我國企業(yè)所得稅改革及其會計問題思考[權威資料]

1、我國企業(yè)所得稅改革及其會計問題思考 摘 要：本文著手于我國企業(yè)所得稅中存在的問題，通過對企業(yè)所得稅改革的主要內容進行深入研究，結合我國企業(yè)所得稅會計問題的現狀進行總體分析，有效為我國今后的企業(yè)所得稅會計制度提供有效地完善措施。 關鍵詞：企業(yè)所得稅;改革;會計 企業(yè)所得稅是我國現行稅制中重要的組成部分，在我國企業(yè)的運營過程中發(fā)揮著極其重要的作用，更擔負著我國宏觀調控的職能，是我國財政收入與經濟發(fā)展過程中不可或缺的重要因素。面對日益發(fā)展的國內經濟市場，企業(yè)所得稅的改革勢在必行，如何正確處理企業(yè)所得稅與會計之間的關系，成為當下社會發(fā)展過程中需要面對的新問題。 1.我國企業(yè)所得稅存在的問題 （1）企業(yè)

2、所得稅中，關于地方政府與中央政府間的劃分已經逐漸與現實情況脫節(jié)，在當下的社會經濟發(fā)展過程中，這種企業(yè)所得稅在實際應用過程中會對我國企業(yè)及地方經濟發(fā)展造成一定影響1。 我國企業(yè)所得稅在企業(yè)間的實際應用過程中，按照企業(yè)預算與投資的性質，相應的將中央收入與地方收入進行劃分，并由國家稅務部門進行統(tǒng)一管理。我國參股企業(yè)的稅收收入屬于中央收入，這部分收入由國家稅務部門負責征收與管理。地方企業(yè)和地方參股企業(yè)的稅收屬于地方稅收，相當于其參股比例部分的所得稅收入。在我國企業(yè)制度不斷發(fā)展與完善的過程中，我國企業(yè)投資主體也在不斷發(fā)生變化，致使，我國中央政府對企業(yè)進行稅收的分配過程，逐步形成了多元化的投資與稅收分配體

3、系。在企業(yè)所得稅征收的過程中，如果仍舊采取在稅收過程中進行區(qū)別化對待的方式，可能會對我國企業(yè)造成極大的經濟利益影響，在損害我國企業(yè)切實利益的同時，也不利于我國逐步擴大中央稅收的份額。 （2）在企業(yè)所得稅的實際應用過程中，存在著稅收優(yōu)惠差別過大的情況，這種情況對我國發(fā)展地方經濟造成了嚴重的影響，在企業(yè)的發(fā)展過程中形成了不公平競爭，不利于我國友好、和諧市場環(huán)境的發(fā)展2。 隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，國內企業(yè)在實際發(fā)展過程中實現了投資多樣化，國內的股份合作企業(yè)與股份制企業(yè)實現了迅速發(fā)展。因此，根據企業(yè)性質的不同，我國在進行稅收政策時往往會實行不同的稅制，這種方式不僅會造成實際稅收的混亂，更會

4、造成企業(yè)適用法律難以認定，導致企業(yè)組織形式混亂，極為不利于我國市場資源的合理配置。 同時，在我國企業(yè)所得稅的實際應用中，不同地區(qū)間也存在著不同的稅收優(yōu)惠待遇，即在我國特區(qū)，經濟開發(fā)地區(qū)與高新技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠就要遠高于普通地區(qū)的稅收優(yōu)惠，這種情況對我國整體經濟水平增長造成了一定的影響，更對我國偏遠地區(qū)的經濟發(fā)展及沿邊區(qū)域的經濟復蘇造成不利影響，極大的抑制了企業(yè)所得稅改革的步伐。 2.我國企業(yè)所得稅改革的內容 （1）根據我國企業(yè)與國家的財政承受能力，結合周邊國家的稅率水平，對我國企業(yè)所得稅進行詳細研究，適當地進行稅率的調整，尋找適合我國國情的稅率體系3。 我國近年來稅收持續(xù)增長，幅度在20%左

5、右，內資企業(yè)在國內的稅收占有率僅為37%，由此可見我國企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，仍需要國內稅收政策更大的優(yōu)惠。在進行稅率調整的過程中，首先應順應國際稅收改革的趨勢，對外資企業(yè)進行更大幅度的稅率調整，在我國周邊國家的稅收政策中，企業(yè)所得稅最高的日本，稅收為37%，稅收最底的地區(qū)為香港，稅收僅為16%。而西方發(fā)達國家中，英國的稅收為30%，與德國、法國相近，美國實行的四檔超額累進稅收為15%、18%、24%與34%，通過對這些國家與地區(qū)不同稅收情況及政策的分析，我國在進行企業(yè)所得稅改革的過程中更應該考慮企業(yè)的平均盈利水平，按照企業(yè)平均盈利水平進行稅收制度上的調整，與國際接軌，保持稅率的相對穩(wěn)定，因此

