存貨管理審計方案[內(nèi)控審計]

1、內(nèi)部控制審計審計方案 -存貨管理業(yè)務(wù)流程審計方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。3取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。流程目標(biāo)關(guān)鍵運作要素1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n 存貨庫存水平應(yīng)決定于項目需求和存貨保存成本n 良好的成本控制n 與供貨商關(guān)系n 存貨質(zhì)量滿足項目要求n 良好的存貨管理技巧2確保存貨及資產(chǎn)的安全3確保存貨記錄的真實性、準(zhǔn)

2、確性、完整性和及時性4確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營運使用要求流程風(fēng)險對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失24財務(wù)賬目記錄可能不及時或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價值不準(zhǔn)確35賬實不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩的資產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動進(jìn)行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能及時發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動進(jìn)行處理4*本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。*檢查范

3、圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。108單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門

4、與采購合同/采購訂單相核對，進(jìn)行驗收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗并出具驗收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)。對于質(zhì)量檢驗不合格的物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗報告后退回供應(yīng)商。抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對于需要質(zhì)量檢驗的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時出具驗收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)；對于質(zhì)量檢驗不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗報告是否及時出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。31.2倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實物登記簿。抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期

5、（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關(guān)入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.3倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實物登記簿，以確保實物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。檢查實物登記簿是否有倉庫負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,51.4入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,51.5財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開

6、具的最初五*筆入庫單，檢查財務(wù)部門相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。4,51.6倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，以便財務(wù)部門核對明細(xì)賬，確保及時、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時，財務(wù)部門應(yīng)先按照合同價格對存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財務(wù)部門核對當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會計憑證，檢查財務(wù)部門是否對已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價格相符。4,51.7如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，應(yīng)建立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關(guān)

7、記錄。詢問相關(guān)人員并輸入測試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開具入庫單并生成正確的入庫記錄。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？?/p>

8、制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1倉庫保管工作規(guī)程的擬定1.1倉庫保管部門應(yīng)編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。取得倉庫部門編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評價其認(rèn)知程度。12存貨的安全保管2.1倉庫保管部門應(yīng)制定安全防范制度，按存貨分類進(jìn)行庫存管理。取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該安全防范制度并評價其認(rèn)知程度。1,32.2倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實地檢查報告。檢查倉庫負(fù)責(zé)人出具的實地檢查報告并判斷檢查頻率的適當(dāng)性。33報告3.1物資采購部門應(yīng)協(xié)同倉庫保管部門

9、根據(jù)以往經(jīng)驗和資本性支出及經(jīng)營性支出計劃全面預(yù)算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫存量，并參考安全庫存量對庫存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購作出評價。物資采購部門應(yīng)及時監(jiān)控庫存結(jié)余，比照安全庫存量的變動并采取適當(dāng)行動。詢問物資采購部門是否建立安全庫存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購部門是否定期更新安全庫存量信息；評價物資采購部門對存貨及工程物資結(jié)余狀況的監(jiān)控是否適當(dāng)；檢查存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判斷當(dāng)前安全庫存量是否合理。2,63.2倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并與財務(wù)部門的結(jié)存記錄相核對。檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，以及財務(wù)部

10、門是否依此核對賬面結(jié)存記錄。4,53.3倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告，以及時反映存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫存情況。庫齡分析報告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告；檢查有關(guān)報告是否經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選取主要類別的存貨及工程物資，通過計算存貨周轉(zhuǎn)率判斷存在長期呆滯庫存項目的可能性。3,6,73.4倉庫保管部門應(yīng)定期編制富余存貨報告，并報告至物資采購部門以便于存貨及工程物資的調(diào)撥。富余存貨報告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。檢查倉庫保管部門是否定期編制富余存貨報告，相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對富余存

11、貨報告進(jìn)行審閱；詢問物資采購部門對富余存貨信息的掌握程度和其對相關(guān)信息的利用情況。2,6,7結(jié)論: 單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底

12、稿索引1.1存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由適當(dāng)授權(quán)的人員，如領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)。抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢查領(lǐng)用申請單上是否有具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；與工程項目相關(guān)的物資領(lǐng)用是否注明項目編號，以便于成本歸集。31.2存貨或工程物資出庫應(yīng)由領(lǐng)用人和倉庫保管人員在領(lǐng)料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應(yīng)檢查領(lǐng)用申請單是否已由具授權(quán)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否有領(lǐng)用人及倉庫保管人員簽字確認(rèn)，且與領(lǐng)用申請單內(nèi)容一致。31.3倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實物登記簿。抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資出庫記錄，檢查出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)

