稅務(wù)會計(jì)師論文

1、結(jié)合本企業(yè)情況，淺談對稅務(wù)會計(jì)師的認(rèn)識與作用第一章 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師產(chǎn)生的必然性及職業(yè)發(fā)展趨勢一、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師 產(chǎn)生的必然性隨著社會法制化 進(jìn)程的加快、稅收征收管理法規(guī)的建立與健全、 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管 理水平的提高，以及稅收稽查和行政處罰力度的加 大。企業(yè)偷稅、避稅所帶來的風(fēng)險(xiǎn)將不斷上升，納稅成本也將隨之 加大，降低納稅成本、如何控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為每個(gè)企業(yè)必須面 對的問題。企業(yè) 作為市場經(jīng)濟(jì)的主體要在激烈的市場競爭中取勝， 就必須對生產(chǎn)經(jīng) 營活動進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，從投入與產(chǎn)出 的角度考慮如何 以最小的投入取得最大的產(chǎn)出。隨著社會經(jīng)濟(jì)技術(shù) 的發(fā)展，市場產(chǎn) 品日益豐富，消費(fèi)者對產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)

2、品價(jià)格和售后 服務(wù)的要求越來 越高，使企業(yè)產(chǎn)品成本加大，為了爭取市場份額， 企業(yè)不得不實(shí)行 高品質(zhì)、低價(jià)位的經(jīng)營策略，經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動應(yīng)該 是企業(yè)稅務(wù)管理 產(chǎn)生的最直接的動力和原因二、稅務(wù)會計(jì)師的職 業(yè)發(fā)展趨勢根據(jù)我國稅務(wù)部門的政策要求及企業(yè)的需求，隨作我國市場的 逐步建立。稅收 體制的不斷完善，稅務(wù)會計(jì)職業(yè)開始在中國經(jīng)濟(jì)大 舞臺嶄露頭角。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入發(fā)展，資本市場的不斷活 躍，主導(dǎo)中國社 會經(jīng)濟(jì)洗動的主體演變?yōu)槠髽I(yè)，而不是各級政府， 企業(yè)組織形式向 股份轉(zhuǎn)換，這就要求政府減少對股份企業(yè)經(jīng)營行為 和社會經(jīng)濟(jì)活動 的直接干預(yù)，但市場經(jīng)濟(jì)也需要政府的宏觀調(diào)控， 政府財(cái)稅政策、貨幣政策等調(diào)控

3、經(jīng)濟(jì)，構(gòu)建良好的市場秩序，為了 推動市場秩序，國家對稅務(wù)會計(jì)制度和稅收制度進(jìn)行大范圍改革， 先后出臺新稅法 與新稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢， 財(cái)務(wù)稅務(wù)會計(jì)職 業(yè)不再融財(cái)務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循稅務(wù) 會計(jì)準(zhǔn)則，稅法 也在力求獨(dú)立。這使稅務(wù)會計(jì)職業(yè)與財(cái)務(wù)會計(jì)職業(yè) 分離出來，稅務(wù) 會計(jì)將成為一門新的職業(yè)，這是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的必然趨勢。三、稅務(wù)會計(jì)師職業(yè) 理解稅務(wù)會計(jì)師職業(yè) 是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以傾向計(jì) 量為基本形式， 運(yùn) 用稅務(wù)會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系 統(tǒng)、全面地對納 稅 人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動所 引起的資金運(yùn)動 進(jìn) 行核算和監(jiān)督，以保

4、障國家利益和納稅人合法權(quán) 益的一種專業(yè)稅 務(wù)會計(jì)職業(yè)。四、作業(yè)稅務(wù)會計(jì)師 ，本人對稅務(wù)會計(jì)師的基本認(rèn)識如下：（一）稅務(wù)會計(jì)師的職 責(zé)通過在企業(yè)的實(shí) 際工作，本人結(jié)稅務(wù)會計(jì)師的職責(zé)總結(jié)有兩方 面：一是根據(jù)稅 收 法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅 稅款進(jìn)行確認(rèn)和 計(jì) 量，計(jì)算和繳納應(yīng)稅金額，編制納稅申報(bào)表來滿 足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利 益主體對稅收信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的 發(fā)展計(jì)劃對稅金 支出進(jìn)行預(yù)測，對納稅活動進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅 務(wù)會計(jì)師的融資 作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。（二）本人理解作為稅 務(wù)會計(jì)師應(yīng)具備的基本職業(yè)素質(zhì)1、愛崗敬業(yè)、屬盡 職守稅務(wù)會計(jì)師如果 沒有形成愛崗敬業(yè)

