2019年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習題第六套

1、2019 年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習題第六套一、單項選擇題 ( 每小題 0.5 分，以下備選項中只有一項符合題目要求，不選、錯選均不得分。 )1.以下關(guān)于保薦機構(gòu)對深交所上市公司現(xiàn)場檢查的說法正確的有() 。A. 主板上市公司 2012 年 10 月 15 日公開增發(fā)，至少 2012 年 12 月 31 日前要現(xiàn)場檢查 1 次B. 創(chuàng)業(yè)板公司 2012 年 4 月 15 日首發(fā)上市，至少 2012 年 12 月 31 前要現(xiàn)場檢查 1次C. 中小板上市公司 2012 年 10 月 15 日配股，至少 2012 年 12 月 31 日前要現(xiàn)場檢查 1 次D. 創(chuàng)業(yè)板上市公司上一年信

2、息披露工作考核結(jié)果為 C，保存機構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當至少每季度對上市公司進行 1 次定期現(xiàn)場檢查【答案】B【解析】深圳證券交易所上市公司保薦工作指引(2014 年修訂 ) 第 30 條第 1 款、第 2 款規(guī)定，保薦機構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當每年對上市公司至少進行1 次定期現(xiàn)場檢查，持續(xù)督導時間不滿3 個月的除外。 在持續(xù)督導期間， 如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結(jié)果為C 或者 D 的，保薦機構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當至少每半年對上市公司進行1 次定期現(xiàn)場檢查。2. 保薦機構(gòu)應(yīng)當于每年 () 月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告。A. 4B. 6C. 5D. 7【答案】A【解析】1根據(jù)證券發(fā)行上市保

3、薦業(yè)務(wù)管理辦法(2009 年修訂 ) 第 22 條規(guī)定，保薦機構(gòu)應(yīng)當于每年4 月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告。3. 甲公司同一控制下取得乙公司 60%股權(quán)，乙公司本身也有子公司。乙公司個別報表的所有者權(quán)益賬面價值 3000 萬元、公允價值 3200 萬元，合并報表所有者權(quán)益合計 3300 萬元，公允價值 3500 萬元，問長期股權(quán)投資初始投資成本為() 萬元。A. 1800B. 1920C. 1980D. 2100【答案】C【解析】確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時，如果被合并方本身編制合并財務(wù)報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定。則長期股權(quán)投資初始投資成本 =33

4、0060%=1980(萬元 ) 。4.甲公司 2012 年 1 月 1 日以 1800 萬元的價格收購了乙公司60%的股權(quán)，收購日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000 萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，2012 年 12 月 31 日，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1500 萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1600 萬元。則以下說法正確的是 () 。A. 甲公司合并報表中確認商譽減值準備1000 萬元B. 甲公司合并報表中確認商譽減值準備600 萬元C. 甲公司合并報表中確認資產(chǎn)減值損失600 萬元D. 甲公司合并報表中列示資產(chǎn)減值損失100 萬元【答案】B【

5、解析】2資產(chǎn)組賬面價值 ( 未考慮少數(shù)股東商譽 )= 商譽 +可辨認凈資產(chǎn)賬面價值=(1800-2000 60%)+1600=2200(萬元 ); 合并報表中資產(chǎn)減值損失=2200-1500=700( 萬元 ); 商譽減值損失 =600(萬元 ) 。剩余 100 萬元 (700-600) 資產(chǎn)減值損失在可辨認凈資產(chǎn)之間分配。合并報表會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失700貸：商譽減值準備600可辨認凈資產(chǎn)減值準備1005. 為籌措研發(fā)新藥品所需資金， 2013 年 12 月 1 日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的 100 箱 B 種藥品，每箱銷售價格為 20 萬元。甲

6、公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。 B 種藥品每箱銷售成本為 10 萬元 ( 未計提跌價準備 ) 。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定：甲公司于2014 年 9 月 30 日按每箱 26 萬元的價格購回全部 B 種藥品。甲公司 2013 年應(yīng)確認的財務(wù)費用為 () 萬元。 2013 年真題 A. 100B. 60C. 0D. 160【答案】B【解析】售后回購交易屬于融資交易的，企業(yè)不應(yīng)確認收入; 回購價格大于原售價的部分，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入財務(wù)費用。題中，甲公司2013 年應(yīng)確認的財務(wù)費用 =100 (26-20) 10=60(萬元 ) 。6.