13、量是否與相關(guān)領(lǐng)料單（出庫單）相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫單），檢查領(lǐng)料單（出庫單）的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關(guān)出庫記錄相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.4領(lǐng)料單（出庫單）應(yīng)連續(xù)編號和使用。檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否連續(xù)編號和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫單）是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,51.5財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆領(lǐng)料單（出庫單），以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初五*筆領(lǐng)料單（出庫單），檢查財務(wù)部門相應(yīng)出庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計

14、期間。4,51.6負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責(zé)應(yīng)分離。了解各負(fù)責(zé)部門在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管與記賬等過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性

15、測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1存貨及工程物資的退庫申請1.1存貨和工程物資領(lǐng)用部門應(yīng)填寫退料申請單并經(jīng)過項目負(fù)責(zé)人或其他具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)。抽取退料申請單，檢查其是否由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審批簽字，與工程項目相關(guān)的物資退庫是否注明項目編號，以便于成本核算。32存貨及工程物資的退庫驗收2.1倉庫保管部門應(yīng)審核退料申請單并與實物數(shù)量一一核對。檢查倉庫保管部門在退料申請單上的簽字以確定其在退庫環(huán)節(jié)履行必要的控制。32.2應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗規(guī)定，并據(jù)以對退庫物料進(jìn)行質(zhì)檢。取得存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗相關(guān)規(guī)定，選取辦理退庫的存

16、貨及工程物資，對符合質(zhì)檢要求的物資，檢查其退庫是否遵照該規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢。1,32.3根據(jù)退庫質(zhì)量檢驗規(guī)定，倉庫保管部門應(yīng)協(xié)同物資采購部門或?qū)I(yè)技術(shù)部門對需要進(jìn)行質(zhì)檢的物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗。抽取退庫物料質(zhì)量檢驗報告，確定其驗收過程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門簽字確認(rèn)。32.4如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應(yīng)定期報告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報告制度，如存在，檢查其是否及時報告至工程管理部門并詢問工程管理部門對相關(guān)信息的使用程度。2,6,72.5財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經(jīng)審核批準(zhǔn)的成本確認(rèn)退庫存貨和工程物資價值。檢查財務(wù)部

17、門記賬所依據(jù)的退庫材料清單或退庫申請單是否經(jīng)倉庫保管部門簽字確認(rèn)；檢查退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其他經(jīng)工程部門、運行維護(hù)部門及財務(wù)部門審核確認(rèn)的成本。4結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨及工程物資的調(diào)撥填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資調(diào)撥的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行

18、有效性進(jìn)行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定。檢查有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。1,2,6,71.2上級公司物資管理部門應(yīng)掌握下級公司的庫存信息，以便于對下級公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實施適當(dāng)監(jiān)控。了解上級公司物資采購部門對下級公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級公司庫存信息是否能夠及時準(zhǔn)確地傳達(dá)至上級公司；檢查上級公司物資采購部門是否定期審閱下級公司的庫存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動。2,6,71.3根據(jù)上級公司物資采購部門提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫存調(diào)撥申請單，

19、庫存調(diào)撥申請單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購部門、業(yè)務(wù)部門等）負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。檢查庫存調(diào)撥申請單是否經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證物資調(diào)撥申請經(jīng)充分授權(quán)。31.4發(fā)出倉庫應(yīng)核對庫存調(diào)撥申請單后發(fā)貨并開具出庫單。檢查發(fā)出倉庫開具的出庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致。31.5接收倉庫收到調(diào)撥存貨后，核對庫存調(diào)撥申請單，并對需要進(jìn)行質(zhì)量檢驗的存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開具入庫單。檢查接收倉庫開具的入庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致；檢查需要質(zhì)檢的物資是否已履行相關(guān)手續(xù)。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成

20、日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1倉庫保管部門應(yīng)制定清查盤點制度，并提交財務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。檢查倉庫保管部門是否制定清查盤點制度并經(jīng)財務(wù)部門審核。檢查清查盤點制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。1,31.2存貨及工程物資的清查盤點應(yīng)定

21、期進(jìn)行，除倉庫保管部門的自查外，至少每年年末進(jìn)行的全面盤點應(yīng)有獨立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤。檢查存貨及工程物資清查盤點紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行并判斷盤點頻率的適當(dāng)性；檢查年末全面盤點是否有獨立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點，分別從倉庫實物登記簿和存貨及工程物資實物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實相符。31.3存貨盤點表應(yīng)連續(xù)編號并在盤點完成后由盤點人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。檢查存貨盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。31.4盤點結(jié)束后，倉庫保管部門應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報告；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點差異報告。詢問倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短

