內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

1、國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、 職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期 審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立 了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的 記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批 權(quán)在董事會(huì)。1000.A1-向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。 如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性 質(zhì)也必須

2、在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1000.C1-咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。 1010-在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、 職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn) “內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章 程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部 審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。1100-獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。釋義獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何 威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立 程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接

3、觸。這一 要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì) 師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決?？陀^性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù) 時(shí)確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于審 計(jì)事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、 具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。1110-組織的獨(dú)立性 首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。 首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立 性。1110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部

4、審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必 須免受干擾。1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng) 首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1120-個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。 釋義 利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情 況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德 或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削 弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突 更可損害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。1130-對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式

5、上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害 的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工 作范圍限制，接觸記錄、個(gè)人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束 等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對(duì)象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所 記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以 及損害的性質(zhì)。1130.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審 計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。1130.A2-確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于 內(nèi)部審計(jì)部門的某一

6、方面進(jìn)行監(jiān)督。1130.C1內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)， 必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部 門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。釋義“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職 責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證， 例如國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提

7、供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他 認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。1210.A1-當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其 他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2-內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞 弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員 所具備的專業(yè)技能。1210.A3-內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或 其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能 但是，應(yīng)有的

8、職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。1220.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍； 所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性； 治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性； 發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性； 與潛在效益相對(duì)的確認(rèn)成本。1220.A2-在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì) 方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3-內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但 是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重 大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C1-開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履

9、行其應(yīng)有的 職業(yè)審慎：客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通； 實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍； 與潛在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)、提高技能和其他能力1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn) 程序。釋義質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和 標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行評(píng)估，還可以用來評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)1310- 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估和外部

10、評(píng)估。1311- 內(nèi)部評(píng)估 內(nèi)部評(píng)估必須包括：對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督； 通過自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢 查。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的過程中。持 續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用必要的流程、工具和 信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、 職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn) 作出評(píng)估。定期檢查是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、 職業(yè)道德規(guī)范 和標(biāo)準(zhǔn)而開展的評(píng)估工作。充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的所 有要素。1312- 外部評(píng)估 外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外

11、部、合格且獨(dú)立的檢查 人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：更為頻繁地開展外部評(píng)估的必要性；檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作 的人員組成。對(duì)檢查人員或檢查小組勝任能力的評(píng)估屬于一種判斷，需考慮選 定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評(píng)估的內(nèi)部審 計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需 要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或形式上 的利益沖突，不隸屬于或受控于被評(píng)估的

12、內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。1320- 對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。釋義質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級(jí)管理層 和董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席 審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、 職業(yè)道德規(guī)范 和標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況，外部評(píng)估和定期內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果在評(píng)估完成時(shí)應(yīng)立即 報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組 對(duì)遵循程度的評(píng)估。1321- 對(duì)“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用 只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首席 審計(jì)

13、執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的聲明。1322- 對(duì)未遵循情況的披露若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、 職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露未 遵循事項(xiàng)及其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)2000-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。釋義內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合下列情況時(shí)，屬于得到了有效的管理： 內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)章程所包含的目的和責(zé)任； 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”和標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)人員遵循了職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)2010-計(jì)劃首席審計(jì)執(zhí)行官必須以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)

14、活動(dòng)重點(diǎn)。釋義首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃。制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行 官需考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或部門確定的風(fēng)險(xiǎn) 偏好水平。如果尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席審計(jì)執(zhí)行官可以與高級(jí)管理層和 董事會(huì)磋商后，自行作出風(fēng)險(xiǎn)判斷。2010.A1-內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見2010.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè) 務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨 詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。2020-溝通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)

15、部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變 化，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響 與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。2030-資源管理 首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲 得批準(zhǔn)的計(jì)劃。釋義“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必須的知識(shí)、技能和其他能力的組合?！俺浞帧笔?完成計(jì)劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃 的方式被運(yùn)用。2040-政策與程序 首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。釋義政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模、架構(gòu)及其工作的復(fù) 雜程度。2050-協(xié)調(diào) 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)

16、與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相 互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。2060-向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán) 利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和 控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其 他事項(xiàng)。釋義報(bào)告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級(jí)管理層和董事會(huì)的討論后確定，同時(shí)取決于 所報(bào)告信息的重要性以及高級(jí)管理層和董事會(huì)采取相關(guān)行動(dòng)的緊迫程度。2100-工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善治理 、風(fēng)險(xiǎn)管理 和控制過程。2110

17、-治理 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的 治理過程：在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀； 確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制； 向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息； 協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的工作和信息溝通。2110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須針對(duì)組織內(nèi)與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)務(wù)， 評(píng)估其設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果。2110.A2-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估組織的信息技術(shù)治理是否持續(xù)支持組織的戰(zhàn) 略和目標(biāo)。2110.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須與組織的總體價(jià)值和目標(biāo)保持一致。2120-風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并