7、 以下有關(guān)收入的說法正確的有 () 。A. 包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)當在銷售商品時一次確認收入B. 安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負債表日按照完工進度確認收入C. 廣告制作的收費，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入3D. 建造合同按照完工進度確認收入【答案】B【解析】A 項，包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。C項，廣告制作的收費， 在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入 ;宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。 D 項，建造合同，建造合同的結(jié)果能可靠估計的， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同

8、收入和合同費用 ; 不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本金額予以確認， 合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用 ; 合同成本不可能收回的應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。7. 下列可以凈額列示的是 () 。A. 金融負債可以以凈額列示B. 企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但公司管理層不打算執(zhí)行C. 甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，為簡化結(jié)算，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算D. 作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，可以與被擔保的金融負債抵銷后凈額列示【答案】C【解析】A 項，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷

9、，除非符合一定的條件 ;B 項，可以抵銷的必備條件之一是“企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的”，本項中現(xiàn)在不可執(zhí)行，因此不符合可抵銷的條件 ;D 項，作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵銷。8. 2012 年 12 月 31 日，甲公司控股股東豁免公司所欠債務(wù)1000 萬元，非控股股東豁免公司所欠債務(wù)500 萬元，甲公司下列會計處理正確的是() 。4A. 確認 1500 萬元資本公積B. 確認 1000 萬元資本公積， 500 萬元營業(yè)外收入C. 確認 500 萬元資本公積， 1000 萬元營業(yè)外收入D. 確認 1500 萬元營業(yè)外收入【答案】A

10、【解析】不管是控股股東還是非控股股東，對其持股公司債務(wù)的豁免， 持股公司均應(yīng)計入資本公積，不可作計入損益處理 ; 同樣，在上市公司股東的業(yè)績承諾中，上市公司未完成業(yè)績， 控股股東、非控股股東存在業(yè)績承諾， 由股東將未完成部分的業(yè)績補償給公司的，均作為資本公積處理。9. 甲公司 2008 年 1 月 1 日取得 2000 萬元專門借款用于建造廠房，期限 3 年，借款利率為 8%，剩余款項存入銀行，年利率為 3%。2008 年 3 月 1 日，甲公司支付 1000 萬元工程款給承包商，同日，承包商開始施工。 2008 年 8 月 1 日發(fā)生安全事故， 8 月 1 日到 11 月 30 日停工， 1

11、2 月 1 日重新開工， 2009 年底建成。則 2008 年借款費用資本化金額為() 。A. 108.33萬元B. 65 萬元C. 80 萬元D. 133.33 萬元【答案】B【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷，且中斷連續(xù)超過3 個月，應(yīng)暫停資本化。 2008 年借款費用資本化金額 =20008% 6/12-1000 3% 6/12=65( 萬元 )(3 月 1 日至

12、12 月 31 日共 10 個月，扣除暫停的 4 個月 ) 。510. 2012 年 1 月 1 日，甲企業(yè)取得專門借款2000 萬元直接用于當日開工建造的廠房， 2012 年累計發(fā)生建造支出1800 萬元。2013 年 1 月 1 日，該企業(yè)又取得一般借款 500 萬元，年利率為 6%，當天發(fā)生建造支出300 萬元，以借入款項支付 ( 甲企業(yè)無其他一般借款 ) 。不考慮其他因素， 甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。 2013 年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為() 萬元。A. 1.5B. 3C. 4.5D. 7.5【答案】A【解析】2013 年 1 月 1 日發(fā)生的資產(chǎn)支出300

13、 萬元只占用一般借款100 萬元， 2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用=1003/12 6%=1.5(萬元 ) 。11. 甲公司本期購入一批原材料，價稅合計為 175.5 萬元，另外支付運費 1萬元，保險費 5000 元，已知該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，本期無其他事項，則本期甲公司可抵扣的增值稅進項稅額為() 。A. 25.5萬元B. 25.57萬元C. 25.605 萬元D. 30 萬元【答案】B【解析】175.5/1.17 17%=25.5(萬元 ) ，1 萬元運費可抵扣進項稅 =17%=0.07(萬元 ) 。本期甲公司可抵扣的增值稅進項稅額合計為

