醫(yī)院財務內控制度

1、醫(yī)院財務會計內控制度（草案）一、總則1二、財務會計控制的目標和原則2三、貨幣資金內控制度23.1現金內控制度33.2各會計室?guī)齑娆F金抽查制度53.3銀行存款內控制度83.4專項資金內部控制10四、財務印鑒、支票管理內控制度11五、藥品及庫存物資制度12六、醫(yī)療服務業(yè)務收費、退費內控制度13六、固定資產報廢財務內控制度14七、成本核算內控制度15八、對外投資財務內控制度16九、會計電算化操作財務內控制度17十、內部牽制和稽核制度18十一、集團子公司的財務內控制度20一、總則1、 為了保證醫(yī)院財務會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發(fā)生，便于醫(yī)院財會工作的開展，加強醫(yī)院各財會管理崗位的責

2、任心，維護醫(yī)院的財經紀律，特制定本制度。2、 本制度是為了提高財務會計信息質量，保護資產安全完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3、 本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財務會計控制的目標和原則（一） 內部會計控制應該達到的基本目標1、 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫(yī)院財產的安全、完整。3、 確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二） 內部財務會計控制的原則1、 符合國家有關法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際情況。約束內部涉及財務會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超

3、越內部財務會計控制的權利。2、 涵蓋醫(yī)院內部設計財務會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3、 保證醫(yī)院內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務、崗位相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。4、 遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、 隨著醫(yī)院經濟業(yè)務的不斷發(fā)展、外部經濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內控制度1、貨幣資金內部控制目標及內部控制內容（表3-1）表3-1貨幣資金內部控制目標及

4、內部控制內容內部控制目標內部控制內容審核登記入賬的現金等貨幣資金收、支、結余金額，確定醫(yī)院已經實際收到現金出納與現金等貨幣資金會計記賬相互分離收到的現金等貨幣資金收、支已經全部登記入賬出納與現金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現金等貨幣資金收入、支出現金等貨幣資金收、支、結余記錄的內部會計控制已經收到的現金等貨幣資金確實為醫(yī)院所有定期盤點現金等貨幣資金并與賬面余額核對不定期抽查現金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現金等貨幣資金已經如數存入銀行并登記入賬定期取得銀行對賬單編制銀行存款余額調節(jié)表現金等貨幣資金金額在資產負債表上披露正確現金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責分開2、銀行賬出納人

5、員根據填制的各種收付款憑證，經核對無誤后，才可辦理支票收付工作，每日結出余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務負責人提供數據資料。3、管理好現金支票、轉賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月月末編制銀行對賬調節(jié)表，附未達賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清月結。5、醫(yī)院收到的現金應及時存入銀行，庫存現金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現。6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉金，金額由財務處確定，并應隨時檢查。7、財務處公款一律不得借給私人。3.1現金內控制度一、目的 隨著醫(yī)

6、院業(yè)務范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現金流量日益增加。為適應醫(yī)院各相關經濟業(yè)務的需要，提高經濟效益，根據現金管理制度制訂醫(yī)院現金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現金收支，加強貨幣資金的結算制度，確保醫(yī)院現金的流入與流出，為各臨床業(yè)務科室及相關科室提供及時、準確的現金收支信息。二、范圍 涉及醫(yī)院內部各項現金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務。三、管理要求與工作程序1、嚴格遵守國家規(guī)定的現金管理制度與結算方法，根據醫(yī)院財務管理制度、醫(yī)院會計制度對醫(yī)院現金收、付業(yè)務嚴格把關，防止貪污、挪用、浪費現象的發(fā)生。2、涉及現金的收入業(yè)務 （1）醫(yī)院收取的現金一律由財務部現金出納負責，并開具統(tǒng)一由財政部門監(jiān)制的收款收據或醫(yī)院

