東北師范大學(xué)財(cái)政學(xué) (11)

1、財(cái)政學(xué)財(cái)政學(xué)Public Finance張張 營(yíng)營(yíng)東北師范大學(xué)商學(xué)院 張 營(yíng) 第十六章 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問(wèn)題第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)際稅收國(guó)際稅收 International taxation第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅The issue of tariffs第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅 Drawback第四節(jié)第四節(jié) 外債外債The foreign debts第五節(jié)第五節(jié) 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政貨幣政策配合貨幣政策配合The coordination of fiscal and monetary policies in the context of open economies第一節(jié) 國(guó) 際 稅

2、 收 一、國(guó)際稅收的的內(nèi)涵一、國(guó)際稅收的的內(nèi)涵(the nature of international taxation) 二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突(overlapping or conflicting jurisdictions) 三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除 (international double taxation and its elimination) 四、稅收饒讓四、稅收饒讓(tax sparing) 五、國(guó)際稅收協(xié)定五、國(guó)際稅收協(xié)定 (international tax treaties) 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收一、國(guó)際稅收的

3、內(nèi)涵一、國(guó)際稅收的內(nèi)涵1、國(guó)際稅收、國(guó)際稅收2、稅收國(guó)際化、稅收國(guó)際化3、國(guó)際稅收法律、國(guó)際稅收法律 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突1、稅收管轄權(quán)、稅收管轄權(quán)是指國(guó)家在征稅方面所擁有是指國(guó)家在征稅方面所擁有的權(quán)利，具體來(lái)說(shuō)是一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)的權(quán)利，具體來(lái)說(shuō)是一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅。哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅。2、稅收管轄權(quán)是國(guó)家管轄權(quán)的派生物。、稅收管轄權(quán)是國(guó)家管轄權(quán)的派生物。 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突3、稅收管轄權(quán)的分類：、稅收管轄權(quán)的分類：(1)按屬地原則確

4、立的稅收管轄權(quán)按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)國(guó)國(guó)家有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)的收入課稅，不家有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)的收入課稅，不論這種收入為誰(shuí)所有。論這種收入為誰(shuí)所有。 地域稅收管轄權(quán)；地域稅收管轄權(quán)； 收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)；收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)； 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突3、稅收管轄權(quán)的分類：、稅收管轄權(quán)的分類：(2)按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)按屬人原則確立的稅收管轄權(quán) 公民稅收管轄權(quán)公民稅收管轄權(quán)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)公民課國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)公民課稅，無(wú)論其收入來(lái)源何處；稅，無(wú)論其收入來(lái)源何處； 居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)居民課國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)居民課稅，

5、無(wú)論其收入從何處取得。稅，無(wú)論其收入從何處取得。 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突4、稅收管轄權(quán)的交叉：、稅收管轄權(quán)的交叉： (1)居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉 (2)公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉 (3)居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免1、國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提：、國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提： 存在兩個(gè)以上的征稅主體存在兩個(gè)以上的征稅主體 由各國(guó)稅收法律的

6、沖突引起由各國(guó)稅收法律的沖突引起2、國(guó)際重復(fù)征稅的消極作用：、國(guó)際重復(fù)征稅的消極作用： 造成跨國(guó)納稅人的額外稅收負(fù)擔(dān)造成跨國(guó)納稅人的額外稅收負(fù)擔(dān) 阻礙國(guó)際資本、商品、勞務(wù)和技術(shù)的自由流動(dòng)阻礙國(guó)際資本、商品、勞務(wù)和技術(shù)的自由流動(dòng) 違背稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則違背稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免3、避免國(guó)際重復(fù)征稅的協(xié)調(diào)途徑避免國(guó)際重復(fù)征稅的協(xié)調(diào)途徑： 限定各國(guó)唯一地行使居民限定各國(guó)唯一地行使居民(公民公民)稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán) 限定世界各國(guó)唯一地行使地域稅收管轄權(quán)限定世界各國(guó)唯一地行使地域稅收管轄權(quán) 允許各國(guó)同時(shí)行使兩種以上的稅收管轄權(quán)