5、的理念，不珍惜自己的職業(yè) 聲譽(yù)，不忠于職 守，甚至于私欲膨脹，就很可能無視國家和企業(yè)的 利益，向稅務(wù)會 計(jì) 信息的使用都提供人虛假的稅務(wù)會計(jì)信息，嚴(yán)重 干擾信息使用者 決策的正確性，從而給稅務(wù)會計(jì)職業(yè)的形象及聲譽(yù) 帶來破壞性的影 響。2、熟悉法規(guī)、堅(jiān)持 準(zhǔn)則作為稅務(wù)會計(jì)師 ，工作過程中會時(shí)時(shí)、事事、處處涉及到執(zhí)法 神魂顛倒的問題 ，這就要求我們不單要熟悉財(cái)經(jīng)污染、法規(guī)，還要 結(jié)合工作進(jìn)行廣 泛 宣傳，做到自己處理各項(xiàng)稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)知法依法、 知章循章，依法 把關(guān)守口，和監(jiān)督對象則能夠進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)法制宣 傳，增強(qiáng)他們的 法制觀念，幫助升位辯明法律上的是與非，促使在 日常經(jīng)濟(jì)活動中 依法辦事，避免不軌

6、行為。3、廉潔自律、客觀 公正稅務(wù)會計(jì)職業(yè)活 動 直接涉及和影響國家、單位、投資者、債權(quán) 人等各廣播經(jīng)濟(jì) 利 益，如果稅務(wù)會計(jì)人員不能做到清正廉潔，客觀 公正，其職業(yè)活 動必然會損害國家或影響第三者利益。稅務(wù)會計(jì)人 員只有先做到自 身廉潔，嚴(yán)格約束自己，才能要求別人廉潔，才能 理直氣壯地阻止 或防止別人侵占集體利益。4、提高技能、增強(qiáng) 勝任能力隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā) 展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，稅務(wù)會計(jì)改革不 斷深入，稅務(wù)會 計(jì)專業(yè)生和技術(shù)性日趨復(fù)雜，對稅務(wù)人員所應(yīng)具備 的職業(yè)技能要求 也越來越高，稅務(wù)會計(jì)人員只有嫻熟的稅務(wù)會計(jì)技 能和較高的職業(yè) 道德水平，才能勝任稅務(wù)會計(jì)工作，才能運(yùn)用其知 識、技能、

7、經(jīng)驗(yàn) 、 并善于根據(jù)客觀環(huán)境做出正確的職業(yè)判斷，選用 恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策 、 做出合理的稅務(wù)會計(jì)估計(jì)。所以稅務(wù)會計(jì)人員要 不斷的學(xué)習(xí)，不 斷的提高業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)勝任能力。5、遵守紀(jì)律、保守 秘密稅務(wù)會計(jì)師的職 業(yè)決定了其掌握大量的企業(yè)內(nèi)部各種機(jī)密信息， 對于充滿激烈競 爭的市場經(jīng)濟(jì)社會，嚴(yán)寒企業(yè)機(jī)密是極其重要的， 它關(guān)系到企業(yè)的 生死存亡，這些信息一旦泄露，將會給企業(yè)造成不 可估量的經(jīng)濟(jì)損 失，有的甚至給國家、投資者、債權(quán)人、社會公眾 造成很大的危害 。因此，作為稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)遵守行業(yè)職業(yè)道德， 遵守國家、企業(yè) 有關(guān)保密的規(guī)定，嚴(yán)守企業(yè)秘密。6、參與管理、做好 參謀我作為一名稅務(wù) 會 計(jì)師，對自己

8、的定位是：樹立參與管理的意 識，經(jīng)常主動地 向領(lǐng)導(dǎo)反映經(jīng)營活動中的情況和存在的問題，主動 提出合理化建議 ，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策、參與經(jīng)營管理，為企業(yè)的發(fā)展積極主動地做好參 謀 第二章 稅務(wù)會計(jì)師服務(wù)企業(yè)的主要管理內(nèi)容一、設(shè)立專門的納稅 政策管理，保障稅務(wù)管理的有效性目前我們公司依 據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營狀況、未來發(fā)展目標(biāo)及所在行 業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r， 有 針對性的收集、整理稅法及相關(guān)法律法規(guī)，并對 這些法律法規(guī)進(jìn) 行深入細(xì)致的分析，結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)用于實(shí)踐。二、建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管 理，加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，減少或分散納稅風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)、全面、準(zhǔn) 確地了解和掌握稅收政策，系統(tǒng)地運(yùn)用政策， 減少納稅風(fēng)險(xiǎn)與 稅 收政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及公司