7、內部收據。 （2）根據醫(yī)院實際情況或各科室要求，從銀行限額提取現金，及時支付并做好現金的保管工作。 （3）醫(yī)院庫存現金要根據國家規(guī)定實行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現金常用量，超過限額標準及時交存銀行，以保護現金的安全完整。3.涉及現金的支出業(yè)務 （1）醫(yī)院現金的支出包括： 醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務費等； 醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等； 支付出差人員的差旅費； 支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出； 支付物供科、設備處的材料費、其他業(yè)務支出等； 支付國家銀行規(guī)定的轉賬起點一下的小額零星支出等。（2）按照醫(yī)院審核報銷及相關業(yè)務管理辦法的要

8、求，對每一筆現金支付業(yè)務應嚴格把關簽字手續(xù)。（3）及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務費和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現金流出的安全性與及時性。（4）對于出現的現金長短款應及時查明原因并報財務負責人。（5）使用按規(guī)定在有關部門購買的訂本式現金日記賬，并按會計法及相關財經法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄，對每一本現金日記賬的每一頁進行編號不能缺頁。 （6）出納員應按會計法，會計基礎工作規(guī)范，內部會計控制規(guī)范，內部會計控制規(guī)范，相關財經法規(guī)和制度規(guī)定辦理現金收付，現金保管業(yè)務。 （7）每日現金收付款業(yè)務結束后，根據經審核的記賬憑證，清晰準確地登記現金日記賬。 （8）按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開

9、管理，根據賬賬相符的原則，將每日的現金日記賬余額與財務系統(tǒng)生成的科目匯總表現金金額、每日盤點金額進行核對，保證其一致性。如出現差額及時查賬，清點庫存現金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現金的安全。 （9）為保證庫存現金及現金轉移過程安全，必要時出納員應協(xié)調保衛(wèi)部門護衛(wèi)庫存現金及在途現金的安全。3.2各會計室?guī)齑娆F金抽查制度為了加強醫(yī)院的財務管理，規(guī)范各會計室現金管理行為，確保國家資金安全，根據國家有關財會制度和現金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F金專項檢查制度。1、由財務部內部審計人員負責下屬各會計室的庫存現金專項抽查工作，并使之常規(guī)化、制度化。

10、財務部每月內審抽查次數為3-4次。庫存現金檢查時除內審人員外應有資金部經理、出納員本人在場，檢查結果由內審人員填入“庫存現金檢查表”，以上人員均在表上簽字認可（表3-2）。 表3-2醫(yī)院財務部庫存現金及安全檢查表庫存現金檢查表編號：清查部門（崗位）：清查日期： 年 月 日 星期項目一、主幣票面張數金額備注一、收據編號張數金額備注100元券50元券20元券10元券二、退據編號5元券2元券1元券三、支票小計二、輔幣5角券四、上賬單2角券五、批條1角券六、備用金小計七、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫存現金實存數九、賬面現金結存減：當天現金額減：當天現金賬面額五、前1天晚現金存放量十、前1天賬面現

11、金額余額六、庫存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫存現金少（多）于賬面現金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據止號 上次交賬退據止號稽查當天簽名字： 出納員： 主管： 經理： 內部審計員：安全檢查表1.存在的安全問題2.分析原因分析與評價出納員： 主管： 經理： 內部審計員：（2）各會計室保險柜當日現金的存放量，原則上不超過伍仟元（5000元）。下午銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說明書的規(guī)定轉動密碼三圈以上。（3）凡查獲庫存現金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%）并不低于貳佰元（200元）的標準給予

12、處罰；凡查獲現金短款，出納員在當日之內全額償清。查獲現金短款金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當月的全部獎金；凡查獲現金短款超過伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調查，上報醫(yī)院有關部門處理。凡查獲用轉賬支票套現現金由有關責任人追回現金，以所套取金額的百分之五十（50%）的標準給予處罰。（4）出納員保險柜中現金被盜應立即結賬，超過保險柜當日現金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償（在次日內交清），被盜現金超過規(guī)定限額部分達壹萬元（10000元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。查看確認本會計室核查前“現金

