第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳_3

1、1第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳第三節(jié) 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用http:/ 問題：進(jìn)口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)際上有哪些？試以其中一種分析其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貨物進(jìn)口的影響如何。（如以東盟協(xié)議為例；以曼谷協(xié)議為例；以CEPA為例等） 題目自擬，篇幅1500字 書面完成，其余要求等同于平時(shí)作業(yè) 最后一周交3一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定(一)定義： 一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。法規(guī)和行政決定。 (二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：1 1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 它是為實(shí)施最惠國(guó)待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)

2、它是為實(shí)施最惠國(guó)待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國(guó)別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施地標(biāo)記管理、國(guó)別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進(jìn)行政府采購(gòu)、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動(dòng)而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)以及進(jìn)行政府采購(gòu)、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動(dòng)而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)地的標(biāo)準(zhǔn)2 2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 它是專為實(shí)施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)它是專為實(shí)施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn) 4一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)(2)實(shí)質(zhì)性確定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性確定標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變?yōu)?/p>

3、基本標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn) 2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1 1）對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求）對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求申報(bào)進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，應(yīng)該向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，應(yīng)該向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。提交原產(chǎn)地證明。是無法提交原產(chǎn)地證明，經(jīng)海關(guān)實(shí)際查驗(yàn)不能確定是無法提交原產(chǎn)地證明，經(jīng)海關(guān)實(shí)際查驗(yàn)不能確定貨物的原產(chǎn)地的，海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。貨物的原產(chǎn)地的，海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。5一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定 (三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書、適用非優(yōu)

4、惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書是對(duì)于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的是對(duì)于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，經(jīng)營(yíng)單位在有關(guān)貨物實(shí)際進(jìn)口申報(bào)時(shí)，也貨物，經(jīng)營(yíng)單位在有關(guān)貨物實(shí)際進(jìn)口申報(bào)時(shí)，也應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。對(duì)于在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工對(duì)于在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物，因故申報(bào)內(nèi)銷是在反貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物，因故申報(bào)內(nèi)銷是在反傾銷措施實(shí)施期間的，進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)在申報(bào)內(nèi)傾銷措施實(shí)施期間的，進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)在申報(bào)內(nèi)銷時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。銷時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。（2 2）對(duì)于適用最終保障措施的進(jìn)口商品（略）對(duì)于適用

5、最終保障措施的進(jìn)口商品（略）6一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定3、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)(2)增值標(biāo)準(zhǔn)：增值標(biāo)準(zhǔn)：貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成；貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成；用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及原產(chǎn)用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及原產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值站進(jìn)口貨物站進(jìn)口貨物FOBFOB的比例，在不同的協(xié)定框的比例，在不同的協(xié)定框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同。架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同。7一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定3、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2)(2)增值標(biāo)準(zhǔn)增值標(biāo)準(zhǔn)曼谷協(xié)定

6、曼谷協(xié)定 增值部分不超過增值部分不超過50%50%原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國(guó)家原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國(guó)家 增值部分不超過增值部分不超過60%60%CEPACEPA香港、澳門香港、澳門 增值標(biāo)準(zhǔn)為增值標(biāo)準(zhǔn)為30%30%（例）（例）東盟協(xié)議東盟協(xié)議 原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)的成的成 分不少于分不少于40%40%（3 3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)8CEPACEPA香港、澳門優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)香港、澳門優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) “從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)” (或稱附加值百分比 Value Added) ，即完全在澳門獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格（FOB）的比值應(yīng)大于或等于30，并

7、且最后的制造或加工工序應(yīng)在澳門完成。 具體計(jì)算公式如下： 原料價(jià)值組合零件價(jià)值勞工價(jià)值產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值原料價(jià)值組合零件價(jià)值勞工價(jià)值產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值出口制成品的出口制成品的FOB價(jià)格價(jià)格100309一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定( (四四) )申報(bào)要求：申報(bào)要求： 申報(bào)時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交申報(bào)時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府政府指定機(jī)構(gòu)指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證報(bào)關(guān)的隨附單證（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書v適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1 1）曼谷協(xié)定曼谷協(xié)定規(guī)則的原產(chǎn)地證明書規(guī)則