9、自身活動，根據(jù)變化采 取對應(yīng)的防范措 施，適應(yīng)新的變化，分散納稅風(fēng)險(xiǎn)。三、進(jìn)行納稅籌劃管 理，使公司納稅最?。ㄒ唬┏浞终莆?、 合理使用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，我對服務(wù)過 的企業(yè)曾充分的 利用以下稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)約了 3000 多萬元 的稅款；如新辦企業(yè)的稅 收 優(yōu)惠；下崗再就業(yè)優(yōu)惠 政策；科技和新興產(chǎn)業(yè) 稅 收優(yōu)惠政策；西部大開發(fā)優(yōu)惠 政策；經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠政 策；民政福利企業(yè)稅 收 優(yōu)惠政策；校辦企業(yè)優(yōu)惠政 策 ；農(nóng)林牧、漁業(yè)優(yōu) 惠 政策；文教、體育、衛(wèi) 生 行業(yè)優(yōu)惠政策；退役軍人辦企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策；等等。二）運(yùn)用會計(jì) 方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，本人曾應(yīng)用過的會計(jì)方法進(jìn)行的稅務(wù)籌劃主要有:利用存貨

10、計(jì)價(jià)的不同方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)用不同政策下的不同折舊計(jì)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)用費(fèi)用分?jǐn)倢鸘潤和納稅的不同影響進(jìn)行稅務(wù)籌劃在公司采購、銷 售的過中通過不同的收、付款條款進(jìn)行稅務(wù)籌 劃通過選擇最佳的技術(shù)改造進(jìn)行稅務(wù)籌劃四、做好稅務(wù)稽查預(yù)案管理通過自己多年的 財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為：除了在公 司合法經(jīng)營，照 章納稅外，還要隨時(shí)做好應(yīng)對稅務(wù)稽查的預(yù)管理。 主要處理方法為：首先建立健全財(cái) 務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算資料；二是做好公司財(cái) 務(wù)、稅務(wù)基礎(chǔ)工作，收集相關(guān)稅收依據(jù)，建立 所得稅納稅臺帳。由于財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅法所處角度、規(guī)范目的的 不一致，導(dǎo)致會 計(jì)核算結(jié)果與稅收處理的差異，其中包括：時(shí)間性 差

11、異和永久性差 異。這種差異是正常的，在可以預(yù)見的將來，這種 差異將會長期存 在。我們的會計(jì)人員在各個(gè)稅收申報(bào)期內(nèi)，更多是 根據(jù)會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表及其他與納稅有關(guān)的資料做納 稅申報(bào)，這樣一來，就容易忽略一些重要的調(diào)整項(xiàng)目，容易造成公 司多繳納稅款，這個(gè)問題，以企業(yè)所得稅項(xiàng)目尤其突出。所以，企 業(yè)所得稅部分納 稅調(diào)整項(xiàng)目需要建立納稅調(diào)整臺賬，目前我公司建 立的企業(yè)所得稅 納稅臺賬的項(xiàng)目有：彌補(bǔ)以前年度虧損；在建工程試運(yùn)行收入；廣告費(fèi)；國產(chǎn)設(shè)備投資抵免；股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失；境外已納所得稅 的抵減；加速折舊費(fèi)用的扣除；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目；三是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防范，關(guān)注稅務(wù)稽查關(guān)注重點(diǎn)作為公司風(fēng)險(xiǎn)防范 重點(diǎn)。

12、第三章稅務(wù)會計(jì)師的價(jià)值和作用綜上所述，通過稅務(wù)會計(jì)師的學(xué)習(xí)，本人深刻的認(rèn)識到，稅務(wù) 會計(jì)師在公司生 產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)、營銷、分配、管理等全過 程中，凡汲稅業(yè) 務(wù)方面，通稅務(wù)會計(jì)師對納稅事務(wù)的中、長期計(jì)劃， 預(yù)期管理目標(biāo)的調(diào)控，及具體納稅事項(xiàng)的協(xié)調(diào)、安排和組織，從具 體執(zhí)行方案及執(zhí) 行過程進(jìn)行最優(yōu)決策，無論是對公司自身還是對國 家都有重要作用，具體表現(xiàn)為：一、對企業(yè)的作用（一）通過稅務(wù)會計(jì)師 對納稅政策的系統(tǒng)管理，促使公司對稅 收法律法規(guī)有全 面深刻的認(rèn)識，促使樹立公司依法納稅觀念，有助 于提咼納稅人的納稅意識，提咼防范風(fēng)險(xiǎn)能力；（二）通過稅務(wù)會計(jì)師 對公司進(jìn)行的稅務(wù)管理，可以優(yōu)化公司 資源，促進(jìn)企業(yè) 精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、降低運(yùn)營成本， 提高公司綜合實(shí)力，有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化；（三）通過建立、健全 財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算資料與過 程，以達(dá)到稅務(wù) 管理的有效性，有助于提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平；（四）通過合理組織企 業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資活動，有助 于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 和資源的合理配置。二、對國家的作用（一） 通過稅務(wù)會計(jì)師 進(jìn)行稅務(wù)管理的過程，實(shí)際上是接受國家宏觀調(diào)控政策的過程，當(dāng)稅務(wù)會計(jì)師依據(jù)稅法中各項(xiàng)優(yōu)惠政 策進(jìn)行投資、籌資、公司制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，表面 上是減輕公司稅