13、日報表”送經賬務組審核簽字的日期確定從次日起至核查時為此次核查期間實際作廢票據“票據匯總”的作廢欄張數核對張數及編號范圍“預收款收據”中的“原始票據號”“預收款收據”中的“票據流水號”核對張數各表“收款小計”欄合計核對金額并計算差額庫存現金、轉賬支票、匯款單及現金上賬單的合計額清查庫存現金、轉賬支票、匯款單及現金上賬單填寫“庫存現金清點表”圖3-3 財務部庫存現金抽查程序圖3.3銀行存款內控制度（一）目的 為了規(guī)范銀行出納的會計行為，加強經濟管理和財務管理，規(guī)范會計基礎工作，對醫(yī)院銀行出納工作流程進行有效的監(jiān)督、管理和控制，以保護國家財產的安全和完整，特制定本辦法。 （二）范圍 1.銀行收付款

14、及轉賬票據的購買、保管、登記、核銷； 2.銀行票據的填制和使用； 3.外來票據的登記、查詢和管理； 4.銀行印鑒的使用和管理； 5.銀行日記賬的登記、核對、使用和管理； 6.銀行未達賬的核對、查詢和清理； 7.其他需要辦理的有關事項。（三）管理要求及業(yè)務流程 1.各種票據及印鑒的管理 （1）及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務的正常開展，并嚴格按照開戶銀行、賬號、票據種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、結存情況，并定期盤點核對，妥善保管，不得遺失。 （2）對銀行取回的結算憑證，應認真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴格登記手續(xù)，及時轉給有關單位辦理入賬。委托收款憑證應在承付期的前

15、兩天轉給有關單位，如需拒付，應在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。 （3）出納員認真審核銀行收付款結算票證，充分保護醫(yī)院利益不受損害。 （4）嚴格執(zhí)行支票等相關規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。 （5）逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據，在內部人員間轉移時辦理相應的移交手續(xù)。 （6）付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現錯誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。 （7）根據審核簽字后手續(xù)完備的原始單據，簽發(fā)現金支票、轉賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準確。（8）妥善保管各種支付憑證和財務印鑒（私章），嚴守保險柜密碼，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離

16、開座位時必須放進抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記 （1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替。 （2）啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 （3）記賬人員或者會計機構的負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 （4）登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬

17、內，做到數字準確、內容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補，應便于查賬和分析財務資料。 （5）銀行存款日記賬必須日清月結，按日填報存款日報表，并認真核對記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現差錯及時通知審核人員更正。 （6）年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。 3.銀行存款核對的管理 （1）及時、準確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機，為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。 （2）月末結賬后5日內與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調節(jié)表，對銀行未達賬，應逐筆查明原因，并按相關制度處理。如有疑問，應立即前往銀行和票據使

18、用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。 （3）將銀行未達賬的勾對情況及未勾對的未達賬做出情況說明。3.4專項資金內部控制 （1）嚴格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項專項資金。 （2）專項補助按規(guī)定用途使用，財務部門有權監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占。 （3）年終編制專項資金決算表。 （4）對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務處要配合有關科室預測投資的經濟效益和社會效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財務印鑒、支票管理內控制度 為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴格執(zhí)行有關財務制度，遵守財經紀律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結合我院具體情

19、況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內控制度。（一）支票、電匯等票據的管控1.指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留下身份證復印件、密碼及相關手續(xù)，負責對本院正常業(yè)務的支票、電匯等票據的購買。購買回的支票、電匯等票據及時進行登記后妥善保管。2.每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領取當日所需的現金支票、轉賬支票、電匯票據等，并在每次支票發(fā)出時逐筆登記，開支票的出納領取后簽字認可后方能使用。3.每個工作日終了，由開支票的出納對當日領取的支票逐筆核銷。支票專管員根據開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號等要素逐一核銷，最終對當日支

20、票確認無誤后簽字認可。發(fā)現問題，及時追查，以免造成不必要的經濟損失。4.嚴格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法1.財務部的意見管理應嚴格執(zhí)行相關制度，實行公章和私章專人、分開管理，分別存放。 2.銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前應對原始憑證進行核對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負責存放。3.財務部指派一名會計負責對財務印鑒的公章進行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。 4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間較長則應進行

21、移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽字。 5.嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。6.對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。 7.下班后所有印章必須存放在保險柜里，保管人員應嚴守保險柜密碼，并妥善保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。 8.各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購和審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理

