電大稅法總復(fù)習(xí)資料Word版

1、稅法(暨國(guó)家稅收) 總 復(fù) 習(xí) 資 料2012年6月考試題型：一、名詞解釋 二、填空題 三、單選題 四、多選題 五、改錯(cuò)題 六、問答題 七、計(jì)算題考試形式:閉卷考試注意事項(xiàng)：帶好計(jì)算器。具體復(fù)習(xí)內(nèi)容匯總?cè)缦拢阂弧?名詞解釋：（53=15分）1.計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化，是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)。2.起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)量界限,征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。3.免征額：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。對(duì)免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征的部分征稅。4.稅收職能：是

2、指由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅義務(wù)人將其所繳納的稅款通過各種途徑轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程。6.稅負(fù)歸宿：是指隨著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的結(jié)束，所產(chǎn)生的稅負(fù)的最終歸宿點(diǎn)，即稅負(fù)最終由誰(shuí)負(fù)擔(dān)。7.國(guó)際稅收：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家在對(duì)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的跨國(guó)納稅義務(wù)人行使征稅權(quán)力時(shí)所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收權(quán)益的協(xié)調(diào)關(guān)系。8.銷項(xiàng)稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。9.進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。10.營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的

3、營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。11.級(jí)差資源稅：是國(guó)家對(duì)開發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，由于資源條件的差別所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。12.土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。13.印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。14.稅務(wù)登記制度：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、重新登記和注銷登記。15.納稅申報(bào)制度：是納稅人履行其納稅義務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)

4、務(wù)、核定應(yīng)征稅款、填開稅票的主要依據(jù)，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。二、 填空題：（15空1=15分）1. 扣繳義務(wù)人 是指依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位。2. 征稅對(duì)象 是一種稅區(qū)別另一種稅的主要標(biāo)志，是稅制的基本要素。3. 稅收優(yōu)惠的形式包括 稅基 式減免、稅率 式減免和 稅額 式減免三種。4. 稅收按其與價(jià)格的關(guān)系可分為 價(jià)內(nèi) 稅和 價(jià)外 稅。5. 稅收三要素是指 納稅義務(wù)人 、征稅對(duì)象 、稅率。6. 稅收具有 籌集資金 、資源配置 、收入分配和 宏觀調(diào)控職能。7. 現(xiàn)代稅收原則理論著重強(qiáng)調(diào)了效率、公平、穩(wěn)定的稅收三原則。8. 根據(jù)我國(guó)稅收工作的具體情況，新時(shí)期的治稅原則大致可概括為：法

5、治 、公平 、文明 、效率。9. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式一般有以下幾種：前轉(zhuǎn)（或稱順轉(zhuǎn)） 、后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)） 、輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 、消轉(zhuǎn)。10. 稅收的國(guó)際關(guān)系，主要包括 國(guó)際稅收關(guān)系 、涉外稅收關(guān)系 和 關(guān)稅關(guān)系。11. 我國(guó)按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān) 從輕 、稅收優(yōu)惠 從寬 和納稅手續(xù) 從簡(jiǎn) 三大特點(diǎn)。12. 我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種，即 增值稅 、消費(fèi)稅 、營(yíng)業(yè)稅 和 關(guān)稅。13. 增值稅分為三種類型：消費(fèi) 型增值稅、收入 型增值稅、生產(chǎn) 型增值稅。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是 消費(fèi) 型增值稅。14. 現(xiàn)行消費(fèi)稅采用 比例 稅率和 定額 稅率兩種形式。15. 現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅率

6、有兩種：超額累進(jìn) 稅率和 比例 稅率。16. 我國(guó)資源稅一般以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售 數(shù)量或銷售價(jià)格 為計(jì)稅依據(jù)。17. 印花稅的稅率有 比例 稅率和 定額 稅率。18. 城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的 增值稅 、消費(fèi)稅 、營(yíng)業(yè)稅 稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。19. 稅務(wù)登記包括 開業(yè) 登記、變更 登記、重新 登記和 注銷 登記。20. 稅務(wù)違章處理的方法主要根據(jù)納稅人違法情節(jié)輕重以及加強(qiáng)稅務(wù)管理的需要來(lái)確定，有 經(jīng)濟(jì)制裁 、行政制裁 和 刑事制裁 三種。三、 單項(xiàng)選擇題：（101=10分）1. 稅收屬于社會(huì)再生產(chǎn)過程中的（ 2 ）范疇。 生產(chǎn) 分配 交換 消費(fèi)2. 稅收分配的依據(jù)是（ 1

