學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法

1、學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)師 生的合法權(quán)益，堅(jiān)持教育公益性原則，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā) 展，根據(jù)會(huì)計(jì)法 、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及自治區(qū)下發(fā) 的關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂管理工作的意見 （桂教 200721 號(hào)）等法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校食堂管理的實(shí) 際情況，特制訂本辦法。第二條 學(xué)校食堂管理是學(xué)校工作的重要組成部分。學(xué) 校食堂具有公益性質(zhì)， 以服務(wù)師生為主要職能 ,不以盈利為目 的。學(xué)校食堂必須正確處理好教育發(fā)展規(guī)律與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律 的關(guān)系，嚴(yán)格按照國(guó)家、自治區(qū)相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范 經(jīng)營(yíng)形式，切實(shí)加強(qiáng)食堂管理工作，進(jìn)一步完善對(duì)學(xué)

2、校食堂 財(cái)務(wù)的管理與核算。第二章 財(cái)務(wù)管理第三條 建立健全學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校食堂管理實(shí)行 法人代表負(fù)責(zé)制，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管副校長(zhǎng)、總務(wù)主 任、食堂管理人員以及學(xué)校教師代表等組成的工作領(lǐng)導(dǎo)小 組，全面負(fù)責(zé)食堂財(cái)務(wù)收支、審核、監(jiān)督等食堂經(jīng)費(fèi)收支有 關(guān)事項(xiàng)。同時(shí)，成立由學(xué)校工會(huì)、教師代表和學(xué)生代表組成 的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支和伙食開支等有 關(guān)事項(xiàng)。第四條 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支實(shí)行 “一支筆” 審批制度。 對(duì)于重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研 究決定之前，向食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)有關(guān)情況并征求意 見。第五條 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)管理。學(xué)校食堂必須單獨(dú)開設(shè)銀 行賬戶，單獨(dú)建帳

3、，獨(dú)立核算，按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范成 本核算，學(xué)校食堂不能商業(yè)化、市場(chǎng)化，不允許通過學(xué)校食 堂搞“創(chuàng)收” 、謀福利，不允許將學(xué)校食堂承包或變相承包 給他人。學(xué)校應(yīng)按照“錢賬分管、錢物分管”的原則，給食 堂配備專、兼職財(cái)務(wù)人員，分設(shè)主辦會(huì)計(jì)和出納，做到相互 協(xié)調(diào)、相互制約。第六條 學(xué)校應(yīng)建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度，明確會(huì)計(jì) 崗位的職責(zé)和權(quán)限，把食堂財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落 實(shí)到人，并把對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作的考核納入到學(xué)校財(cái)務(wù)考 核獎(jiǎng)懲范疇，對(duì)工作優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定的要追究 責(zé)任。第七條 學(xué)校應(yīng)建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部分工要明確、 責(zé)任要清楚。 出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目檢查、

4、會(huì)計(jì)賬目登記和會(huì)計(jì)檔案保管等工作。銀行印鑒應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人、出納、會(huì)計(jì)分別保管，財(cái)務(wù)專用章由學(xué)?？倓?wù)主任保 管?？倓?wù)主任或會(huì)計(jì)主管要定期或不定期地抽查出納會(huì)計(jì)的 庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。第八條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂 財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明確稽核人員的職 責(zé)、權(quán)限、組織形式，食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)定期或不定期 地抽查食堂會(huì)計(jì)賬目。第九條食堂的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核 算資料，都必須按照“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”的歸檔要求整理 立卷，裝訂成冊(cè)。第三章物資采購(gòu)與管理第十條食堂物資采購(gòu)應(yīng)貨比三家，保證采購(gòu)物資做到 “質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”，物資管理應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先出