18、對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。 釋義確定風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否有效時(shí)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估后的判斷： 組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致；重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和評(píng)估；選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并符合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好； 獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息并在組織內(nèi)部及時(shí)溝通，以便員工、管理層和董事會(huì) 履行其相關(guān)職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程通過持續(xù)性管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估或兩者結(jié)合的方式受到監(jiān)督。2120.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng) 險(xiǎn)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；運(yùn)營的效果和效率資產(chǎn)的安全對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2120.A2-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞 弊風(fēng)險(xiǎn)；

19、2120.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并 警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。2120.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng) 估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。2120.C3-協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2130-控制 內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組 織維持有效的控制。2130.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列針對(duì)組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等 風(fēng)險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：財(cái)務(wù)運(yùn)營信息的可靠性和完整性； 運(yùn)營的效率和效果；資產(chǎn)的安全； 對(duì)

20、法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130.A2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營及程序的目標(biāo)和目的的制定情況及其 與組織目標(biāo)和目的符合的程度。2130.A3-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和 目的保持一致的程度，并確定運(yùn)營和程序按計(jì)劃實(shí)施或執(zhí)行。2130.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制， 并警惕重大的控制問題。2130.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評(píng)估組織的控制過程2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、 時(shí)間安排以及資源分配等。2201-制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素 制

21、定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到： 被檢查活動(dòng)的目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式； 被檢查活動(dòng)及其目標(biāo)、資源和運(yùn)營等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影 響控制在可接受水平的方式； 與相關(guān)的控制框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng) 性和有效性； 對(duì)被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。2201.A1-在為組織外部的有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須與其達(dá) 成書面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，包括對(duì)發(fā)布業(yè)務(wù) 結(jié)果和對(duì)接觸業(yè)務(wù)記錄的限制。2201.C1-內(nèi)部審計(jì)師必須與咨詢業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其 他客戶期望達(dá)成協(xié)議。對(duì)于重要的咨詢業(yè)務(wù)，該協(xié)

22、議必須為書面形式。2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。2210.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，業(yè)務(wù)目 標(biāo)中必須反映該評(píng)估結(jié)果。2210.A2-內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī) 和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2210.A3-評(píng)估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的是否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部 審計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須 使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層共同制定適當(dāng)?shù)?評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。2210.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，針對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控 制過程等確定。2220-業(yè)務(wù)范圍確定業(yè)務(wù)

23、范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1-確定業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，包括 由第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。2220.A2-在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成具 體的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，并遵循咨詢業(yè) 務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)過。2220.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須確保業(yè)務(wù)范圍足以實(shí)現(xiàn)與客戶協(xié) 商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢業(yè)務(wù)過程中對(duì)該范圍有所保留，必 須與客戶進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2230-業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以

24、及可獲資源的評(píng) 估，確定業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。2240-業(yè)務(wù)工作方案內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案2240.A1-工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評(píng)估和記錄信息的程序。工作方 案必須在實(shí)施前得到批準(zhǔn)，對(duì)方案的任何調(diào)整都必須及時(shí)報(bào)批。2240.C1-咨詢業(yè)務(wù)工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300-業(yè)務(wù)的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2310-識(shí)別信息內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別充分、可靠、相關(guān)且有用的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。 釋義充分的信息是指符合事實(shí)、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備 相關(guān)知識(shí)的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相

25、同的結(jié)論的信息?？煽康男畔⑹侵竿ㄟ^采 用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的最佳信息。相關(guān)的信息是指支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問 題和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致的信息。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2320-分析評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330-記錄信息內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在對(duì)外界提供記錄之 前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高級(jí)管理層和 /或法律顧問的同意。2330.A2-首席審計(jì)執(zhí)行官必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求而無論其采用何種存 儲(chǔ)介質(zhì)。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。2330

26、.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策以規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記錄的保管、存檔和對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布。這些政策必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求2340-業(yè)務(wù)的督導(dǎo)必須對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工 得到發(fā)展。釋義所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)務(wù)本身的 復(fù)雜程度。無論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)開展，首席審計(jì)執(zhí)行官都需對(duì)業(yè)務(wù) 的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部門成員具體復(fù)核。 適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。2400-結(jié)果的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果2410-報(bào)告標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃

27、。 2410.A1-在適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的最終報(bào)告必須包含內(nèi)部審計(jì)師的 總體意見和 /或結(jié)論。2410.A2-鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)工作對(duì)令人滿意的業(yè)績予以認(rèn)可。2410.A3-在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須告知對(duì)分發(fā)和使用業(yè) 務(wù)結(jié)果的限制。2410.C1-對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)告的形式與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的 性質(zhì)和客戶的需求。2420-報(bào)告的質(zhì)量 報(bào)告必須準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。 釋義準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒有錯(cuò)誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告?？陀^的報(bào)告是指 公正、不偏不倚、不帶偏見的報(bào)告，是公正地對(duì)所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評(píng)估 的結(jié)果。清晰的報(bào)告是

