工程審計的流程與技巧

1、工程審計的流程與技巧摘要：建設(shè)工程造價的合理確定是各投資主體、施工企業(yè)、建設(shè) 工程造價管理部門共同關(guān)注的要點(diǎn)， 工程的結(jié)算審核是合理確定 工程造價的必要程序及重要手段， 是反映項目最終實際發(fā)生的投 資。通過對工程的結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時揭露 所存在的錯誤和問題， 使之更加合理地確定工程造價， 達(dá)到有效 地控制工程造價， 保證項目目標(biāo)管理的最終實現(xiàn)。 本人從事多年 的工程預(yù)算的編制與結(jié)算的審核， 現(xiàn)把在實踐中的一些技巧總結(jié) 出來，希望能對同行們有一點(diǎn)小小的啟發(fā)。一、資料的審核 目前的工程結(jié)算審計處于工程竣工階段，除跟蹤審計外大多 屬于事后審計， 現(xiàn)場只有成型后的外觀， 所有隱蔽情況

2、只能靠業(yè) 主及施工方提供的資料來顯示，對資料的真實性、有效性、可靠 性的甑別就顯得尤為重要。 接受委托時應(yīng)與委托單位進(jìn)行詳細(xì)的 書面的資料交接，結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有：（1）完整的施工圖、竣工圖；（2）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件；（3）投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議；（4）圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計、會議紀(jì)要；（5）業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號、品牌；（6）設(shè)計變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；（7）地基驗槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；（8）樁基檢測報告與驗收記錄；（9）其他與工程造價有關(guān)的所有資料。在審核以上資料時必須甑別：（一）是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、 蓋章確認(rèn)的送審資料， 以確定其資

3、料的可靠性， 任何施工方送審 的資料及補(bǔ)充資料均是無效資料， 應(yīng)經(jīng)過業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)交咨詢公 司；（二）是否為原件（原始資料），以推斷其資料的真實性； （三）所有的資料是否編號連續(xù)、有明確的時間標(biāo)注，以判斷其 資料的有效性。在甑別以上資料的真實性、有效性、可靠性的同 時還應(yīng)對資料存在的問題進(jìn)行質(zhì)疑， 并以書面聯(lián)系函的形式要求 業(yè)主回復(fù)及提供補(bǔ)充資料。二、合同的審核施工合同審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容，也是降低工程成 本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。 施工合同條款的字斟句酌對項目 結(jié)算造價的增加與否起著關(guān)鍵作用， 施工合同中約定了合同價款 的模式（即總價包干與綜合單價包干兩種模式） 、工程結(jié)算方式、 工

4、期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、索賠與反索賠的條件等等。對于合同為總價包干模式而言，結(jié)算時要弄清包干的內(nèi)容具 體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對現(xiàn)場實際情況，尤 其是裝修部分一定要到現(xiàn)場進(jìn)行踏堪及實地測量與統(tǒng)計， 對于未 完成的項目一定要給予核減， 核減項目不只是核減直接費(fèi)， 以直 接費(fèi)為基數(shù)按費(fèi)率計算的間接費(fèi)、稅金等也應(yīng)同比例核減。對于合同為綜合單價包干模式的工程，工程量為據(jù)實結(jié)算， 審核前一定要重新按合同約定的結(jié)算方式， 根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定與 規(guī)則進(jìn)行工程量計算，做到準(zhǔn)備充分、心中有數(shù)，計算時切忌按 圖計算， 一定要結(jié)合現(xiàn)場實際施工情況， 同時在計算式處標(biāo)注計 算依據(jù)，以便與施工單位核對時方便查找，

5、做到有理有據(jù)。對于施工合同中對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有約定的，應(yīng)征得業(yè)主同 意，按合同約定對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎懲。三、招、投標(biāo)文件的審核在工程招標(biāo)投標(biāo)活動中，招標(biāo)是一種要約邀請，如果你投了 標(biāo)，表明你對招標(biāo)方有興趣，你就要響應(yīng)要約邀請中的條件，也 就要滿足要約邀請中的規(guī)定， 也即招標(biāo)文件對投標(biāo)方有一些特殊 要求，那么投標(biāo)方既然要投標(biāo)而最終又中了標(biāo)， 那一定對招標(biāo)要 求有一些承諾， 這些要求與承諾是作為我們最終結(jié)算時對造價是 否增減的重要審核依據(jù)， 尤其是招標(biāo)文件中對措施費(fèi)的報價方式 的明確規(guī)定， 審核時要重點(diǎn)關(guān)注， 合同外增加費(fèi)用是否要調(diào)整與 其對應(yīng)的措施費(fèi)。四、設(shè)計變更的審核施工圖是工程項目招標(biāo)的