7、）。 政治權(quán)力 財(cái)產(chǎn)權(quán)力 資本所有權(quán) 勞動(dòng)力所有權(quán)3. 稅收制度的核心是（ 4 ）。 納稅人 征稅對(duì)象 稅率 稅法4. （ 1 ）又稱征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。 征稅對(duì)象 計(jì)稅依據(jù) 稅源 稅本5. （ 4 ）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 稅收優(yōu)惠 稅率6. （ 2 ） 是按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的應(yīng)納稅額。 比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率7. （ 2 ） 一般是指稅收負(fù)擔(dān)直接由納稅人負(fù)擔(dān)，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的稅種。 間接稅 直接稅 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅8. （ 1 ） 職能是基礎(chǔ)職能。 籌集資金職能 資源配置職能 收入分配職能 宏觀調(diào)控職能9

8、. （ 4 ）作為籌集資金的手段是政府財(cái)政收入的最主要形式。 公債 利潤(rùn)上繳 規(guī)費(fèi)收入 稅收10. 稅收對(duì)供給結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要是通過（ 2 ）政策實(shí)現(xiàn)。 增稅 減稅 平衡財(cái)政 緊縮性財(cái)政11. 提高稅務(wù)行政效率就在于采取有效措施，控制影響稅收（ 2 ）的主要因素。 利潤(rùn) 成本 收入 負(fù)擔(dān)12. 在經(jīng)濟(jì)發(fā)生通貨膨脹時(shí)期，政府一般要執(zhí)行（ 2 ）的稅收政策。 擴(kuò)張性 緊縮性 中性 平衡13. 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為（ 1 ）可復(fù)制、編制，期待你的好評(píng)與關(guān)注！ 直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān) 納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān) 名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān) 貨幣負(fù)擔(dān)與實(shí)物負(fù)擔(dān)14. 按稅收的負(fù)擔(dān)對(duì)象，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為

9、（ 3 ）。 直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān) 納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān) 名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān) 貨幣負(fù)擔(dān)與實(shí)物負(fù)擔(dān)15. 確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有（ 2 ）。 公平、公正、文明 公平、公正、國(guó)際兼容性 適度、公平、國(guó)際兼容性 適度、公平、公正16. （ 1 ）是指納稅義務(wù)人以不違法手段，利用稅收制度中的規(guī)定或漏洞，通過精心安排，以減輕或規(guī)避稅負(fù)的一種行為。 避稅 逃稅 欠稅 抗稅17. （ 2 ）是指本國(guó)政府向外國(guó)納稅義務(wù)人征稅所發(fā)生的征納分配關(guān)系。 國(guó)際稅收 涉外稅收 關(guān)稅 國(guó)內(nèi)稅收18. 行使居民管轄權(quán)的國(guó)家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為（ 2 ）標(biāo)準(zhǔn)。 法律 戶籍 收入（所得）來(lái)源地或財(cái)產(chǎn)所在地 文化水平19. （ 1

10、）是目前世界上運(yùn)用最普遍的方法。 抵免法 免稅法 扣除法 減免法20. 我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種，即（ 2 ）。 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅21. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅實(shí)行（ 3 ）。 加法 減法 扣稅法 除法22. 消費(fèi)稅是以（ 3 ）消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅。 一般 大眾 特定 所有23. 現(xiàn)行消費(fèi)稅采用（ 2 ）兩種形式。 比例稅率和累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率和定額稅率 比例稅率和定額稅率 比例稅率和超額累進(jìn)稅率24. 現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有（ 1 ）采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅

11、辦法。 卷煙、糧食白酒、薯類白酒 鞭炮、焰火 小汽車、摩托車 貴重首飾及珠寶玉石25. 勞務(wù)報(bào)酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬(wàn)5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征（ 4 ）成。 一 二 三 五26. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以（ 1 ）收入額為應(yīng)納稅所得額。 每次 每月 每季 每年27. 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別（ 2 ）稅率。 比例 定額 全額累進(jìn) 超額累進(jìn)28. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲取的土地（ 4 ）。 收入額 銷售額 利潤(rùn)額 增值額29. 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加

12、計(jì)（ 2 ）的扣除。 10% 20% 30% 40%30. 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（ 1 ）。 1.2% 12% 15% 20%31. 房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為（ 2 ）。 1.2% 12% 15% 20%32. 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的（ 4 ）。 原值 租金收入 計(jì)稅價(jià)值 權(quán)屬33. 行為稅制是以納稅人的某種（ 4 ）作為征稅對(duì)象的稅種。 制造產(chǎn)品行為 盈利行為 占有行為 特定行為34. 印花稅列舉征稅的各種合同及合同性質(zhì)的憑證，以（ 1 ）為納稅人。 立合同人 合同的擔(dān)保人 合同的證人 合同的鑒定人35. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。定額稅率為（ 1 ）元。

13、5 10 20 3036. 車船稅實(shí)行（ 2 ）稅率。 比例 定額 全額累進(jìn) 超額累進(jìn)37記載征稅經(jīng)營(yíng)情況的賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料一般應(yīng)保存（ 4 ）年。 2 3 5 1038. 復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決不服，可在收到不予受理裁決書之日起（ 3 ）日內(nèi)，向法院起訴。 5 10 15 20四、 多項(xiàng)選擇題：（51=5分）1. 稅收產(chǎn)生與存在的基本條件有（ 1、3 ）。 國(guó)家的產(chǎn)生 金融的產(chǎn)生 私有財(cái)產(chǎn)制度的產(chǎn)生 國(guó)債的產(chǎn)生 商業(yè)貿(mào)易的產(chǎn)生2. 征稅對(duì)象與（ 1、2、3、5 ）有關(guān)。 稅目 計(jì)稅依據(jù) 稅源 納稅環(huán)節(jié) 稅本3. 按照累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方式的不同，累進(jìn)稅率又可分為（ 1、2、3

14、、4 ）。 全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率 累退稅率4. 稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同可分為（ 1、2 ）。 從價(jià)稅 從量稅 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅5. 稅收的職能可概括為（ 2、3、4、5 ）。 價(jià)格分配職能 籌集資金職能 資源配置職能 收入分配職能 宏觀調(diào)控職能6. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式一般有以下幾種：（ 1、2、3、4 ）。 前轉(zhuǎn)（或稱順轉(zhuǎn)） 后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)） 輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 消轉(zhuǎn) 利息資本化7. 國(guó)際雙重征稅的免除方法有（ 1、2、3 ）。 抵免稅 免稅法 扣除法 減免法 優(yōu)惠法8. 我國(guó)按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了（ 2、3、5 ）的特點(diǎn)。 稅收負(fù)擔(dān)從重

15、 稅收負(fù)擔(dān)從輕 稅收優(yōu)惠從寬 納稅手續(xù)從繁 納稅手續(xù)從簡(jiǎn)9. 關(guān)稅的世界性協(xié)調(diào)主要集中在（ 1、2 ）。 關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 衛(wèi)生檢疫10. 增值稅作為一種新型間接稅，與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅比較，具有以下特點(diǎn)：（ 1、2、3 ）。 按增值額征稅，稅不重征 稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)定 商品的整體稅負(fù)率與增值稅稅率一致 按增值額征稅，稅收重征 稅收負(fù)擔(dān)不穩(wěn)定11. 增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（ 1、2、3 ）。 銷售的貨物 提供的加工、修理修配勞務(wù) 進(jìn)口的貨物 文化娛樂 提供餐飲服務(wù)12. 消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（ 1、2、3 ）。 征稅范圍具有選擇性 征稅環(huán)節(jié)具有