28、指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言， 并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡潔的報(bào)告是指針對(duì)性強(qiáng)，避免不必要的 闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有建設(shè)性的報(bào)告是指可以幫助客戶和整個(gè)組織， 并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支 持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時(shí)的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重 要程度，適時(shí)快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。2421-錯(cuò)誤與遺漏如果最終報(bào)告存在重大錯(cuò)誤或遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官必須將更正后的信息傳達(dá) 給所有原報(bào)告的接收者。2430-對(duì)“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用 只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)已被遵循時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可

29、 以在業(yè)務(wù)報(bào)告中聲明“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”2431-對(duì)未遵循情況的披露未遵循內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到某一特定業(yè)務(wù)時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：未能完全遵循的職業(yè)道德規(guī)范所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或標(biāo)準(zhǔn) ； 未遵循的原因； “未遵循”這一事實(shí)對(duì)于該業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。2440-結(jié)果的發(fā)送 首席審計(jì)執(zhí)行官必須向適當(dāng)對(duì)象通報(bào)結(jié)果。 釋義首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員對(duì)最終業(yè)務(wù)報(bào)告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并 決定該報(bào)告的發(fā)送對(duì)象和發(fā)送方式。2440.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將最終結(jié)果報(bào)告給能夠確保對(duì)結(jié)果給予應(yīng)有考 慮的對(duì)象。2440.A2-除非法律、法規(guī)或其他規(guī)章另有規(guī)

30、定，首席審計(jì)執(zhí)行官向組織外部 通報(bào)結(jié)果之前必須：評(píng)估組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)；必要時(shí)向高級(jí)管理層和 /或法律顧問咨詢； 通過限制結(jié)果的使用，控制對(duì)結(jié)果的發(fā)送。2440.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。2440.C2-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的問題， 只要這些問題對(duì)組織是重要的，就必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。2500-監(jiān)督進(jìn)展 首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。 2500.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效 措施，或高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。2500.C1-內(nèi)部審計(jì)部門必須在客戶同

31、意的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情 況。2600-高級(jí)管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過組織可接受的水平時(shí)，必 須就此事與高級(jí)管理層討論。如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定， 首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)解決。詞匯表增加價(jià)值 內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營的改 進(jìn)，并/或降低風(fēng)險(xiǎn)暴漏的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。適當(dāng)?shù)目刂?如果管理層的計(jì)劃和組織行為能夠合理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理，組織 的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，那么可以認(rèn)為已建立適當(dāng)?shù)目刂啤?確認(rèn)服務(wù)為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀

32、檢查，例如 財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。董事會(huì)泛指組織的治理機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、非盈利組織的理事會(huì)、信托人、 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，或該組織指定的其他機(jī)構(gòu)，包括首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上可向其 報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)。章程內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它確定 了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的 記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。首席審計(jì)執(zhí)行官首席審計(jì)執(zhí)行官是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)職位，該職位通常為內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理。如果內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由外部服務(wù)提供者負(fù)責(zé)開展，則首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合同及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量保

33、證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況并對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤。該稱謂亦可包括總審計(jì) 師、內(nèi)部審計(jì)主任、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)等其他頭銜。職業(yè)道德規(guī)范國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA ）的職業(yè)道德規(guī)范是指與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及實(shí)務(wù)相 關(guān)的原則，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的行為規(guī)范。 職業(yè)道德規(guī)范的適用對(duì)象包 括提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)，其目的是增進(jìn)全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德文 化。遵循指遵守各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律、法規(guī)、合同或其他要求。利益沖突指任何表面上或?qū)嶋H上不符合組織最佳利益的關(guān)系。利益沖突會(huì)損害個(gè)人客觀 履行其職責(zé)的能力。咨詢服務(wù)指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是

34、在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng) 險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)?？刂浦腹芾韺印⒍聲?huì)和其他方面為管理風(fēng)險(xiǎn)、增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動(dòng)。管理層負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證?？刂骗h(huán)境指董事會(huì)和管理層對(duì)組織內(nèi)部控制重要性的態(tài)度及行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 控制制度的主要目標(biāo)提供規(guī)范和組織架構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠信和職業(yè)道德價(jià)值觀；管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任的劃分；人力資源政策和實(shí)務(wù)；人員的勝任能力?？刂七^程指政策、程序和控制活動(dòng)等控制框架的組成部分，用以確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn) 管理過程設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍之內(nèi)。業(yè)務(wù)指具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、任務(wù)或檢查活動(dòng)，如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)估、 復(fù)核、舞弊調(diào)查或咨詢等。一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能包括多項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng)，用以實(shí)現(xiàn)一組 特定的相關(guān)目標(biāo)。業(yè)務(wù)目標(biāo)指內(nèi)部審計(jì)師為界定業(yè)務(wù)預(yù)期完成情況而作的概要陳述。業(yè)務(wù)工作方案指列舉業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)遵循程序的文件，擬定業(yè)務(wù)工作方案的目的是為完成