7、。允許各國(guó)同時(shí)行使兩種以上的稅收管轄權(quán)。在發(fā)生沖突時(shí)，承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先在發(fā)生沖突時(shí)，承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先級(jí)，而其他管轄權(quán)從屬行使。級(jí)，而其他管轄權(quán)從屬行使。 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減免4、減除國(guó)際重復(fù)征稅的具體方法：、減除國(guó)際重復(fù)征稅的具體方法：（從本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的所得中，扣除（從本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的所得中，扣除該所得所負(fù)外國(guó)所得稅款，就余額征稅）該所得所負(fù)外國(guó)所得稅款，就余額征稅）（一國(guó)對(duì)本國(guó)人來(lái)源于國(guó)外的所得，單獨(dú)制定較低（一國(guó)對(duì)本國(guó)人來(lái)源于國(guó)外的所得，單獨(dú)制定較低稅率）稅率）（一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所（一國(guó)政府單

8、方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利）得的征稅權(quán)利）（一國(guó)政府優(yōu)先承認(rèn)其他國(guó)家的地域稅收管（一國(guó)政府優(yōu)先承認(rèn)其他國(guó)家的地域稅收管轄權(quán)前提下，對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于外國(guó)的所得征稅轄權(quán)前提下，對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于外國(guó)的所得征稅時(shí)，以本國(guó)納稅人在國(guó)外納稅稅款抵充本國(guó)稅收的時(shí)，以本國(guó)納稅人在國(guó)外納稅稅款抵充本國(guó)稅收的方法）方法） 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收四、稅收饒讓四、稅收饒讓1、稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。，不再按本國(guó)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。2、稅收饒讓的

9、特點(diǎn)、稅收饒讓的特點(diǎn) 維護(hù)投資者利益，鼓勵(lì)外國(guó)投資。維護(hù)投資者利益，鼓勵(lì)外國(guó)投資。 各國(guó)對(duì)稅收饒讓的認(rèn)識(shí)不一致。各國(guó)對(duì)稅收饒讓的認(rèn)識(shí)不一致。 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收五、國(guó)際稅收協(xié)定五、國(guó)際稅收協(xié)定1、按參加國(guó)家的多少對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定分類、按參加國(guó)家的多少對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定分類 雙邊雙邊兩個(gè)國(guó)家締結(jié)兩個(gè)國(guó)家締結(jié) 多邊多邊兩個(gè)以上國(guó)家締結(jié)兩個(gè)以上國(guó)家締結(jié)2、按涉及的內(nèi)容和范圍的大小分類、按涉及的內(nèi)容和范圍的大小分類 一般的國(guó)際稅收協(xié)定一般的國(guó)際稅收協(xié)定 特殊的國(guó)際稅收協(xié)定特殊的國(guó)際稅收協(xié)定 第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收五、國(guó)際稅收協(xié)定五、國(guó)際稅收協(xié)定3、國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容、國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：明確所得

10、概念，協(xié)調(diào)締約國(guó)：明確所得概念，協(xié)調(diào)締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)以及確定免除雙重征稅的方法。之間的稅收管轄權(quán)以及確定免除雙重征稅的方法。確定締約國(guó)一方的跨國(guó)納稅確定締約國(guó)一方的跨國(guó)納稅人在另一國(guó)所負(fù)擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不能與該國(guó)人在另一國(guó)所負(fù)擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不能與該國(guó)本國(guó)納稅人在相同情況下的稅負(fù)和有關(guān)條件有差別本國(guó)納稅人在相同情況下的稅負(fù)和有關(guān)條件有差別 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念 (concept) 二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅 (the protective tariffs)三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 (the protective tariffs) 四、四、WTO與我國(guó)關(guān)稅政策

11、的協(xié)調(diào)與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) (preferential trading arrangements) 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種 1、關(guān)稅是指國(guó)家對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境、關(guān)稅是指國(guó)家對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境(關(guān)境關(guān)境)的商的商品課征的一個(gè)商品課稅。品課征的一個(gè)商品課稅。 2、關(guān)稅包括、關(guān)稅包括 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種 3、課征關(guān)稅的目的：、課征關(guān)稅的目的：。 4、關(guān)稅的課證對(duì)象：、關(guān)稅的課證對(duì)象： 5、關(guān)稅的納稅人：、關(guān)稅的納稅人： 第二節(jié) 關(guān)稅一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件（二）