16、單一性 征收方法具有多樣性 征稅范圍具有普遍性 征稅環(huán)節(jié)具有多樣性13.現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅率有兩種：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。具體有（ 1、2、3 ）。 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 20%的比例稅率 30%的比例稅率 33%的比例稅率14. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率有（ 1、2 ）。 1.2% 12% 15% 20% 30%15. 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括以下哪些內(nèi)容（ 1、2、3、4、5 ）。 國(guó)有土地使用權(quán)出讓 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 房屋買賣 房屋贈(zèng)與 房屋交換16. 按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（ 1、2、3、4、5 ）。 立合同人

17、立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人17. 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的（ 1、2、3 ）稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅 資源稅18. 稅收管理權(quán)包括建立稅收制度的權(quán)限和執(zhí)行稅收制度的權(quán)限。這些權(quán)限主要有（ 1、2、3、4、5 ）。 稅收立法權(quán) 稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán) 稅種的開征或停征權(quán) 稅收的調(diào)整權(quán) 稅收的加征和減免權(quán)19. 稅務(wù)違章處理的經(jīng)濟(jì)制裁有（ 1、2、3、4 ）。 滯納金 罰款 扣押財(cái)產(chǎn)抵繳稅款 銀行扣繳 吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照五、 改錯(cuò)題：（52=10分）（括號(hào)里為正確答案）如何改錯(cuò)說(shuō)明：在題中錯(cuò)誤的地方劃下劃線，然后寫上正確的答案即可1. 稅收分配的依據(jù)是

18、 財(cái)產(chǎn)（政治） 權(quán)力。2. 稅收分配的價(jià)值源泉是 社會(huì)總產(chǎn)品（剩余產(chǎn)品價(jià)值）。3. 稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是 私有財(cái)產(chǎn)制度（國(guó)家） 的產(chǎn)生。4. 納（負(fù)） 稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。5. 稅目（計(jì)稅依據(jù)） 又稱稅基，是征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化，是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)。6. 附加（加成） 是按應(yīng)納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定。7. 宏觀調(diào)控職能（稅收籌集資金） 是基礎(chǔ)職能。8. 現(xiàn)代稅收原則理論著重強(qiáng)調(diào)了 文明（效率） ，公平、穩(wěn)定的稅收三原則。9. 稅收的公平原則，簡(jiǎn)單地說(shuō)，可以概括為競(jìng)爭(zhēng)原則、 效益（受益） 原則和能力原則。10. 納稅 主（客） 體負(fù)擔(dān)是指各種課稅對(duì)象負(fù)擔(dān)的稅款。11. 確

19、定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)適 應(yīng)（度） 、公平和國(guó)際兼容性。12. 行使公民管轄權(quán)的國(guó)家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為 戶籍（法律） 標(biāo)準(zhǔn)。13. 增值稅是以 （加上“法定”）增值額 為征稅對(duì)象征收的一種稅。14. 娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%（5%20%）。15. 關(guān)稅 進(jìn)口（完稅） 價(jià)格是計(jì)算關(guān)稅稅額的依據(jù)。16. 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn) 價(jià)值（租金收入） 為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。17. 房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為 1.2%（12%）。18. 車船稅實(shí)行 比例（定額） 稅率。19. 欠（抗） 稅是指納稅人拒絕遵照稅法履行納稅義務(wù)的行為。20. 稅務(wù)代理具有 強(qiáng)制（自愿） 性、公正性和制約性三個(gè)基本特征。六、 問答題：（2

20、10=20分，每題10分）1. 論述稅收的特征。答： 稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者身份，憑借政治權(quán)利以法律形式確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實(shí)現(xiàn)。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的固定性是指國(guó)家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨意改變。2. 簡(jiǎn)述稅收三要素。答： 納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體。是稅法的基本要素，可分為法人和自然人。 征稅對(duì)象又稱征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物，是