14、 25.57 萬元?！菊f明】根據(jù)營改增規(guī)定，交通運輸業(yè)適用的增值稅稅率為11%，保險業(yè)適用增值稅稅率為6%，此題涉及的運費和保險費抵扣部分已過時。如按現(xiàn)行規(guī)定，6且 1 萬元運費和 5000 元保險費取得增值稅專用發(fā)票，則本期甲公司可抵扣的增值稅進項稅額 =175.5/1.17 17%+111%+0.56%=25.64(萬元 ) 。12. 以下不構(gòu)成非公開發(fā)行障礙的是 () 。A. 最近 2 年虧損B. 上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且未消除C. 最近一年被出否定意見的審計報告，但是影響已消除D. 現(xiàn)任董事被立案調(diào)查【答案】C【解析】A 項，根據(jù)創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法

15、第9 條，上市公司發(fā)行證券須最近 2 年盈利。因此，最近 2 年虧損將對創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行證券構(gòu)成障礙。 BD兩項，上市公司證券發(fā)行管理辦法第39 條第 2 項規(guī)定，上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除的， 不得非公開發(fā)行股票。第 5 項規(guī)定，上市公司或其現(xiàn)任董事、 高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調(diào)查的，不得非公開發(fā)行股票。創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法第 10 條第 5 項規(guī)定，現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員存在違反公司法第 147 條、第 148 條規(guī)定的行為，或者最近 36 個月內(nèi)受到中國證監(jiān)會的行政處罰、 最近 12

16、 個月內(nèi)受到證券交易所的公開譴責 ; 因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查的，不得發(fā)行證券。13.上市公司出現(xiàn)下列哪些情形不得非公開發(fā)行股票?()A. 連續(xù) 3 年不分紅B. 最近 1 年財務(wù)報表被 CPA出具非標審計意見，但所涉及的重大影響已經(jīng)消除C. 現(xiàn)任董事正被立案調(diào)查D. 現(xiàn)任監(jiān)事最近 36 個月內(nèi)被中國證監(jiān)會行政處罰【答案】C7【解析】上市公司證券發(fā)行管理辦法第 39 條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一的，不得非公開發(fā)行股票： 本次發(fā)行申請文件有虛假記載、 誤導性陳述或重大遺漏 ; 上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除 ; 上市公司及其附屬

17、公司違規(guī)對外提供擔保且尚未解除 ; 現(xiàn)任董事、高級管理人員最近 36 個月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會的行政處罰， 或者最近 12 個月內(nèi)受到過證券交易所公開譴責 ; 上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調(diào)查; 最近 1 年及 1 期財務(wù)報表被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重大重組的除外 ; 嚴重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。14. 某公司可轉(zhuǎn)換債券的面值為 1000 元，當前可轉(zhuǎn)債的市場價格為 1200元，轉(zhuǎn)換價格為25 元，

18、則該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換平價為() 元。A. 10B. 20C. 30D. 40【答案】C【解析】可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比例 =債券面值 / 轉(zhuǎn)換價格 =1000/25=40，轉(zhuǎn)換平價 =可轉(zhuǎn)債市場價格 / 轉(zhuǎn)換比例 =1200/40=30( 元 ) 。15. 下列說法正確的有 () 。A. 某看漲期權(quán)價格為 5 元，行權(quán)價為 10 元，市場價為 12 元，則該期權(quán)的時間價值為 7 元B. 期權(quán)的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時間的縮短而減小，呈線性關(guān)系C. 通常情況下，期權(quán)價值與股票價格的波動率呈正相關(guān)D. 看漲期權(quán)，行權(quán)價格越高，期權(quán)價值越大8【答案】C【解析】A 項，看漲期權(quán)的內(nèi)

19、在價值 =標的資產(chǎn)價格 - 行權(quán)價格 =12-10=2( 元) ，時間價值 =期權(quán)價格 - 內(nèi)在價值 =5-2=3( 元);B 項，期權(quán)的時間價值與剩余有效時間呈同向非線性關(guān)系 ;D 項，看漲期權(quán)，行權(quán)價格越高，期權(quán)價值越小。16. 某可轉(zhuǎn)換債券的面值為 100 元，轉(zhuǎn)換價格為 25 元。標的股票的市場價格為 28 元。當前可轉(zhuǎn)債的市場價格為116 元，則目前購買該可轉(zhuǎn)換債券屬于() 。A. 轉(zhuǎn)換貼水B. 轉(zhuǎn)換平價C. 轉(zhuǎn)換升水D. 轉(zhuǎn)換溢價【答案】C【解析】轉(zhuǎn)換比例 =100/25=4，轉(zhuǎn)換價值 =284=112(元 ) ，而該債券的市場價格為116元，所以該債券轉(zhuǎn)換升水。17. 關(guān)于要約收