5、，以 銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”的原則。第十一條 食堂物資采購(gòu)必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。 一般采購(gòu)必須實(shí)行雙人采購(gòu)，且采購(gòu)人員必須做到定期輪 換；大宗采購(gòu)既可實(shí)行多人參與采購(gòu)，必要時(shí)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)第十二條學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。所購(gòu)物資由 食堂保管員驗(yàn)收入庫(kù)?！笆程梦镔Y入庫(kù)驗(yàn)收單”須由采購(gòu)人 員、證明（復(fù)核）人員、驗(yàn)收人員和審批人員簽字認(rèn)可后才 能登記入賬。第十三條學(xué)校應(yīng)建立物資保管制度。學(xué)校應(yīng)完善會(huì)計(jì) 核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn) 出情況登記物資庫(kù)單。建立食堂倉(cāng)庫(kù)物資存儲(chǔ)賬簿，對(duì)進(jìn)出 庫(kù)的物資進(jìn)行匯總并登記“庫(kù)存物資收、發(fā)、存匯總表” 庫(kù)存物資要按物資名稱登記“庫(kù)存物資明細(xì)

6、分類表”。第十四條 學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng) 證明（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄 予以張貼公示。第四章 收入和支出管理第十五條 學(xué)校食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加 強(qiáng)伙食一級(jí)成本核算，以避免出現(xiàn)大盈大虧；準(zhǔn)確計(jì)算伙食 二級(jí)成本，合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)，盡量減 輕師生負(fù)擔(dān)。第十六條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)管理， 出納人員定期將所收取 的伙食款存入銀行，會(huì)計(jì)根據(jù)出納銀行交款單按月核對(duì)并登 記入賬。學(xué)校食堂收取的其他費(fèi)必須使用食堂專用票據(jù)。第十七條 收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的 資金。食堂收

7、入主要包括：1、伙食收入。是指食堂為師生和其他人員、 單位提供伙 食活動(dòng)取得的收入。具體包括：學(xué)生伙食費(fèi)收入、教師伙食 費(fèi)收入、廚工伙食費(fèi)收入和會(huì)議餐費(fèi)收入、培訓(xùn)餐費(fèi)收入等 代辦性伙食費(fèi)收入。2、其他收入。指食堂獲取上述以外的收入。包括：搭伙 費(fèi)、茶水費(fèi)、利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。第十八條 學(xué)生伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。使用 IC 卡消費(fèi)的學(xué) 校，按學(xué)生每月實(shí)際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；學(xué)校在出售 IC 卡時(shí)， 必須按實(shí)際成本出售，不得盈利銷售。采用預(yù)收制的學(xué)校， 在家長(zhǎng)自愿的前提下一次性（或按期）收取，每月要按實(shí)際 用餐天數(shù)結(jié)算，確認(rèn)收入；實(shí)行配餐制就餐形式的食堂，向 學(xué)生收取伙食費(fèi)，實(shí)行學(xué)期初（

8、或按月）預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確 認(rèn)伙食收入；采用預(yù)收制的學(xué)校，學(xué)期期末根據(jù)學(xué)生實(shí)際就 餐天數(shù)結(jié)算，多還少補(bǔ)。預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，學(xué)校要向家長(zhǎng)公布 伙食收取標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)；每月末以當(dāng)月食堂供應(yīng)就餐 次數(shù)、就餐人數(shù)為依據(jù)，由預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入； 學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差 額為依據(jù)，向?qū)W生結(jié)算伙食費(fèi)。結(jié)算清單向家長(zhǎng)公布，退還 多余伙食費(fèi)由家長(zhǎng)或?qū)W生簽名領(lǐng)取。不同年級(jí)學(xué)生的伙食費(fèi) 收取標(biāo)準(zhǔn)可拉開差距，具體標(biāo)準(zhǔn)各?？筛鶕?jù)食堂伙食支出的 成本確定。第十九條 凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目及學(xué)校代 辦服務(wù)性項(xiàng)目均不得計(jì)入食堂收入。如：學(xué)校小賣部上繳經(jīng) 營(yíng)收入、門面租賃收入等。教職工

9、及食堂人員的伙食費(fèi)，可 依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取，食堂收到時(shí)直接作伙食收 入入賬。第二十條 學(xué)校食堂支出應(yīng)以服務(wù)師生為中心， 根據(jù)“量 入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高 伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：1. 伙食支出。食堂伙食支出主要是指學(xué)校食堂開展伙食活動(dòng)而發(fā)生的 各項(xiàng)支出。主要包括學(xué)校食堂加工過程中所耗用的原材料、 輔助材料等支出。2. 管理費(fèi)支出。管理費(fèi)支出貫徹量入為出、勤儉節(jié)約的 原則，支出范圍如下: 人員支出。 學(xué)校食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開支的人員工資、 補(bǔ)助工資、福利費(fèi)等支出。 日常公用支出。學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、 其他物料等支出。 其他支出。包括