22、藥品及庫存業(yè)務的全過程。2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有

23、關規(guī)定執(zhí)行。6、 根據藥品及庫存物資的用量及性質，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購。7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數量、質量和其他內容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用，不經過驗收入庫，一律不準辦理資金結算。8、 加強藥品及庫存物資的核對工作。財務部要根據審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9、 藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負責領用，制定領用限額和定額。建立高值耗材的領、用、

24、存輔助賬。10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務業(yè)務收費、退費內控制度醫(yī)療服務業(yè)務與收費、退費循環(huán)內部控制目標及內部內容見表2-3。 表5-1醫(yī)療服務業(yè)務與收費、退費循環(huán)內部控制目標及內部內容內部控制目標內部控制內容登記入賬的醫(yī)療服務業(yè)務收入確實已經發(fā)生醫(yī)療服務業(yè)務收入是以經過審核的收據及報表為依據登記入賬的收據均經事先編號，由獨立人員對收據已恰當的登記入賬作內部核查登記入賬的醫(yī)療服務業(yè)務退費確實已經發(fā)生醫(yī)療服務業(yè)務的退費，是以經過審核的退據及報表為依據登記入賬的退據均經事先編號，由獨立人員

25、對退據已恰當地登記日長作內部審核現有醫(yī)療服務項目價格均按國家有關規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務價格項目的變動要經適當的授權批準由獨立人員對醫(yī)療服務價格項目的軟件編制、修改，并作為內部核查現有醫(yī)療服務業(yè)務均已登記入賬并分類正確按部門明細匯總表入賬采用適當的會計科目內部復核和核實醫(yī)療服務業(yè)務已經正確地登記入明細賬，并已正確匯總由獨立人員將明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較對應收賬款明細賬作為內部核查六、固定資產報廢財務內控制度 （一）報廢申請 使用部門應向設備處提交固定資產報廢申請，申請中必須寫明固定資產的名稱、資產編號、開始使用時間、已使用時間、資產原始價值、報廢詳細原因等項目。對以上不明確的項目，可由設備

26、處有關人員補充填寫?？剖屹Y產管理員和科室負責人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定 設備處接到使用部門的固定資產報廢申請后，必須將報廢固定資產分醫(yī)療設備、計算機、其他固定資產三類分別報維修中心、計算機中心、設備處進行物資報廢鑒定。對原始價值在人民幣5000元以下的固定資產（不含5000元），可由鑒定部門組織有關人員簽訂后編制報廢單及報廢清單一覽表（醫(yī)療設備由維修中心編制、計算機由計算機中心編制、其他固定資產由設備處編制），設備處有關人員根據報廢清單進行賬務處理。對原始價值在人民幣5000元以上的固定資產，鑒定人員做報廢鑒定編制報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批，院長審批以后，設備處有關人員

27、根據報廢清單一覽表進行賬務處理。（三）報廢固定資產的實物變價處理 對已做鑒定可報廢的固定資產，該固定資產使用部門應及時將固定資產實物退回維修中心或物資管理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數交財務部會計科入賬。（四）報廢固定資產的賬務處理 設備處有關人員根據報廢清單一覽表，做固定資產明細賬務處理，并將報廢固定資產一覽表交財務部會計科做固定資產總賬務處理。財務部會計科將處理后的結果報經管辦公室，減少科室的財務成本。七、成本核算內控制度成本核算內部控制目標及內部控制內容見表2-4 表7-1成本核算內部控制目標及內部控制內容內部控制目標內部控制內容醫(yī)療服務業(yè)務是根據授權進行的對以下幾點，應

28、通過恰當的手續(xù)，經過特別審批或一般審批：領料單的授權批準；工資的授權批準記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構成本的核算必須以經過審核的領發(fā)料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產費用分配表、其他費用分配表為依據所有費用及物化勞動均已反映在成本中領發(fā)料憑證記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產費用分配表、其他費用分配表均實現編號并已經登記入賬成本以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶采用適當的成本核算方法，并且前后各期一直；采用適當的費用分配方法，并且前后各期一致；采用適當的成本核算流程和賬務處理流程；內部核查對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立存貨保管人員與