12、關(guān)稅與貿(mào)易條件 1、貿(mào)易條件貿(mào)易條件是指在國(guó)際交換過(guò)稱中一國(guó)以是指在國(guó)際交換過(guò)稱中一國(guó)以出口換進(jìn)口的條件，或者以實(shí)物形態(tài)表示，出口換進(jìn)口的條件，或者以實(shí)物形態(tài)表示，就是每出口一個(gè)單位商品可以換回多少單位就是每出口一個(gè)單位商品可以換回多少單位的進(jìn)口商品。的進(jìn)口商品。 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：決定各國(guó)分享國(guó)際貿(mào)易的利益比決定各國(guó)分享國(guó)際貿(mào)易的利益比例。例。 關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響 （商品）（商品）H1T1TFHST2RV A” A A（商品）（商品） 圖圖16-1 關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響F2B 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅 （一）什么是保護(hù)關(guān)稅（一）什么是保護(hù)關(guān)稅 1、保護(hù)關(guān)稅是

13、指課征關(guān)稅的目的在于、保護(hù)關(guān)稅是指課征關(guān)稅的目的在于減少進(jìn)口，避免國(guó)外的激烈競(jìng)爭(zhēng)，保減少進(jìn)口，避免國(guó)外的激烈競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 O價(jià)價(jià)格格產(chǎn)量產(chǎn)量 Z X YRPP1 價(jià)格PP1RZ X Y價(jià)格O 產(chǎn)量產(chǎn)量圖圖16-2 16-2 關(guān)稅對(duì)進(jìn)口數(shù)量的影響關(guān)稅對(duì)進(jìn)口數(shù)量的影響第二節(jié) 關(guān)稅 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅 （一）什么是保護(hù)關(guān)稅（一）什么是保護(hù)關(guān)稅 2、關(guān)稅的實(shí)際保護(hù)程度、關(guān)稅的實(shí)際保護(hù)程度 對(duì)某種商品征稅關(guān)稅，不僅保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)此對(duì)某種商品征稅關(guān)稅，不僅保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)此種商品的企業(yè)，同時(shí)有助于保護(hù)向該行業(yè)提種商品的企業(yè)，同時(shí)有助于保護(hù)向該行業(yè)提供原料的其他行

14、業(yè)。供原料的其他行業(yè)。是指一個(gè)國(guó)家的一整套貿(mào)易壁壘是指一個(gè)國(guó)家的一整套貿(mào)易壁壘使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值調(diào)高的百分使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值調(diào)高的百分率。率。 第二節(jié) 關(guān)稅有效保護(hù)率的計(jì)算有效保護(hù)率的計(jì)算 其中，其中，e ej j代表對(duì)行業(yè)代表對(duì)行業(yè)j j的有效保護(hù)率，的有效保護(hù)率，t tj j代表對(duì)行業(yè)代表對(duì)行業(yè)j j的產(chǎn)品征收的名的產(chǎn)品征收的名義關(guān)稅稅率；義關(guān)稅稅率；a aijij代表在自由貿(mào)易下各項(xiàng)投入成本占行業(yè)代表在自由貿(mào)易下各項(xiàng)投入成本占行業(yè)j j產(chǎn)值的比重。產(chǎn)值的比重。制成品的名義關(guān)稅稅率往往高于中間產(chǎn)品。制成品的名義關(guān)稅稅率往往高于中間產(chǎn)品。因此最終產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般比中間產(chǎn)品

15、的銷因此最終產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般比中間產(chǎn)品的銷售者得到更高的有效保護(hù)率。售者得到更高的有效保護(hù)率。 iijijijjjatate1第二節(jié) 關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅 （二）保護(hù)關(guān)稅的成本（二）保護(hù)關(guān)稅的成本 國(guó)際貿(mào)易保護(hù)理論說(shuō)明，一國(guó)利用關(guān)稅保護(hù)國(guó)際貿(mào)易保護(hù)理論說(shuō)明，一國(guó)利用關(guān)稅保護(hù)本國(guó)企業(yè)和貿(mào)易行為，不一定是最佳的貿(mào)易本國(guó)企業(yè)和貿(mào)易行為，不一定是最佳的貿(mào)易保護(hù)方法，由此導(dǎo)致其他國(guó)家報(bào)復(fù)、本國(guó)的保護(hù)方法，由此導(dǎo)致其他國(guó)家報(bào)復(fù)、本國(guó)的無(wú)效率或政府官僚主義甚至腐敗將會(huì)抵消由無(wú)效率或政府官僚主義甚至腐敗將會(huì)抵消由于保護(hù)關(guān)稅帶來(lái)的收益。于保護(hù)關(guān)稅帶來(lái)的收益。 第二節(jié) 關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅 （三）

16、保護(hù)關(guān)稅的政策意義（三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義 1、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu)、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu) 2、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu) 3、嚴(yán)格控制關(guān)稅減免、嚴(yán)格控制關(guān)稅減免 保護(hù)關(guān)稅的成本世界世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本國(guó)本國(guó) (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界關(guān)稅世界關(guān)稅E16-3 保護(hù)關(guān)稅的成本保護(hù)關(guān)稅的成本 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （一）自由貿(mào)易區(qū)（一）自由貿(mào)易區(qū) 自由貿(mào)易區(qū)是指在成員國(guó)之間取消關(guān)自由貿(mào)易區(qū)是指在成員國(guó)之間取消關(guān)稅和配額，但保留每個(gè)成員國(guó)各自對(duì)稅和配額，但保留每個(gè)成員國(guó)各自對(duì)非成員國(guó)的貿(mào)易限制的地

17、區(qū)和國(guó)家間非成員國(guó)的貿(mào)易限制的地區(qū)和國(guó)家間貿(mào)易集團(tuán)。貿(mào)易集團(tuán)。 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （二）關(guān)稅同盟（二）關(guān)稅同盟 關(guān)稅同盟類似于自由貿(mào)易區(qū)，不同的是成員關(guān)稅同盟類似于自由貿(mào)易區(qū)，不同的是成員國(guó)必須對(duì)非成員國(guó)采用共同的對(duì)外關(guān)稅和配國(guó)必須對(duì)非成員國(guó)采用共同的對(duì)外關(guān)稅和配額。額。 1、貿(mào)易創(chuàng)造、貿(mào)易創(chuàng)造消費(fèi)從高成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向消費(fèi)從高成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向低成本生產(chǎn)者。低成本生產(chǎn)者。 2、貿(mào)易轉(zhuǎn)移、貿(mào)易轉(zhuǎn)移消費(fèi)從關(guān)稅同盟以外的低消費(fèi)從關(guān)稅同盟以外的低成本者轉(zhuǎn)向同盟內(nèi)的高成本生產(chǎn)者。成本者轉(zhuǎn)向同盟內(nèi)的高成本生產(chǎn)者。 第二節(jié) 關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （三）共同市場(chǎng)（三）共同

18、市場(chǎng) 共同市場(chǎng)是指成員國(guó)形成的一個(gè)單一市場(chǎng)，并且像關(guān)稅同盟一共同市場(chǎng)是指成員國(guó)形成的一個(gè)單一市場(chǎng)，并且像關(guān)稅同盟一樣，成員國(guó)之間沒(méi)有關(guān)稅和配額，同時(shí)還有共同的對(duì)外關(guān)稅和樣，成員國(guó)之間沒(méi)有關(guān)稅和配額，同時(shí)還有共同的對(duì)外關(guān)稅和配額。配額。 特征：特征： 1、共同的稅制結(jié)構(gòu)、共同的稅制結(jié)構(gòu) 2、管理生產(chǎn)、就業(yè)和貿(mào)易的共同法律、法規(guī)、制度；、管理生產(chǎn)、就業(yè)和貿(mào)易的共同法律、法規(guī)、制度； 3、勞動(dòng)力、資本、原材料、產(chǎn)品和服務(wù)的自由流動(dòng)；、勞動(dòng)力、資本、原材料、產(chǎn)品和服務(wù)的自由流動(dòng)； 4、成員國(guó)政府對(duì)其國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)沒(méi)有特殊待遇；、成員國(guó)政府對(duì)其國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)沒(méi)有特殊待遇； 5、在成員國(guó)之間實(shí)行固定匯率；、在成員國(guó)之

19、間實(shí)行固定匯率； 6、共同的宏觀政策。、共同的宏觀政策。 第二節(jié) 關(guān)稅 四、四、WTO與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) （一）（一）WTOWTO的建立的建立 WTO是世貿(mào)組織的英文簡(jiǎn)稱。是一個(gè)獨(dú)立于聯(lián)是世貿(mào)組織的英文簡(jiǎn)稱。是一個(gè)獨(dú)立于聯(lián)合國(guó)的永久性國(guó)際組織。合國(guó)的永久性國(guó)際組織。 1995年年1月月1日正式開(kāi)始運(yùn)作，負(fù)責(zé)管理世界經(jīng)日正式開(kāi)始運(yùn)作，負(fù)責(zé)管理世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易秩序，總部設(shè)在瑞士日內(nèi)瓦萊蒙湖畔濟(jì)和貿(mào)易秩序，總部設(shè)在瑞士日內(nèi)瓦萊蒙湖畔。 世貿(mào)組織與世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織一起世貿(mào)組織與世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織一起，并稱為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)體制的，并稱為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)體制的“三大支柱三大