10、食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修支出、炊 管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等其他費(fèi)用支出。3、其他支出。 不能列入食堂伙食成本但必須由食堂開支 的支出。其他支出與其他收入相匹配，并以項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算盈 虧。第二十一條 學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎(jiǎng)金、 補(bǔ)貼和 其他福利，不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正 常支出無(wú)關(guān)的費(fèi)用。第五章 會(huì)計(jì)核算要求及科目說(shuō)明第二十二條 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科 目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱、資產(chǎn)類302固定基金101現(xiàn)金303伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫(kù)存物資404其他收入105固定資產(chǎn)五、

11、支出類二、負(fù)債類501伙食支出201應(yīng)付賬款503管理費(fèi)用202其他應(yīng)付款504其他支出三、凈資產(chǎn)類301伙食基金第二十三條 學(xué)校在不影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成 的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì) 計(jì)科目。不得隨意改變或重編會(huì)計(jì)科目編號(hào)。在填制會(huì)計(jì)憑 證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì) 科目名稱和編號(hào)，不能只填編號(hào)，不填科目名稱。第二十四條 要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真 實(shí)性、合法性，嚴(yán)禁使用不合法票據(jù)，杜絕白條入賬。各項(xiàng) 會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì) 記錄必須以合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成 果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字

12、準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料 可靠。第二十五條 常用會(huì)計(jì)科目說(shuō)明及會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)類101 現(xiàn)金1本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備 用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金 數(shù)。3食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng) 計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。102 銀行存款1本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款 項(xiàng)。一所食堂 （各鎮(zhèn)中心初中） 只允許在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，

13、 不得以銀行存折、儲(chǔ)蓄單等形式代替銀行賬戶。2將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目； 提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借 方余額，反映食堂的銀行存款實(shí)際數(shù)。3按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收 付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié) 出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至8少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差 額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。103 其他應(yīng)收款1. 本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2 .發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸

14、記“現(xiàn)金” 等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3 .本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。104 庫(kù)存物資1.本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買 分批分期使用的各種物資。2 .本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸 記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“伙食支出”科目， 貸記本科目。3 .本科目按物資類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。根 據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。 對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)

15、行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4 .隨購(gòu)隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目5對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類蔬菜類調(diào)料類葷菜類 食油類餐點(diǎn)類燃料類其他。105 固定資產(chǎn) 1本科目核算由食堂購(gòu)置或擁有的使用年限在一年以 上，單位價(jià)值在 800 元以上的財(cái)產(chǎn)。使用年限在一年以上， 單位價(jià)值雖不滿 800 元的大宗同 類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀 行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)的收入，借記“現(xiàn)金” 或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。發(fā)生的變價(jià)損失，

16、借記“其他支出” 。同時(shí)沖銷固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊， 借記“累 計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債類201 應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主 副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2 采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)， 貨款尚未支付時(shí)， 借記“庫(kù) 存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。3 本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。如學(xué)202 其他應(yīng)付款I(lǐng).本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)， 生、教師預(yù)繳的伙食費(fèi)，實(shí)行包伙制學(xué)校于開學(xué)初一次性繳 納的伙食費(fèi)，充值卡充值等內(nèi)容，按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別 或單位、個(gè)人和

17、充值卡進(jìn)行明細(xì)核算。2 .學(xué)生預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目； 學(xué)生或教師持卡消費(fèi)、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入 時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本 科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。3 .本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、 應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。凈資產(chǎn)類301 伙食基金1 .本科目核算學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資 金和累計(jì)結(jié)余情況。2 .學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)， 借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目， 貨記本科目。年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食結(jié)余”科目余 額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目。302 固定基金1.