20、購，下列說法正確的是 () 。A. 要約收購期限屆滿前3 個交易日內(nèi)，預(yù)受股東不得撤回其對要約的接受B. 收購人 2011 年 11 月上報要約收購報告書， 2012 年 1 月發(fā)布取消收購的公告，收購人 2012 年 12 月可以收購?fù)还綜. 部分要約是向部分股東發(fā)出的收購其部分股份的要約D. 自愿全面要約收購上市公司股份的比例不得低于30%【答案】A【解析】A 項，根據(jù)上市公司收購管理辦法(2014 年修訂 ) 第 42 條第 2 款規(guī)定，預(yù)受是指被收購公司股東同意接受要約的初步意思表示，在要約收購期限內(nèi)不可9撤回之前不構(gòu)成承諾。 在要約收購期限屆滿前 3 個交易日內(nèi)，預(yù)受股東不得撤回

21、其對要約的接受。 在要約收購期限內(nèi)， 收購人應(yīng)當每日在證券交易所網(wǎng)站上公告已預(yù)受收購要約的股份數(shù)量。 B 項，第 31 條第 2 款規(guī)定，收購人作出要約收購提示性公告后， 在公告要約收購報告書之前， 擬自行取消收購計劃的， 應(yīng)當公告原因 ; 自公告之日起 12 個月內(nèi)，該收購人不得再次對同一上市公司進行收購。 C 項，第 23 條規(guī)定，投資者自愿選擇以要約方式收購上市公司股份的，可以向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部股份的要約 ( 簡稱全面要約 ) ，也可以向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的部分股份的要約 ( 簡稱部分要約 ) 。D項，第 25 條規(guī)定，收購人依照本辦法第 23 條

22、、第 24 條、第 47 條、第 56 條的規(guī)定，以要約方式收購一個上市公司股份的，其預(yù)定收購的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的5%。18. 以下屬于免于提交豁免申請， 直接辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶手續(xù)的情形的有() 。A. 增持上市公司股份，成為第一大股東，持股比例為18%，準備繼續(xù)增持B. 控股股東持股比例超過50%，再增持 5%的股份C. 因上市公司回購股份減少股本導致投資者持股比例超過30%D. 經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準進行國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)導致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例超過30%【答案】B【解析】根據(jù)上市公司收購管理辦法(2014 年修訂 ) 第 63

23、 條第 2 款第 3 項規(guī)定，B 項情形可以免于提交豁免申請，直接辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)。A 項不屬于強制要約的情形， 不需要進行要約收購 ;CD 兩項屬于適用簡易程序免于發(fā)出要約收購方式增持股份的情形。19. 有限責任公司首次股東會的召集人是 () 。A. 出資最多的人B. 1/3 董事C. 代表 10%表決權(quán)的股東10D. 監(jiān)事會或不設(shè)監(jiān)事會的監(jiān)事【答案】A【解析】A 項，公司法第38 條規(guī)定，首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持，依照本法規(guī)定行使職權(quán)。BCD三項，第 39 條規(guī)定，股東會會議分為定期會議和臨時會議。定期會議應(yīng)當依照公司章程的規(guī)定按時召開。代表1/10 以上表決權(quán)的

24、股東， 1/3 以上的董事，監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開臨時會議的，應(yīng)當召開臨時會議。20. 關(guān)于獨立董事的說法正確的是 () 。A. 在上市公司子公司任法律顧問的人員可以作為該上市公司的獨立董事B. 獨立董事在任職期間累計 3 次未親自出席董事會的，由董事會提請股東大會予以撤換C. 管理層收購時，需要全體獨立董事的 1/2 以上同意D. 獨立董事可以向董事會提請召開臨時股東大會【答案】D【解析】根據(jù)關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見規(guī)定， A 項，為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務(wù)、 法律、咨詢等服務(wù)的人員， 不得擔任獨立董事 ;B 項，獨立董事連續(xù) 3 次未親自出席董事會會