21、一種稅區(qū)別于另一種的主要標(biāo)志。是稅制的基本要素。 稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。3. 簡(jiǎn)述稅收職能的概念和特征。 答： 稅收職能：是指由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能.稅收職能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。 稅收職能的內(nèi)在性稅收職能是稅收本質(zhì)所固有的內(nèi)在屬性。稅收本質(zhì)是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質(zhì)屬性，必然要體現(xiàn)在稅收職能之中。 稅收職能的客觀性稅收職能是客觀存在的，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移。稅收職能的客觀性是由稅收職能的內(nèi)在性所決定的。稅收職能的客觀性，還

22、表現(xiàn)在它要受到客觀條件的制約。 稅收職能的穩(wěn)定性稅收職能作為稅收本質(zhì)的一種固有屬性，無(wú)論在內(nèi)涵和外延方面都是穩(wěn)定的。盡管人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)有一個(gè)不斷深入，運(yùn)用能力有一個(gè)不斷得到加強(qiáng)的過程，但它不會(huì)因?yàn)閲?guó)家需要的變化而發(fā)生根本的改變。4. 簡(jiǎn)述國(guó)際雙重征稅及其居民（或公民）管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。答： 國(guó)際雙重征稅：兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅義務(wù)人的同一跨國(guó)收入（所得）或財(cái)產(chǎn)同時(shí)征稅，即交叉重疊征稅。而交叉重疊征稅的發(fā)生，其根源在于各國(guó)行使不同的稅收管轄權(quán)以及具體標(biāo)準(zhǔn)的不同. 居民（或公民）管轄權(quán)：凡屬于該征稅范圍的納稅義務(wù)人，負(fù)有就其國(guó)內(nèi)和國(guó)外的一切收入（所得）或財(cái)產(chǎn)向居住國(guó)（或國(guó)籍國(guó)）納稅的

23、無(wú)限納稅義務(wù)。 地域管轄權(quán)：凡屬于地域管轄權(quán)征稅范圍的納稅義務(wù)人，則負(fù)有就其境內(nèi)的收入（所得）或財(cái)產(chǎn)向非居住國(guó)（或國(guó)籍國(guó)）納稅的有限納稅義務(wù)。5. 簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的布局。答： 我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。我國(guó)1994年稅制改革，參照國(guó)際通行的做法，建立了一個(gè)規(guī)范化增值稅為核心的與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。即在工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域普遍征收增值稅；有選擇地對(duì)某些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；對(duì)交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、建筑安裝、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅。6. 簡(jiǎn)述增值稅的類型。答： 消費(fèi)型增值稅

24、，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值。 收入型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值。 生產(chǎn)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。7、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。答： 工資、薪金所得。以每月工資、薪金收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

25、。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。8、簡(jiǎn)述我國(guó)資源稅的概念、特點(diǎn)和作用。答： 我國(guó)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，應(yīng)其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅的特點(diǎn)：（1）征稅范圍較窄實(shí)行從價(jià)征收和從量征收實(shí)行源泉課征資源稅的作用：增加財(cái)政收入。促進(jìn)國(guó)有資源的合理開采、節(jié)約使用和有效配置。合理調(diào)節(jié)

26、資源級(jí)差收入，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。七、 實(shí)務(wù)計(jì)算題：（25分，共四題,一題4分、一題5分、兩題8分）1. A商店被認(rèn)定為增值稅的一般納稅人，1月份零售商品取得含稅銷售收入總額為11.7萬(wàn)元；批發(fā)商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為23.4萬(wàn)元；為消費(fèi)者個(gè)人加工羽絨被收取的加工費(fèi)，價(jià)稅混計(jì)收入1170元。該月進(jìn)貨發(fā)票注明已納增值稅稅金15萬(wàn)元。計(jì)算本月該商店應(yīng)繳納的增值稅。增值稅稅率17%.(萬(wàn)元為單位的，小數(shù)點(diǎn)保留三位) (本題8分)解： 應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：11.7 / (117%)17% =1.7（萬(wàn)元）1170 / (117%)17% =0.017（萬(wàn)

