論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范

1、論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定頒布實(shí)施后，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益引起人們的關(guān)注，對(duì)此問(wèn)題的討論也越來(lái)越多。實(shí)際上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，有審計(jì)的地方就必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益行為的內(nèi)部審計(jì)，由其所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)也必須引起審計(jì)工作者和有關(guān)部門的高度重視，以便識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避、化解和防范風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的健康、穩(wěn)步發(fā)展。 1. 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因窗體頂端窗體底端內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)記錄被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意

2、見(jiàn)或結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既與審計(jì)所面對(duì)的環(huán)境有關(guān)，也與審計(jì)人員所從事的職業(yè)有關(guān)，更與審計(jì)人員自身的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)。從目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的實(shí)際情況看，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括： 審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)健發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員不但要對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)本單位及所屬單位的預(yù)算內(nèi)預(yù)算外資金的管理和使用情況、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，必然增加審計(jì)人員的責(zé)任，進(jìn)而加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化和國(guó)際化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)

3、險(xiǎn)日益增大，由此而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息也必然趨于復(fù)雜，一些虛假或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息可能參雜其中，無(wú)形中增加了審計(jì)人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出錯(cuò)誤判斷的可能性，也相應(yīng)地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制制度制訂不周密或執(zhí)行不嚴(yán)格引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要管理制度，是企業(yè)管理者為了維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和可靠，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，在對(duì)眾多目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，越來(lái)越依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審。但被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度如果制訂得不周嚴(yán)，或者雖然有嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)未能有效全面執(zhí)行或者不能有效防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的差

4、錯(cuò)和舞弊行為，使內(nèi)部審計(jì)人員據(jù)此不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題和錯(cuò)弊，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)方法和手段的局限性引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。抽樣審計(jì)和分析性復(fù)核是現(xiàn)代審計(jì)采用的主要方法。無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，抽樣技術(shù)都是根據(jù)總體中部分樣本的特征來(lái)推斷總體特征，雖然抽樣審計(jì)特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序和步驟，但據(jù)此得出的審計(jì)結(jié)論還是不可避免地帶有一定的誤差，從而潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析性復(fù)核方法是審計(jì)人員將掌握的規(guī)律總結(jié)后，測(cè)算出被審計(jì)事項(xiàng)的合理預(yù)期值，再與被審事項(xiàng)的實(shí)際值進(jìn)行比較，以評(píng)估差異的合理性。在此過(guò)程中，由于審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)了成本效益和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，因而審計(jì)人員會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響不大的審計(jì)程序和方法，這種舍棄也

5、可能使審計(jì)意見(jiàn)失實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。 此外，內(nèi)部審計(jì)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的高低等也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有著直接的影響。由上述分析可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅無(wú)時(shí)不在，而且貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。 2. 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 努力提高審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在審計(jì)工作中要有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，關(guān)鍵在于識(shí)別和防范。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)技能。在審計(jì)工作中要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，客觀公正，以謹(jǐn)慎的態(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，通過(guò)分析判斷，準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。此外，還要善于回避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于內(nèi)部控制制度薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算存在較多問(wèn)題的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)有意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)會(huì)自我保護(hù)。對(duì)于被審計(jì)單位執(zhí)行的、涉及多個(gè)部門的某些政策，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)與有關(guān)部門溝通，以明確責(zé)任，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 采用切合實(shí)際的審計(jì)方法，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)企業(yè)間的狀況差異千差萬(wàn)別，在審計(jì)工作中要盡可能采用切合實(shí)際或先進(jìn)的審計(jì)方法，特別是要盡快掌握和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，以提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。