25、議的， 由董事會提請股東大會予以撤換。 C項，根據(jù)上市公司收購管理辦法 (2014 年修訂 ) 第 51 條，管理層收購應(yīng)當經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議， 且取得 2/3 以上的獨立董事同意后， 提交公司股東大會審議，經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。21. 以下系創(chuàng)業(yè)板上市公司需暫停上市情形的有 () 。A. 最近 2 年連續(xù)虧損B. 最近 1 個會計年度年末凈資產(chǎn)為負C. 最近 1 個年度的財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見的審計報告D. 在法定披露期限屆滿之日起 1 個月內(nèi)仍未披露年度報告或者半年度報告11【答案】B【解析】深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則 (2014 年修

26、訂 ) 第 13.1.1 條規(guī)定，上市公司出現(xiàn)下列情形之一的， 本所可以決定暫停其股票上市： 最近 3 年連續(xù)虧損 ( 以最近 3 年的年度財務(wù)會計報告披露的當年經(jīng)審計凈利潤為依據(jù) ); 因財務(wù)會計報告存在重要的前期差錯或者虛假記載， 對以前年度財務(wù)會計報告進行追溯調(diào)整，導致最近 3 年連續(xù)虧損 ; 最近 1 個年度的財務(wù)會計報告顯示當年年末經(jīng)審計凈資產(chǎn)為負 ; 因財務(wù)會計報告存在重要的前期差錯或者虛假記載，對以前年度財務(wù)會計報告進行追溯調(diào)整，導致最近1 年年末經(jīng)審計凈資產(chǎn)為負; 最近 2 個年度的財務(wù)會計報告均被注冊會計師出具否定或者無法表示意見的審計報告 ; 因本規(guī)則 12.4 條或者 1

27、2.6 條所述情形財務(wù)會計報告被中國證監(jiān)會或者本所責令改正但公司未在規(guī)定期限內(nèi)披露改正后的財務(wù)會計報告和審計報告， 并在規(guī)定期限屆滿之日起 4 個月內(nèi)仍未改正 ; 在法定披露期限屆滿之日起 2 個月內(nèi)仍未披露年度報告或者半年度報告 ; 因欺詐發(fā)行受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌欺詐發(fā)行罪被依法移送公安機關(guān) ; 因重大信息披露違法受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關(guān);因本規(guī)則 12.11 條或者 12.12 條所述情形，公司股權(quán)分布或者股東人數(shù)不具備上市條件，公司在本所規(guī)定的期限內(nèi)提交了股權(quán)分布或者股東人數(shù)問題的解決方案并實施，但公司股票被復(fù)牌后的 6

28、 個月內(nèi)其股權(quán)分布或者股東人數(shù)仍不具備上市條件 ; 股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件，在本所規(guī)定期限內(nèi)仍未達到上市條件的 ; 本所規(guī)定的其他情形。二、不定項選擇題 ( 每小題 1 分，以下備選項中至少有一項符合題目要求，多選、錯選、少選均不得分。 )1.下列關(guān)于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有 () 。2013 年 6月真題A. 具備 3 年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷B. 最近 3 年內(nèi)在境內(nèi)公司債發(fā)行項目中擔任過項目協(xié)辦人12C. 誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3 年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰D. 未負有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)【答案】A|C|D【解析】B 項，根據(jù)證券發(fā)行上市保薦業(yè)

29、務(wù)管理辦法(2009 年修訂 ) 第 2 條和第11 條的規(guī)定，個人申請保薦代表人資格應(yīng)當具備的條件之一是：最近3 年內(nèi)在境內(nèi)證券發(fā)行項目 ( 首次公開發(fā)行股票并上市、 發(fā)行新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 )中擔任過項目協(xié)辦人。 而發(fā)行公司債， 不要求一定有保薦代表人簽字，其簽字協(xié)辦人也不能因此而注冊保代。2.下列關(guān)于持續(xù)督導的說法正確的有() 。2013 年 11 月真題 A. 保薦人應(yīng)當在發(fā)行人公告年度報告之日起的10 個工作日內(nèi)向證券交易所報送保薦總結(jié)報告書B. 中小板發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導的期間為股票或者可轉(zhuǎn)換公司債券上市當年剩余時間及其后 1 個完整會計年度C. 創(chuàng)業(yè)板的恢復(fù)