27、元）1.723.40.017=25.117（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=15（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅額=25.11715=10.117（萬(wàn)元）2. 某建材裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該店當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款250000元，銷售商品取得含稅銷售收入700000元，裝修業(yè)務(wù)收入75000元，租賃業(yè)務(wù)收入6000元，該商店分別核算銷售貨物和增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。要求計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納增值稅額與營(yíng)業(yè)稅額（增值稅稅率17%.營(yíng)業(yè)稅稅率：裝修業(yè)3%，租賃業(yè)5%）。(本題8分)解： 增值稅:銷項(xiàng)稅額=700000/(117%)17%=101709.40（元）

28、進(jìn)項(xiàng)稅額=25000017%=42500（元）應(yīng)納增值稅=101709.4042500=59209.40（元）營(yíng)業(yè)稅:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750003%60005%=2550（元）3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月份生產(chǎn)銷售卷煙取得含增值稅收入140.4萬(wàn)元，卷煙消費(fèi)稅稅率40%，納稅人城建稅稅率7%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和城建稅稅額。（本題4分）(不要求計(jì)算增值稅)解：1）應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4(1+17%)40%=48萬(wàn)元 2）應(yīng)納城建稅=487%=3.36萬(wàn)元 4. 某納稅人當(dāng)月營(yíng)業(yè)額為30000元，當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅規(guī)定起征點(diǎn)為20000元，納稅人營(yíng)業(yè)稅率3%，城建稅率7%。計(jì)算該納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)

29、稅與城建稅稅額是多少？(本題4分)解： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300003%=900（元）應(yīng)納城建稅=9007%=63（元）5. 某企業(yè)從韓國(guó)進(jìn)口卷煙一批，經(jīng)海關(guān)審定,該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為880610元.要求計(jì)算進(jìn)口卷煙企業(yè)應(yīng)繳鈉的關(guān)稅及消費(fèi)稅和增值稅.（增值稅稅率17%, 卷煙的關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率40%）(本題8分)解： 應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=88061030%=264183（元）應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅)/(1消費(fèi)稅稅率) =(880610264183)/(140%)=1907988.33（元）進(jìn)口消費(fèi)稅稅額=1907988.3340%=763195.33（元）進(jìn)口增值稅

30、稅額=1907988.3317%=324358.02（元）6. 我國(guó)某公司某年其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。其在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，已在A國(guó)繳納20萬(wàn)元稅款；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，已在B國(guó)繳納60萬(wàn)元稅款。假設(shè)A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與所在國(guó)的一致，計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得在我國(guó)匯總納稅時(shí)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。(本題8分)解： 按我國(guó)稅法計(jì)算境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的稅款：應(yīng)納稅額=(500100200)25%=200（萬(wàn)元）A、B兩國(guó)扣除限額：A

31、國(guó)扣除限額=10025% =25（萬(wàn)元）B國(guó)扣除限額=20025%=50（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的20萬(wàn)元所得稅稅款，低于扣除限額25萬(wàn)，可以全部抵免。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的60萬(wàn)元所得稅稅款，高于扣除限額50萬(wàn)元，只能抵免50萬(wàn)元。在我國(guó)匯總繳納的稅款：應(yīng)納稅額=2002050=130（萬(wàn)元）7. 2011年10月，王某從其受雇的省機(jī)械公司取得工資5000元，獎(jiǎng)金150元，計(jì)算王某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（提供工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)表）(本題與第8或9題結(jié)合,為8分)解： 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50001503500)10%105=60（元）8. 陳某2011年3月為一企業(yè)介紹一筆業(yè)務(wù)，取得介紹服務(wù)費(fèi)38000元，投資股息收入500元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（提供勞務(wù)報(bào)酬加成表）(本題與第7題結(jié)合,為8分)解： 中介收入：應(yīng)納稅額=38000(120%)30%2000=7120（元）股息收入：應(yīng)納稅額=50020%=100（元）2 某共納個(gè)人所得稅=7120100=7220（元）9. 某青年作家2011年10月，取得投資股息收入1000元，當(dāng)月又出版了一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)與一部短篇小說(shuō)集，分別獲得20000元與3600元稿酬收入。其長(zhǎng)篇小說(shuō)還獲得省人民政府頒發(fā)的優(yōu)秀