6、依據(jù)和工程施工的基礎(chǔ)，在施工過 程中根據(jù)現(xiàn)場實際情況難免會發(fā)生變更。 設(shè)計變更有原設(shè)計單位 出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙， 設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公 章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查簽字同意的設(shè)計變更才算有 效變更，重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。施工中承包人不得對原工程設(shè)計進(jìn)行變更，因承包人擅自變更設(shè)計發(fā)生的費(fèi)用和由此導(dǎo)致發(fā)包人直接損失的，由承包人承 擔(dān)，延誤的工期不予順延，所以在審核變更單時，要留意變更的 主體是誰，為什么要變更，是否引起了造價的變化，同時要注意 變更的時間和費(fèi)用減少的變更單，有的變更單從時間上可以判斷 是在招投標(biāo)過程中發(fā)生的變更， 此種變更所引起的費(fèi)

7、用增減應(yīng)反 應(yīng)在合同中，而不是在施工過程中，如為總價包干項目則不應(yīng)調(diào) 整造價；有些變更單并不引起造價增加， 只是一些方案的細(xì)化與 說明，審核時一定要前后推敲，仔細(xì)核對原施工圖及其說明；有 些變更單是引起造價減少的項目， 施工方在送審時不會主張， 我 們專業(yè)工程師要拿出有力的依據(jù)來說服施工方，從而準(zhǔn)確確定設(shè)計變更部分的造價。設(shè)計變更的價款計算方法合同中一般會約定：合同中有適用 或類似于變更工程的單價或總價的按合同已有的價格或參照類 似價格，合同中沒有適用或類似于變更工程的單價或總價的，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格， 經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。在審核過程 中，對合同中有適用或類似于變更工程的單價或總價的按

8、合同已 有的價格或參照類似價格的子目， 一定要注意對于費(fèi)率下浮或總 價下浮的工程， 在結(jié)算時要特別注意變更或新增項目也應(yīng)按此同 等比例下浮后作為變更增加的造價。 對合同中沒有適用或類似于 變更工程的單價或總價的， 由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格， 在審 核時重點(diǎn)關(guān)注價格的套取是否與合同約定一致， 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與 原投標(biāo)文件即商務(wù)標(biāo)中的費(fèi)率一致， 如果有下浮或讓利的也應(yīng)按 同等比例下浮后作為變更增加的造價。五、現(xiàn)場簽證的審核現(xiàn)場簽證是在施工過程中額外發(fā)生的一些事件，它反映了施 工過程中的實際情況， 但不一定都會引起造價的增加。 審核過程 中要注意簽證單上簽字單位是否齊全， 簽字人是否為施工合同中 約

9、定的各方負(fù)責(zé)人， 如果不是或是有多個負(fù)責(zé)人簽字， 就應(yīng)提出 質(zhì)疑，要求業(yè)主確認(rèn)是否均為有效文件。 尤其對簽字為“情況屬 實”的簽證單， 只能說明事實存在， 但要分清是誰的責(zé)任引起的 簽證事項，是否要增加造價，該增加多少都要重點(diǎn)審核。另外， 以實物量形式進(jìn)行簽證的， 應(yīng)按消耗量定額及統(tǒng)一基價表 （或單 位估價表）計算，列入直接費(fèi)，如以“元”的形式進(jìn)行簽證的， 不應(yīng)列入直接費(fèi)，只能計取稅金，另有說明的除外。六、爭議的解決工程結(jié)算是建議單位、 施工單位及咨詢公司三方談判的過程， 因為各方站的立場不一樣， 有時會對合同文件、 相關(guān)法規(guī)等的理 解產(chǎn)生歧義， 因此產(chǎn)生爭議是必然的也是正常的。 當(dāng)我們產(chǎn)生爭 議時如何解決呢？可以采取三方溝通協(xié)調(diào)會、 向權(quán)威部門如定額 站咨詢、協(xié)調(diào)不成還可以采取仲裁或是起訴。在審核過程中，經(jīng) 常會出現(xiàn)施工方少報、 漏報的情況， 此時會在送審價的基礎(chǔ)上增 加造價，當(dāng)出現(xiàn)增加造價時，業(yè)主很難接受，此時就要主動與業(yè) 主溝通，用有力的法律、法規(guī)說服業(yè)主，以取得業(yè)主的支持與理 解，使結(jié)算審核的結(jié)果做到公平、公正。七、成果文件的編寫 一份好的工程結(jié)算審計項目，最終審核結(jié)果反映在成果文件 中。成果文件中除了應(yīng)包含最基本的信息如：編制說明、項目概 況、審核依據(jù)、計價依據(jù)、編審方法等外，還應(yīng)對結(jié)算爭議問題 的闡述及最終解決辦法進(jìn)