29、記錄職務相分離賬面資產與實際存貨定期核對相符定期進行存貨盤點工薪賬項均經批準對以下幾點，應通過恰當的手續(xù)，經過特別審批或一般審批；批準加班時間、加班費、工資代扣款項、工資結算表和工資匯總表記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構特別是臨工的工資，由本人用身份證領取工資存折內部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶采用適當的工資費用分配方法，并且前后各期一致采用適當的賬務處理流程不相容職務崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相容職務崗位相互分離八、對外投資財務內控制度對外投資財務內部控制目標及內部控制內容見表2-5。

30、表8-1對外投資項目財務內部控制目標及內部控制內容內部控制目標內部控制內容對外投資項目立項合法、合理批準對外投資項目前，進行可行性分析，包括經濟效益預測與判斷。對外投資項目具有完備、合法的審批手續(xù)對外投資工程項目的資金來源合法對外投資項目的經營過程符合規(guī)范對外投資合同授權簽字對外投資項目進行監(jiān)督管理現有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當的會計科目內部復核和核實對外投資項目收益已經正確地入賬，并已正確匯總將明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較內部復核和核實對外投資項目總結評價對比預測與實際經濟效益判斷對外投資項目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應得到批準九、會計電算化操作財務內控制度（一）目的及范圍

31、為了加強醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財務部會計核算軟件的正常運行及全院財務會計信息的全面、準確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責范圍內會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權限（1）系統(tǒng)管理員必須根據用友財務軟件的特點和醫(yī)院會計電算化體系與核算方式的要求設置工作流程。醫(yī)院會計科目的設置必須符合衛(wèi)生部、財政部新頒發(fā)的醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務制度及我院經濟業(yè)務核算和財務會計管理的要求。（2）數據錄入人員進行數據錄入操作時應嚴格按照憑證內容輸入數據，不得擅自修改憑證數據，如發(fā)現憑證數據錯誤應立

32、即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據修正后的憑證修改錄入數據。數據錄入人員除可以進行數據錄入操作外。還可以進行數據查詢工作，但不得進行數據復核操作，復核人員亦不能進行數據錄入操作，復核時發(fā)現憑證錄入錯誤，必須通知數據錄入人員進行修改，復核人員不得進行已錄入數據的修改操作，待數據錄入人員修正錄入數據后再進行復核簽字操作。（3）系統(tǒng)維護人員除實施數據維護外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數據庫進行操作。實施維護時不準修改數據庫的機構。其他操作人員一律不允許實施數據庫操作。（4）用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機操作使用。其他人員一律不允許上機。操作人員必須經過培訓并經系統(tǒng)管理員認

33、可合格后方可上機。（5）操作使用人員上機操作前后應填寫“上機操作登記簿”，如實填寫操作人員的姓名、上機時間、操作內容、下機時間、操作期間系統(tǒng)運行情況等。操作人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責任。（6）出納員、維護人員、程序人員均不準實施數據錄入操作。（7）各份數據軟盤和存檔數據軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數據管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復制、核對、存放、保管。 2.會計憑證的審核與管理 會計憑證是計算機處理會計核算業(yè)務的依據。必須保證入賬前錄入計算機的會計憑證準確、可靠，因此應從以下幾個方面嚴格把關。（1）業(yè)務憑證的審核：財務組收到業(yè)務人員編制

34、的業(yè)務憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務發(fā)生的真實性和準確性，確認無誤后再審查業(yè)務憑證有無業(yè)務負責人、業(yè)務主管的簽章，如確認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。（2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數據錄入人員錄入?；巳藛T必須認真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數據的合法性、準確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關系，最后審查制單人是否簽字。（3）機制憑證的復核：數據錄入人員錄入憑證數據后，由數據復核人員對錄入的憑證進行復查，確保與手工憑證的一致性和復核人員復核無誤后簽字。（4）復核后的憑證必須打印輸出，并經有關人員（稽核員、制單人員、出納、數據錄入員、數據復核人員、會計主管等）確認簽字后方可進行記賬操作