20、支柱”。 第二節(jié) 關(guān)稅 四、四、WTO與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) （二）我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) 我國(guó)于我國(guó)于2001年年12月月11日加入日加入WTO，稱為，稱為WTO第第143個(gè)成員國(guó)。個(gè)成員國(guó)。 1、降低關(guān)稅總水平；、降低關(guān)稅總水平； 2、創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境“國(guó)民待遇國(guó)民待遇”； 3、加大反傾銷、反補(bǔ)貼力度。、加大反傾銷、反補(bǔ)貼力度。 第三節(jié) 出口退稅一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度(concept of drawback) 二、我國(guó)的出口退稅制度二、我國(guó)的出口退稅制度(Chinese drawback) 第三節(jié) 出口退稅一、什

21、么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 （一）出口退稅制度的概念（一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口貿(mào)易。貿(mào)易。 第三節(jié) 出口退稅一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 （二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求的要求 出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)出口退稅制

22、度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口貿(mào)易。貿(mào)易。 第三節(jié) 出口退稅 商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，卻為他們的貨物謀商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國(guó)外銷售市場(chǎng)。但由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒(méi)有管轄權(quán)，他求最廣大的國(guó)外銷售市場(chǎng)。但由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒(méi)有管轄權(quán)，他們要獨(dú)占外國(guó)的市場(chǎng)，簡(jiǎn)直是不可能的。所以，一般地說(shuō)，他們只

23、好們要獨(dú)占外國(guó)的市場(chǎng)，簡(jiǎn)直是不可能的。所以，一般地說(shuō)，他們只好請(qǐng)求獎(jiǎng)勵(lì)輸出。在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商請(qǐng)求獎(jiǎng)勵(lì)輸出。在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時(shí)，退還本國(guó)產(chǎn)業(yè)上的國(guó)產(chǎn)稅或國(guó)內(nèi)稅的全部或一部分，并不人輸出時(shí)，退還本國(guó)產(chǎn)業(yè)上的國(guó)產(chǎn)稅或國(guó)內(nèi)稅的全部或一部分，并不會(huì)使貨物的輸出量，大于無(wú)稅時(shí)貨物的輸出量。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)驅(qū)使會(huì)使貨物的輸出量，大于無(wú)稅時(shí)貨物的輸出量。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢(shì)，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會(huì)使課稅不大部分的資本，違反自然趨勢(shì)，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會(huì)使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不

24、會(huì)至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上各種用途間的自然平衡，但卻會(huì)使課稅不產(chǎn)生破壞這種自破壞社會(huì)上各種用途間的自然平衡，但卻會(huì)使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上勞動(dòng)的自然分配，而會(huì)保然平衡的作用。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上勞動(dòng)的自然分配，而會(huì)保存這種分配。在大多數(shù)場(chǎng)合，保存這種分配是有利的。存這種分配。在大多數(shù)場(chǎng)合，保存這種分配是有利的。 亞當(dāng)亞當(dāng).斯密斯密 出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互動(dòng)模型出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互動(dòng)模型 財(cái)財(cái) 政政 收收 入入 （稅收收入）（稅收收入）GDP凈出口凈出口出出 口口 退退 稅稅 許多國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策，

25、即在商品出口時(shí)許多國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策，即在商品出口時(shí)退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開(kāi)發(fā)票，回國(guó)出海關(guān)時(shí)，商店里買了貴重東西，不要忘了開(kāi)發(fā)票，回國(guó)出海關(guān)時(shí)，可以拿著發(fā)票去要求退還購(gòu)買商品時(shí)交納的稅款?？梢阅弥l(fā)票去要求退還購(gòu)買商品時(shí)交納的稅款。 第三節(jié) 出口退稅 第三節(jié) 出口退稅二、我國(guó)的出口退稅制度二、我國(guó)的出口退稅制度 （一）我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出（一）我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問(wèn)題問(wèn)題 我國(guó)出口退稅制度始于我國(guó)出口退稅制度始于1985年。年。 存在的突出問(wèn)題是存在的突出