22、缺或盤盈的情況；如存在，檢查是否及時生成存貨異常情況報告或存貨盤點差異報告。對于存貨短缺和盤盈，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查倉庫保管部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查存貨盤點差異報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性。5,6,71.5存貨異常情況報告和存貨盤點差異報告應(yīng)由倉庫保管部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在進(jìn)行核對后予以審批。抽取存貨異常情況報告及存貨盤點差異報告，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。5,6,71.6存貨價值沖銷應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批

23、。經(jīng)必要的審批后，倉庫保管部門及財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價值沖銷情況。檢查存貨價值沖銷是否經(jīng)過具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢查倉庫保管部門和財務(wù)部門是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的方案一致。3,4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程處置存貨（不包括電信卡）及工程物資填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控

24、制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1盤虧、盤盈存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，檢查其處置意見的批復(fù)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。3,4,51.2毀損、報廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉庫保管部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見。對符合處置條件的存貨及工程物資應(yīng)由具

25、相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的毀損、報廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關(guān)部門出具鑒定意見。對存貨及工程物資的處置批準(zhǔn)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。3,71.3倉庫保管部門應(yīng)將毀損和待報廢的存貨及工程物資單獨存放?，F(xiàn)場檢查毀損和待報廢的存貨及工程物資是否單獨存放。3,71.4負(fù)責(zé)處置或變賣毀損和待報廢存貨及工程物資的部門應(yīng)獨立于存貨及工程物資實物保管部門。了解相關(guān)部門職責(zé)分工，以確保必要的職權(quán)分立。3,71.5毀損和待報廢存貨及工程物資處置后，倉庫保管部門和財務(wù)部門

26、應(yīng)分別及時做出賬務(wù)處理。取得毀損和待報廢存貨的處置批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對毀損和報廢的存貨及工程物資的處置是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨及工程物資管理賬務(wù)處理填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍工作完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨管理賬務(wù)處理的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。

27、控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1賬賬核對1.1財務(wù)部門和倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實物登記簿的核對。檢查財務(wù)部門和倉庫保管部門是否定期進(jìn)行財務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實物登記簿的核對，如取得有財務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對帳單等。4,51.2賬賬核對差異應(yīng)出具差異報告，由財務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽查存貨及工程物資核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；抽取賬賬核對差異報告，核對有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查其是

28、否由具相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。4,52賬務(wù)處理2.1存貨成本核算和低值易耗品的攤銷方法2.1.1應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過程中保持一致。詢問財務(wù)部門有關(guān)人員，了解是否存在統(tǒng)一的存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法；抽查會計賬簿，檢查存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法是否在使用過程中保持一致。1,42.1.2存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管公司/部門的批準(zhǔn)。詢問并檢查是否存在存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法的變更，如有變更，檢查有關(guān)變更是否取得適當(dāng)批準(zhǔn)。1,42.1.3財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計算表的準(zhǔn)

29、確性并簽署意見。抽樣檢查存貨成本計算表的準(zhǔn)確性并檢查存貨成本計算表是否經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱并簽字。42.2存貨及工程物資出入庫賬務(wù)處理2.2.1財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確認(rèn)。抽取存貨及工程物資出入庫記賬憑證，檢查是否有財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字。42.2.2財務(wù)部門應(yīng)每月審閱已入庫但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢問物資采購部門發(fā)票收到的情況，對暫估賬項進(jìn)行及時清理，以減少長期掛賬暫估款。詢問財務(wù)部門是否存在清理暫估入賬款項的程序；取得月末暫估應(yīng)付款明細(xì)，檢查各暫估款項入賬時間，對掛賬時間較長的款項應(yīng)詢問原因并評價解釋的合理性。42.3計

30、提存貨跌價準(zhǔn)備2.3.1財務(wù)部門應(yīng)制定與計提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照執(zhí)行。詢問并了解財務(wù)部門是否制定與計提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。1,4,5,72.3.2根據(jù)有關(guān)制度，財務(wù)部門應(yīng)定期對存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價值的比較并出具存貨跌價準(zhǔn)備報告。檢查財務(wù)部門是否定期出具存貨跌價準(zhǔn)備報告，并判斷其頻率的適當(dāng)性；通過核對會計賬簿記錄、檢查發(fā)票及查詢市場價值，抽查存貨跌價準(zhǔn)備報告中可變現(xiàn)凈值和賬面價值的準(zhǔn)確性。4,5,72.3.3存貨跌價準(zhǔn)備報告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。對超過一定金額的準(zhǔn)備，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的審批。檢查對存

31、貨跌價準(zhǔn)備報告的審批是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。32.3.4財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報告及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查財務(wù)部門是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司xx公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程電信卡管理填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄電信卡管理相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其