30、上市持續(xù)督導期間為恢復(fù)上市當年及其后2 個完整會計年度D. 創(chuàng)業(yè)板首發(fā)上市持續(xù)督導的期間為股票上市當年剩余時間及其后2 個完整會計年度【答案】A|B【解析】CD兩項，深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則(2014 年修訂 ) 第 4.2 條第 2 款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的， 持續(xù)督導期間為股票上市當年剩余時間及其后 3 個完整會計年度 ; 上市后發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導期間為股票、可轉(zhuǎn)換公司債券上市當年剩余時間及其后2 個完整會計年度 ; 申請恢復(fù)上市的，持續(xù)督導期間為股票恢復(fù)上市當年剩余時間及其后1 個完整會計年度。 持續(xù)督導期間自股票、可轉(zhuǎn)換公司債券上市或者恢復(fù)上市之日起計算。1

31、33.保薦總結(jié)報告書應(yīng)當包括() 。 2013 年 11 月真題 A. 發(fā)行人控股股東的基本情況B. 履行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況C. 對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價D. 對證券服務(wù)機構(gòu)參與證券發(fā)行上市相關(guān)工作情況的說明及評價【答案】B|C|D【解析】證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法(2009 年修訂 ) 第 52 條規(guī)定，持續(xù)督導工作結(jié)束后，保薦機構(gòu)應(yīng)當在發(fā)行人公告年度報告之日起的 10 個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會、證券交易所報送保薦總結(jié)報告書。 保薦機構(gòu)法定代表人和保薦代表人應(yīng)當在保薦總結(jié)報告書上簽字。 保薦總結(jié)報告書應(yīng)當包括下列內(nèi)容： 發(fā)行人的基本情況 ; 保薦工作概述 ; 履

32、行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況 ; 對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價 ; 對證券服務(wù)機構(gòu)參與證券發(fā)行上市相關(guān)工作情況的說明及評價 ; 中國證監(jiān)會要求的其他事項。4. 某中小板上市公司的持續(xù)督導，保薦機構(gòu)應(yīng)對以下 ( ) 情況發(fā)表獨立意見。 2013 年 11 月真題 A. 風險投資B. 限售股上市流通C. 對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔保D. 對合并范圍內(nèi)的子公司提供財務(wù)資助【答案】A|B【解析】深圳證券交易所上市公司保薦工作指引(2014 年修訂 ) 第 28 條規(guī)定，保薦機構(gòu)應(yīng)當對上市公司應(yīng)披露的下列事項發(fā)表獨立意見：募集資金使用情況;限售股份上市流通 ; 關(guān)聯(lián)交易 ; 對外擔保

33、( 對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔保除外 ); 委托理財 ; 提供財務(wù)資助 ( 對合并范圍內(nèi)的子公司提供財務(wù)資助除外);14風險投資、套期保值等業(yè)務(wù); 本所或者保薦機構(gòu)認為需要發(fā)表獨立意見的其他事項。5. 保薦代表人履行保薦職責可對發(fā)行人行使的權(quán)利有 () 。2013 年 6月、 11 月真題 A. 列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會B. 對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱C. 對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明D. 對有稅務(wù)部門關(guān)注的發(fā)行人涉嫌滯納稅款事項進行核查，并聘請會計師事務(wù)所配合【答案】A|B|C|D【解析】證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法 (200

34、9 年修訂 ) 第 54 條規(guī)定，保薦機構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責可對發(fā)行人行使下列權(quán)利： 要求發(fā)行人按照本辦法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時通報信息 ; 定期或者不定期對發(fā)行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料 ; 列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會 ; 對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱 ; 對有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項進行核查，必要時可聘請相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)配合 ; 按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明 ; 中國證監(jiān)會規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權(quán)利。6. 保薦代表人出現(xiàn)下述 () 情形之一的，中國證監(jiān)會

35、撤銷其保薦代表人資格 ; 情節(jié)嚴重的，對其采取證券市場禁入的措施。2013 年 6 月真題 A. 配偶持有發(fā)行人股份B. 通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當利益C. 盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范D. 發(fā)行保薦工作報告存在重大遺漏E. 未完成或者未參加輔導工作15【答案】A|B|C|D【解析】ABCD四項，證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法(2009 年修訂 ) 第 69 條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人資格 ; 情節(jié)嚴重的，對其采取證券市場禁入的措施： 在與保薦工作相關(guān)文件上簽字推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，但未參加盡職調(diào)查工作，或者盡職調(diào)查工作不徹底、