26、問(wèn)題是拖欠出口退稅拖欠出口退稅。1 1、計(jì)劃管理脫離實(shí)際、計(jì)劃管理脫離實(shí)際2 2、中央財(cái)政不堪重負(fù)、中央財(cái)政不堪重負(fù)3 3、地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡、地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡4 4、實(shí)際稅率低于名義稅率，加大了退稅負(fù)擔(dān)、實(shí)際稅率低于名義稅率，加大了退稅負(fù)擔(dān)5 5、退稅與征稅分離，騙稅行為較多、退稅與征稅分離，騙稅行為較多6 6、要求、要求“免、抵、退免、抵、退”，實(shí)際，實(shí)際“先征后退先征后退”，導(dǎo)致退稅指標(biāo)上升。導(dǎo)致退稅指標(biāo)上升。 第三節(jié) 出口退稅二、我國(guó)的出口退稅制度二、我國(guó)的出口退稅制度 （二）（二）2003年中國(guó)出口退稅制度的改革年中國(guó)出口退稅制度的改革 1、適當(dāng)降低出口退稅率、適當(dāng)降低出口退稅

27、率 2、加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度、加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度 3、建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新、建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制機(jī)制 4、推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 5、累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)、累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān) 第四節(jié) 外債一、外債的功能一、外債的功能 (the functions of ) 二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) (the types and constitution of ) 三、外債的負(fù)擔(dān)與限度三、外債的負(fù)擔(dān)與限度 (the burden and limitation of ) 四、外債管理

28、四、外債管理 (the management of ) 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 表現(xiàn)：表現(xiàn)： 國(guó)際收支的逆差需要外幣彌補(bǔ)：國(guó)際收支的逆差需要外幣彌補(bǔ)：1、舉借外債、舉借外債2、外匯儲(chǔ)備、外匯儲(chǔ)備 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （二）籌集建設(shè)資金（二）籌集建設(shè)資金 目的：目的： 表現(xiàn)：表現(xiàn)：1、舉借外債，購(gòu)入本國(guó)短缺的原材料和、舉借外債，購(gòu)入本國(guó)短缺的原材料和設(shè)備。設(shè)備。2、引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和科學(xué)技術(shù)，促進(jìn)本國(guó)、引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和科學(xué)技術(shù)，促進(jìn)本國(guó)生產(chǎn)效率的提高。生產(chǎn)效率的提高。 第四節(jié) 外 債一、外債的功能一、外債的功能 （三）調(diào)

29、節(jié)經(jīng)濟(jì)（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 外債的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能屬于外債的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能屬于“增量型增量型” 或或“注注入式入式”調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)。1、當(dāng)國(guó)內(nèi)總需求大于總供給時(shí)，資金流入，緩、當(dāng)國(guó)內(nèi)總需求大于總供給時(shí)，資金流入，緩解國(guó)內(nèi)商品供求關(guān)系解國(guó)內(nèi)商品供求關(guān)系“補(bǔ)補(bǔ)”！2、當(dāng)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)時(shí)，舉借外債可以加強(qiáng)、當(dāng)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)時(shí)，舉借外債可以加強(qiáng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，又不影響其他產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，又不影響其他產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的正常發(fā)展正常發(fā)展“加強(qiáng)加強(qiáng)”！ 第四節(jié) 外 債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) （一）外債的種類（一）外債的種類 1、政府借款、政府借款外國(guó)政府借款、國(guó)際金融外國(guó)政府借款、國(guó)際金融機(jī)

30、構(gòu)借款、國(guó)際商業(yè)銀行借款以及出口信貸機(jī)構(gòu)借款、國(guó)際商業(yè)銀行借款以及出口信貸 2、在國(guó)外發(fā)行外幣債券、在國(guó)外發(fā)行外幣債券委托國(guó)外機(jī)構(gòu)委托國(guó)外機(jī)構(gòu)發(fā)行和直接發(fā)行兩種。發(fā)行和直接發(fā)行兩種。 第四節(jié) 外 債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu) （二）我國(guó)外債的余額及其構(gòu)成（二）我國(guó)外債的余額及其構(gòu)成 債債 務(wù)務(wù) 類類 型型199619971998199920002001外債余額外債余額(億美元億美元)1162.81309.61460.41518.31457.31701.1債務(wù)類型結(jié)構(gòu)債務(wù)類型結(jié)構(gòu)(%)外國(guó)政府借款外國(guó)政府借款19.115.915.417.516.913.9國(guó)際金融組織貸款國(guó)際金融組