32、執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1電信卡的入庫1.1.1省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗收，開具入庫單并簽字確認(rèn)。抽取省公司電信卡入庫單，檢查其是否與供應(yīng)商發(fā)貨清單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。31.1.2地市分公司從省公司申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉庫保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫單清點數(shù)量，開具入庫單并簽字。抽取地市分公司電信卡入庫單，檢查其是否與省公司出庫單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。31.2電信卡倉庫保管人員和財務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)

33、入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）登記實物登記簿和會計賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢查實物登記簿和會計賬簿中入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符。4,51.3入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,51.4電信卡保管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實物登記簿并簽字，以確保實物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。檢查電信卡實物登記簿是否有電信卡的保管部門負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,52電信卡的開通2.1地市分公司電信卡倉庫辦理入庫完畢后，應(yīng)由財務(wù)部門填寫收妥確認(rèn)單并加蓋財務(wù)公章后傳至省公司電信卡管理部門激活開通。抽

34、取收妥確認(rèn)單，檢查其詳細(xì)信息是否與入庫單一致；檢查收妥確認(rèn)單是否經(jīng)由地市分公司相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)；檢查省公司電信卡管理部門的電信卡激活記錄，以確定其是否嚴(yán)格按照收妥確認(rèn)單進(jìn)行電信卡激活操作。33電信卡的保管3.1電信卡保管部門應(yīng)制定電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度。取得電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問電信卡保管部門員工是否了解相關(guān)規(guī)程及制度并評價其認(rèn)知程度。13.2電信卡應(yīng)視同有價證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。詢問電信卡保管安全措施并觀察其實施情況，評價安全措施是否適當(dāng)及有效。1,34電信卡的出庫4.1下級公司向上

35、級公司請領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。抽取下級公司提交的電信卡請領(lǐng)單，檢查其是否經(jīng)過具相應(yīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)并加蓋公章。34.2上級公司電信卡管理部門具有相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)核對下級公司或單位提交的電信卡請領(lǐng)單，檢查其卡面金額是否不超過其上月銷售卡面金額，以保證向下級公司或單位調(diào)撥的電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。核對無誤后，上級公司電信卡管理部門簽字批準(zhǔn)。抽樣檢查下級公司或單位的電信卡請領(lǐng)單及其上月銷售報表，核對卡面金額是否相符；檢查電信卡請領(lǐng)單是否經(jīng)上級公司電信卡管理部門中相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員核對并簽字。24.3根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的電信卡請領(lǐng)單，電信卡倉庫保管

36、人員應(yīng)填寫連續(xù)編號的電信卡出庫單，出庫單應(yīng)由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請領(lǐng)單相符。34.4電信卡倉庫保管人員和財務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）登記實物登記簿和會計賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。檢查實物登記簿和會計賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。4,54.5出庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。檢查出庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢出庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,54.6下級公司或單位電信卡管理部門應(yīng)每月編制電信卡入庫、出庫/銷售和結(jié)存匯總表

37、，上報上級公司電信卡管理部門。上報的匯總表在上報前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。檢查是否存在電信卡入庫、銷售和結(jié)存月報表上報制度；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人是否對報表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。3,44.7上級公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級公司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。抽樣檢查個別月份上級公司電信卡庫出庫金額與當(dāng)月下級公司或單位入庫匯總金額是否一致。4,54.8上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位電信卡入庫金額的核對應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對的準(zhǔn)確性和及時性。抽取上級公司電信卡出庫金額與下級

38、公司或單位入庫金額核對記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。3,45電信卡的退庫5.1用戶退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過專門的測試，并對壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。檢查壞卡是否經(jīng)過專門測試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨存放。75.2對于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應(yīng)及時登記用戶壞卡更換登記簿。對更換的新卡，應(yīng)及時驗收入庫、辦理出庫并登記實物登記簿。檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。76電信卡的清查盤點6.1電信卡管理部門應(yīng)制定清查盤點制度，并提交財務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。檢查電信卡管

39、理部門是否制定清查盤點制度并經(jīng)財務(wù)部門審核。檢查清查盤點制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。1,36.2電信卡倉庫應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤點，并且應(yīng)有獨立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤。檢查電信卡倉庫清查盤點紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤點是否有獨立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點，分別從電信卡倉庫實物登記簿和電信卡庫存實物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實相符。36.3電信卡盤點表應(yīng)連續(xù)編號并在盤點完成后由盤點人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。檢查電信卡盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。36.4盤點結(jié)束后，電信卡管理部門應(yīng)就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點差異報告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報告。詢問電信卡保管部門是否存在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查盤點差異報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性；檢查到期電信卡報告，檢查其是否在盤點后及時生成并匯報。5,6,76.5電信卡盤點差異報告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，報主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉庫保管