18、本科目核算學(xué)校食堂用自有資金購(gòu)入的固定資產(chǎn)形成的基金2. 本科目借方登記因固定資產(chǎn)報(bào)廢處理而使固定基金減 少；貸方登記增加的固定基金。本科目的貸方余額反映學(xué)校 食堂擁有的固定基金總額。303 伙食結(jié)余I.本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目， 借記“伙食收入” 、“其他收入” ， 貸記本科目；將“伙食支出”、 “管理費(fèi)用”、 “其他支出” 科目余額轉(zhuǎn)到本科目， 借記本科目， 貸記“伙食支出” 、“管 理費(fèi)用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期 期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將

19、本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。 4為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食 堂盈虧表”。收入類401 伙食收入1本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食 費(fèi)收入、炊事員就餐收入。2每天收到炊事員交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消 費(fèi)金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“其他應(yīng)付款” 等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙 食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。123 .除上述第2條情形外，學(xué)校食堂收到或結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)確認(rèn)伙食費(fèi)收入的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。4 .本科目可按收入來(lái)源類別進(jìn)行明細(xì)核算。402其他收入1.本科目核算除伙食收入以外的收入，如搭伙費(fèi)、茶 水費(fèi)、

20、利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。2 .確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目； 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期 末無(wú)余額。3 .本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。支出類501 伙食支出I.本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。2 .對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過“庫(kù)存物資”科目 核算，在購(gòu)買貨物驗(yàn)收合格后憑采購(gòu)單及審核后的發(fā)票，直 接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí) 行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成 本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借 記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。

21、3 .本科目可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。502 管理費(fèi)用1本科目核算學(xué)校食堂管理費(fèi)和各項(xiàng)規(guī)定支出。主要包括人員支出（員工工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)）等支出、日常 公用支出、學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等 支出、食堂零星設(shè)備購(gòu)置及維修、食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān) 證照等支出。2 發(fā)生時(shí)， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款” “其他應(yīng)付款”等科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科 目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。503 其他支出I .本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各種雜項(xiàng)開支等。2支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，

22、貸記“現(xiàn)金”等科目； 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目 期末無(wú)余額。3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)報(bào)表樣式食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校名稱：年 月單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102銀行存款202其他應(yīng)付款103其他應(yīng)收款104庫(kù)存物資負(fù)債合計(jì)二、凈資產(chǎn)類301伙食基金303伙食結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)五、支出類四、收入類501伙食支出401伙食收入502管理費(fèi)用402其他收入503其他支出支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人：審核人：制表人:食堂收支盈虧表學(xué)校名稱：年 月單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名

23、稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、教師伙食收入2、蔬采支出2、學(xué)生伙食收入3、軍采支出3、炊事人員伙食收入4、調(diào)料支出5、食油支出6、燃料支出（二）其他收入7、餐點(diǎn)支出1、利息收入8、其他支出2、雜項(xiàng)收入（二）管理費(fèi)用1、人員支出2、日常公用支出3、其他支出（三）其他支出收入合計(jì)支出合計(jì)四、收支結(jié)余負(fù)責(zé)人：審核人:制表人:第六章凈收益管理第二十六條伙食凈收益是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂必須堅(jiān)持“獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。第二十七條 食堂伙食費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持“收于學(xué)生，用 于學(xué)生” 的原

24、則，將凈收益控制在上級(jí)的有關(guān)文件規(guī)定以內(nèi)。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十八條 學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不 得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害學(xué)生利益；嚴(yán)格禁止 以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：1 、收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)” 。2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。3、屬于行政支出的項(xiàng)目計(jì)入食堂成本。4 、擠占、挪用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。第二十九條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直各學(xué)校食堂會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)上要 接受縣教育行政部門的統(tǒng)一管理和監(jiān)督，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)?；虼寮?jí) 中心校要接受各中心校財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，第三十條 縣教育局負(fù)責(zé)對(duì)全縣學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況 定期開展監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)建議或整改措施。第八章 附則第三十一條 本規(guī)定適用于全縣所有設(shè)有食堂的公辦普 通中小學(xué)校、幼兒園和職業(yè)中學(xué)等學(xué)校。第三十二條 本辦法