36、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范 ; 通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當利益 ; 本人及其配偶持有發(fā)行人的股份 ; 唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務(wù)機構(gòu)提供存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的文件 ; 參與組織編制的與保薦工作相關(guān)文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。 E 項，根據(jù)第 68 條第 2 項規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)未完成或者未參加輔導工作的情形的， 中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起 3 個月到 12 個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責的推薦 ; 情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。并不要求對其采取證券市場禁入的措施。7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是() 。 2013

37、 年真題 A. 以準備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B. 以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)交換C. 以準備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D. 以長期股權(quán)投資與準備持有至到期的債券投資交換【答案】B【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換， 是指交易雙方主要以存貨、 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。 ACD三項，準備持有至到期的債券投資的未來現(xiàn)金流量已經(jīng)確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。8. A 投資者 2012 年 9 月 30 日向某券商融券，賣出 10 萬股 B 股票，融券期限 4 個月，融券賣出價格 10 元/ 股，融券年利率為 12%。 2012 年 11 月 30 日 B 股票價格為 9

38、 元每股，2012 年 12 月 31 日價格為 7 元每股，2013 年 1 月 31 日股16票價格為 8 元每股， 2013 年 1 月 31 日投資者平倉結(jié)算，則下面說法正確的是() 。2013 年 6 月真題A. A 投資者損益為 17萬元B. A 投資者損益為 18萬元C. 證券公司 2012 年 11 月 30 日確認公允價值變動損益 -10 萬元D. 證券公司 2012 年 12 月 31 日確認公允價值變動損益 -20 萬元【答案】C|D【解析】證券公司融出的證券，按照企業(yè)會計準則第23 號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認該證券，但應(yīng)確認相應(yīng)利息收入; 客戶融入的證券，應(yīng)當

39、按照金融工具確認和計量準則有關(guān)規(guī)定進行會計處理，并確認相應(yīng)利息費用。 證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時，應(yīng)當作為證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)員進行會計處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第37號金融工具列報有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會計信息。A 投資者損益 =(10-8) 10-10 10 12%4/12=16( 萬元 ); 證券公司 11 月 30 日確認公允價值損益 =(9-10) 10=-10( 萬元 ); 證券公司 12 月 31日確認公允價值損益 =(7-9) 10=-20( 萬元 ) 。9. A 公司和 B 公司是無關(guān)聯(lián)的公司， 2012 年 3 月 A 公司向 B公司發(fā)行

40、 1000萬股取得 B 的 30%股權(quán)，對 B 公司有重大影響，權(quán)益法入賬， A 公司發(fā)行股票時候每股市價 2 元，支付發(fā)行費用 40 萬元，當日 B 公司的 30%股權(quán)對應(yīng)的公允價值為 1950 萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30 萬元，則 A 公司取得 B公司的 30%的長期股權(quán)投資成本為 () 萬元。 2013 年 11 月真題 A. 1930B. 1950C. 2040D. 2000E. 1970【答案】E17【解析】發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長期股權(quán)投資的初始投資成本的計量，其初始成本確定如下：成本為權(quán)益性證券的公允價值; 不包括被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

41、利或利潤; 不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)等的手續(xù)費、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費用( 該部分費用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除) 。因此，A 公司取得 B 公司的 30%的長期股權(quán)投資成本為2000-30=1970( 萬元 ) 。10. A 公司持有 B 公司 30%股權(quán)，對 B 公司生產(chǎn)經(jīng)營具有重大影響，采用權(quán)益法核算對 B 公司的長期股權(quán)投資， 以下哪些情形下 A 公司在 B 公司實現(xiàn)利潤時可以以 B 公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算確認投資損益() 。2013 年 6 月真題 A. A 公司無法合理確定取得投資時B 公司各項可辨認資產(chǎn)的公允價值B. 為計算方便直接以 B

42、 公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算確認投資損益C. 投資時 B 公司可辨認資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值相比，差額不具重要性D. 因不可抗力，在投資時A 公司無法取得 B 公司相關(guān)資料【答案】A|C|D【解析】符合下列條件之一的， 投資企業(yè)可以以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)， 計算確認投資損益，同時應(yīng)在會計報表附注中說明不能按照準則規(guī)定進行核算的原因：投資企業(yè)無法合理確定取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值的 ; 投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值相比，兩者之間的差額不具重要性的 ; 其他原因?qū)е聼o法取得被投資單位的有關(guān)資料，不能按照準則中規(guī)定的原則對被投資單位的凈損益進行調(diào)整的