6、，我國在進行綜合考慮后的稅率應為27%，在這樣的稅率制度下，我國可以實現三檔稅率的征收與管理，有助于我國繼續(xù)保持政策的連續(xù)性，更能有效減少國際間的經濟要素流動，避免國與國之間存在稅率差異而出現的逃稅情況。 （2）針對我國目前存在的不同區(qū)域與不同企業(yè)間存在的優(yōu)惠差別過大的情況，在進行企業(yè)所得稅改革的過程中應對這些優(yōu)惠政策進行有效地清理和規(guī)范，在國內建立以產業(yè)優(yōu)惠為主的正確所得稅優(yōu)惠政策。 我國企業(yè)所得稅在進行改革的過程中，應充分利用稅收對我國經濟進行的調控措施，在實際發(fā)展與改革過程中優(yōu)化核心內容，將優(yōu)惠政策進行適當的調整，從之前的“以地區(qū)與類型優(yōu)惠為主”轉變?yōu)椤耙援a業(yè)優(yōu)惠為主”的新型稅收優(yōu)惠政策

7、。進行改革的過程中，首先應該強化稅收政策的導向，在國內建立以產業(yè)政策導向為主的優(yōu)惠體系，減少對區(qū)域的稅收優(yōu)惠，真正體現我國公平、公正的待遇原則，全新的稅收政策應保留對西部欠發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠措施，幫助這些地區(qū)更快的發(fā)展與恢復市場經濟。 3.企業(yè)所得稅會計制度的具體完善措施 針對我國企業(yè)所得稅會計問題的現狀，在進行相應改善的過程中應從多方面入手，為我國企業(yè)所得稅改革提供良好的會計制度環(huán)境，加快我國整體經濟增長。 3.1提高會計人員的職業(yè)判斷能力 在企業(yè)所得稅進行改革創(chuàng)新的過程中，企業(yè)財務會計與所得稅會計準則之間的關系對企業(yè)個體與社會整體經濟體制都有著極大的影響，在這種情況下，企業(yè)會計人員是否具備相應

8、的職業(yè)判斷能力就顯得尤為重要，在進行稅率分析和稅率計算的過程中，會計人員應具備相應的專業(yè)稅收知識，同時更需要對我國企業(yè)所得稅的稅收準則有一個正確的把握，這樣才能幫助企業(yè)在納稅過程中享受到更大的優(yōu)惠，幫助企業(yè)避免稅務風險，更能保障我國企業(yè)所得稅在實際應用中的有效性與準確性。 因此，在提高企業(yè)會計人員的職業(yè)判斷能力的過程中，各企業(yè)應加強對會計人員的培養(yǎng)與管理，增強會計人員的法制意識，通過定時的能力培訓，為企業(yè)中的會計人員創(chuàng)造良好的工作與發(fā)展空間。同時，企業(yè)應該加大對高素質、優(yōu)秀會計人才的吸納，利用這些優(yōu)秀的會計人才為企業(yè)添磚加瓦，帶動會計從業(yè)人員，為企業(yè)實現更加高效的稅收工作。 3.2健全相應的法

9、律體系 完善我國企業(yè)所得稅的會計制度，首先應完善我國配套的稅收法律和法規(guī)體系，只有在健全的法律法規(guī)保護與引導下，我國企業(yè)才能真正實現經濟的全面發(fā)展。 在健全與稅收有關的法律體系過程中，應盡快清理原有的企業(yè)所得稅會計制度，對不符合時代需求，與我國企業(yè)實際發(fā)展狀況脫軌的會計制度進行完善與創(chuàng)新，根據我國會計行業(yè)的規(guī)章制度，在進行企業(yè)所得稅改革的過程中，對目前存在的所得稅會計問題進行改善，協調原有的企業(yè)所得稅會計制度與稅收管理之間的關系，在進行企業(yè)征稅的過程中，實現正確、合理化的操作，為征稅提供可行性依據，通過健全稅收相關的法律，為我國企業(yè)納稅人提供有效的納稅參考，以此保障我國企業(yè)實際發(fā)展過程中的合法權益。 4.結語 綜上所述，針對我國企業(yè)所得稅會計制度中存在的問題，在進行所得稅改革與會計制度創(chuàng)新的過程中，應更好的完善與健全我國相關法律，提高從業(yè)人員的技術水平與判斷能力，以此為我國企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。（作者單位：香遠（北京）投資有限公司） 參考文獻： 1 劉進出.企業(yè)所得稅會計制度中存在的問題j.信息技術教育，2013，12（09）：23-24. 2 楊劍鋒.所得稅改革與會計制度創(chuàng)新j.西北科技大學院報，2012，23（07）：23-