31、織貸款14.414.715.716.518.116.2國(guó)際商業(yè)貸款國(guó)際商業(yè)貸款49.049.446.743.165.057.2其他其他17.520.022.222.9缺失缺失12.7償還期限結(jié)構(gòu)償還期限結(jié)構(gòu)(%)長(zhǎng)期債務(wù)長(zhǎng)期債務(wù)87.986.188.190.091.070.3短期債務(wù)短期債務(wù)12.113.911.910.09.029.7第四節(jié) 外 債三、外債的負(fù)擔(dān)與限度三、外債的負(fù)擔(dān)與限度 外債的負(fù)擔(dān)與限度的度量指標(biāo)外債的負(fù)擔(dān)與限度的度量指標(biāo) 1、負(fù)債率、負(fù)債率當(dāng)年債務(wù)余額占當(dāng)年債務(wù)余額占GNPGNP的百分比的百分比全全面反映本國(guó)償債能力與外債規(guī)模的對(duì)應(yīng)關(guān)系（面反映本國(guó)償債能力與外債規(guī)模的對(duì)應(yīng)

32、關(guān)系（25%25%） 2、償債率、償債率當(dāng)年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)當(dāng)年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比出口總額的百分比外債負(fù)擔(dān)（外債負(fù)擔(dān)（20%20%） 3、債務(wù)率、債務(wù)率當(dāng)年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總當(dāng)年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比額的百分比外債負(fù)擔(dān)和實(shí)際償債的能力（外債負(fù)擔(dān)和實(shí)際償債的能力（100%100%） 。 年年 份份償債率償債率負(fù)債率負(fù)債率債務(wù)率債務(wù)率19966.014.267.719977.314.563.2199810.915.270.4199911.315.369.520009.213.552.120017.514.756.820027.8913.624

33、6.12表表15-2 我國(guó)外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)我國(guó)外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(%) 第四節(jié) 外 債第四節(jié) 外 債四、外債管理四、外債管理 （一）外債的總量管理（一）外債的總量管理 1、控制負(fù)債率、控制負(fù)債率 2、控制外債的增長(zhǎng)速度、控制外債的增長(zhǎng)速度 （二）外債的期限結(jié)構(gòu)管理（二）外債的期限結(jié)構(gòu)管理 1、防止短期借款的比例過(guò)大、防止短期借款的比例過(guò)大 2、保證未來(lái)償債壓力的相對(duì)均衡，避免特、保證未來(lái)償債壓力的相對(duì)均衡，避免特定年份出現(xiàn)償債壓力過(guò)大。定年份出現(xiàn)償債壓力過(guò)大。 第四節(jié) 外 債四、外債管理四、外債管理 （三）外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理（三）外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理 舉借新債要盡量舉借政府貸款和國(guó)際金融機(jī)舉借新債

34、要盡量舉借政府貸款和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款，成本較低。構(gòu)貸款，成本較低。 （四）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理 跟蹤國(guó)際金融市場(chǎng)走勢(shì)跟蹤國(guó)際金融市場(chǎng)走勢(shì) 采取必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施采取必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施 （五）外債成本與效益管理（五）外債成本與效益管理 從粗放型向集約型、效益型轉(zhuǎn)變。從粗放型向集約型、效益型轉(zhuǎn)變。 第五節(jié) 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政-貨幣政策配合一、浮動(dòng)匯率制度下財(cái)政一、浮動(dòng)匯率制度下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)相貨幣政策的相對(duì)相 效性效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) 二、固

35、定匯率制度下財(cái)政二、固定匯率制度下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)有貨幣政策的相對(duì)有 效性效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) 三、內(nèi)外平衡與財(cái)政三、內(nèi)外平衡與財(cái)政-貨幣政策配合貨幣政策配合 第五節(jié) 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政-貨幣政策配合基本概念基本概念 固定匯率固定匯率 浮動(dòng)匯率浮動(dòng)匯率 浮動(dòng)匯率制度下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)有效性 ii1i2HEISISOYY0Y1 圖圖16-5 浮動(dòng)匯率制度下的財(cái)政政策效力浮動(dòng)匯率制度下的財(cái)政政策效力圖圖15-6 浮動(dòng)匯率制度下的貨幣政策效力浮動(dòng)匯率制度下的貨幣政策效力 Y0Y1Y2LMLMGHEIS