43、。11. 甲企業(yè)于 2007 年 1 月取得乙公司 20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?假定甲企業(yè)取得該項投資時， 乙公司各項可辨認資產(chǎn)、 負債的公允價值與其賬面價值相同。 2007 年 8 月，乙公司將其成本為 600 萬元的某商品以1000 萬元的價格出售給甲企業(yè)。甲企業(yè)將取得的商品作為存貨。至2007 年 12月 31 日，甲企業(yè)對外 ( 非合并范圍獨立第三方 ) 銷售了 80%，仍有 20%尚未對外銷18售，乙公司 2007 年實現(xiàn)凈利潤為 1000 萬元。 2008 年，甲企業(yè)將剩余的 20%對外銷售，乙公司 2008 年實現(xiàn)凈利潤 2000 萬元。 假定不考慮所得稅因素

44、， 則以下說法正確的是 () 。2013 年 6 月真題 A. 2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為184 萬元B. 2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為200 萬元C. 2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為416 萬元D. 2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為400 萬元【答案】A|C【解析】2007 年甲公司從乙公司購入存貨 20%尚未實現(xiàn)對外銷售， 20%部分的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤部分應(yīng)當予以抵銷， 故應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為 (1000-600) 20%=80(萬元 );2007 年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為 (1000-8

45、0) 20%=184(萬元 ) ，2008 年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認的投資收益為(2000+80) 20%=416(萬元 ) 。12.以下說法正確的是 () 。2013 年 11 月真題 A. 出借的包裝物，其成本計入管理費用B. 生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費用計入生產(chǎn)成本C. 使用安全生產(chǎn)費用購固定資產(chǎn)以扣除殘值的金額沖減專項儲備D. 固定資產(chǎn)完工后，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊、該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊【答案】C|D【解析】A 項，出借的包裝物， 其成本計入銷售費用 ;B 項，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用計入管理費用;CD 兩項，高危行業(yè)提

46、取安全生產(chǎn)費用考點已刪除。13.有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說法正確的有() 。2013 年 6 月真題 A. 某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認條件，企業(yè)應(yīng)當停止將其劃歸為持有待售19B. 企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額， 但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值， 原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益C. 企業(yè)應(yīng)當在報表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等D. 持有待售的固定

47、資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量【答案】A|B|C|D【解析】沒有試題分析14.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法正確的是() 。2013 年 6 月真題 A. 采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當企業(yè)首次取得某項非在建投資性房地產(chǎn)時， 該投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得的、應(yīng)當對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值B. 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于在建投資性房地產(chǎn)，如果其公允價值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價值能夠持續(xù)取得的，應(yīng)當以成本計量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計量時或其完工后 ( 兩

48、者孰早 ) 再以公允價值計量C. 采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時， 該投資性房地產(chǎn)公允價值能夠持續(xù)可靠取得， 該企業(yè)對該投資性房地產(chǎn)可按照公允價值模式進行后續(xù)計量D. 采用成本摸式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時， 該投資性房地產(chǎn)公允價值能夠持續(xù)可靠取得， 該企業(yè)仍應(yīng)對該投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量【答案】A|B|D【解析】20C項，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，該投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，該企業(yè)仍應(yīng)對該投資性

49、房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。15.下列不通過應(yīng)交稅費核算的稅種有() 。2013 年 11 月真題 A. 印花稅B. 耕地占用稅C. 資源稅D. 土地使用稅E. 房產(chǎn)稅F. 車船稅【答案】A|B【解析】A 項，企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題， 于購買印花稅票時， 直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 B 項，耕地占用稅以實際占用的耕地面積計稅， 按照規(guī)定稅額一次征收。 企業(yè)計算交納的耕地占用稅時， 直接借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。16.甲公司 2011 年 1 月 1 日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2 萬份，每份面值100 元，債券票面年利率6%，每份可轉(zhuǎn)換 25 股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為10%;假定 2012 年 1 月1 日，債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F ，3，10%)=0.75， (P/A ，3，10%)=2.5。則下列說法正確的是 () 。2