8、的原產(chǎn)地證明書（2 2）東盟協(xié)議東盟協(xié)議規(guī)則的原產(chǎn)地證明書規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（3 3） CEPACEPA的原產(chǎn)地證明書的原產(chǎn)地證明書10一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書對(duì)于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求對(duì)于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求（1 1）與備案材料一致）與備案材料一致（2 2）與實(shí)際情況一致）與實(shí)際情況一致（3 3）不可多次使用）不可多次使用（4 4）要有未再加工證明的文件）要有未再加工證明的文件11 二、 稅率適用 (一)適用原則 從進(jìn)口稅則稅率欄目來看，分為最惠國(guó)稅率、從進(jìn)口稅則稅率欄目來看，分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅（暫定稅率）和普通稅協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅（暫定稅

9、率）和普通稅率、關(guān)稅配額稅率。率、關(guān)稅配額稅率。 1 1、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率（暫定稅率）的進(jìn)口貨物，以及適用出口稅（暫定稅率）的進(jìn)口貨物，以及適用出口稅率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。低適用的原則。12 二、 稅率適用2 2、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率商品、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率商品時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定最惠國(guó)稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅。但是不最惠國(guó)稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅。但是不能在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。能在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再

10、進(jìn)行減免。3 3、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率；對(duì)于無法確定原產(chǎn)國(guó)口關(guān)稅暫定稅率；對(duì)于無法確定原產(chǎn)國(guó)別（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征別（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征收。收。13三、 稅費(fèi)減免進(jìn)出口稅費(fèi)的減免 進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照海關(guān)法海關(guān)法、關(guān)稅條例關(guān)稅條例和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。 1 1法定減免稅法定減免稅： 指進(jìn)出口貨物按照指進(jìn)出口貨物按照海關(guān)法海關(guān)法、關(guān)稅條例關(guān)稅條例和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享

11、受和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。的減免關(guān)稅優(yōu)惠。14三、 稅費(fèi)減免2 2特定減免稅特定減免稅： 指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅?；?，也稱政策性減免稅。3 3臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅： 指法定減免稅和特定減免稅以外的其他指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某減免稅，是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠

12、。此類減免自此類減免自19931993年暫停審批后基本停止。年暫停審批后基本停止。15三、 稅費(fèi)減免 法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免是按照是按照海關(guān)法海關(guān)法、關(guān)稅關(guān)稅條例條例及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的減及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的減免。屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，免。屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，進(jìn)出口人或其代理人大多無須事先提進(jìn)出口人或其代理人大多無須事先提出申請(qǐng)，即可直接辦理有關(guān)減免，海出申請(qǐng)，即可直接辦理有關(guān)減免，海關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)的管理。關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)的管理。16三、 稅費(fèi)減免 法定減免和特定減免的區(qū)別特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技

13、術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免。申對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免。申請(qǐng)?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口請(qǐng)?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)前向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給征免稅證明，行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的性制，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。的

14、性制，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。17三、 稅費(fèi)減免（一）法定減免稅的范圍法定減免稅的范圍： 1 1、關(guān)稅額在人民幣關(guān)稅額在人民幣5050元以下的一票貨物元以下的一票貨物2 2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣3 3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資4 4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物5 5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的涂中必需的燃料、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的涂中必需的燃料、物料和飲食用品物料和飲食用品6 6、中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條、中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品約規(guī)

15、定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品7 7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物、法律規(guī)定的其他減免稅貨物18三、 稅費(fèi)減免(二)特定減免稅的范圍特定減免稅的范圍：1 1、外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資、外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資2 2、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備3 3、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資4 4、特定區(qū)域物資、特定區(qū)域物資5 5、科教用品、科教用品6 6、殘疾人用品、殘疾人用品7 7、救災(zāi)捐贈(zèng)物資、救災(zāi)捐贈(zèng)物資8 8、扶貧慈善捐贈(zèng)物資、扶貧慈善捐贈(zèng)物資9 9、其他物資、其他物資19三、 稅費(fèi)減免(三)臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅 臨時(shí)減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、臨時(shí)減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、特殊性的特點(diǎn)，一般是一案一批。特殊性的特點(diǎn)，一般是一案一批。v滯納金、滯報(bào)金的減免 ( (一一) )滯納金的減免滯納金的減免 起征額為人民幣起征額為人民幣5050元，不足元，不足5050元的元的免予征收免予征收20三、 稅費(fèi)減免v滯納