自考審計(jì)第一章

1、審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)2021-10-121關(guān)于復(fù)習(xí)方法n1、看懂書(shū)?？炊畷?shū)。審計(jì)學(xué)的書(shū)比較晦澀，專業(yè)名詞較多，大家對(duì)此不熟悉，尤其是理論部分比較難。業(yè)務(wù)部分因?yàn)闆](méi)有經(jīng)歷，所以書(shū)本比較枯燥。通過(guò)老師的講解，對(duì)書(shū)本不理解的部分要弄懂。n2、與會(huì)計(jì)知識(shí)貫通，與會(huì)計(jì)知識(shí)貫通，將有利于審計(jì)業(yè)務(wù)部分的理解。不懂會(huì)計(jì)就不能做審計(jì)。n3、適當(dāng)?shù)挠洃?。適當(dāng)?shù)挠洃?。自考中有?jiǎn)答或名詞解釋，甚至在客觀題中也有部分需要記憶。2021-10-122n4、做題。做題。理解和記憶需要一定試題量來(lái)鞏固。章節(jié)題和往年自考題。近三年的自考題上課的時(shí)候基本會(huì)提到，但是章節(jié)題可以在網(wǎng)絡(luò)上或買配套的章節(jié)習(xí)題來(lái)鞏固。n5、考前做考前做3-5套模

2、擬題，按照考試的時(shí)間嚴(yán)格套模擬題，按照考試的時(shí)間嚴(yán)格模擬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)鞏固。模擬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)鞏固。2021-10-123關(guān)于考試n考試題型：考試題型：n單選單選(1(1* *20=20)20=20)n多選多選(2(2* *10=20)10=20)n名詞解釋名詞解釋(2(2* *2=4)2=4)n簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題(5(5* *2=10)2=10)n論述題論述題(10(10* *1=10)1=10)n業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題(12(12* *3=363=36）2021-10-124關(guān)于審計(jì)的流程n1、企業(yè)提出審計(jì)需求（為什么會(huì)有審計(jì)？），事務(wù)所根據(jù)公司特點(diǎn)確定是否可以接受該審計(jì)業(yè)務(wù)n2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:

3、主要是通過(guò)詢問(wèn)、觀察等方法，對(duì)公司的整體環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境進(jìn)行了解。并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn);n 2021-10-1252013單選：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合 2021-10-126n3、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制:主要是通過(guò)檢查、觀察、分析、詢問(wèn)及穿行測(cè)試等方法，對(duì)公司的整體層面的內(nèi)部控制(如:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通及對(duì)控制的監(jiān)督)及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計(jì)是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解;2021-10-127

4、n4、基于上述的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn);n5、基于上述風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，制定審計(jì)計(jì)劃; 確定審計(jì)負(fù)責(zé)人，安排審計(jì)人員，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方向。n 6、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財(cái)務(wù)部人員;n7、根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定/修訂實(shí)質(zhì)性測(cè)試的具體計(jì)劃; 2021-10-128n8、執(zhí)行具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試; n9、完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并就初步審計(jì)情況與公司的管理層、治理層進(jìn)行溝通;n10、完成審計(jì)報(bào)告草樣; n11、內(nèi)部3級(jí)審核程序 ；n12、向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。如被審計(jì)單位同意改征求意見(jiàn)稿，簽字、蓋章確認(rèn)，并同時(shí)簽署一系列聲明書(shū)。 n13、發(fā)

5、出審計(jì)報(bào)告。2021-10-129n例題:單選：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.拒絕接受委托D.減少業(yè)務(wù)收費(fèi) nC2021-10-1210第一章 審計(jì)概論 本章要點(diǎn)：本章要點(diǎn)：n掌握審計(jì)的定義和特征n了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系n熟悉審計(jì)的方法與分類n了解審計(jì)的職能2021-10-1211第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征審計(jì)的定義和特征n一、審計(jì)的定義一、審計(jì)的定義n審計(jì)是由審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依的專職機(jī)

6、構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)一項(xiàng)獨(dú)立性獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。n審計(jì)分為三類：審計(jì)分為三類：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)政府審計(jì)、內(nèi)部

7、審計(jì)與社會(huì)審計(jì)。2021-10-1212n（一）審計(jì)的主體（一）審計(jì)的主體n審計(jì)主體，就是審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。n（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）n審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)計(jì)而言的。而言的。n審計(jì)的委托者是針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的委托者是針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)委

8、托者是被審計(jì)單位。委托者是被審計(jì)單位。n（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）（三）審計(jì)的客體（對(duì)象） n審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2021-10-1213n（四）審計(jì)依據(jù)（四）審計(jì)依據(jù)n審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)結(jié)論的出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)客觀標(biāo)

9、準(zhǔn)。n（五）審計(jì)的目的（五）審計(jì)的目的n審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。本課程以審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。本課程以社會(huì)審計(jì)為主，其審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)社會(huì)審計(jì)為主，其審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的表及相關(guān)資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。n（六）審計(jì)的本質(zhì)（六）審計(jì)的本質(zhì)n審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)?；顒?dòng)。獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征。是審計(jì)的重要特征。2021-10-1214二、審計(jì)的特征n審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在

10、獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性兩個(gè)方兩個(gè)方面。面。n（一）獨(dú)立性。（一）獨(dú)立性。n審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：n第一，第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和。審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位單位.特別是不能夠受制于財(cái)政部門（或財(cái)務(wù)部門）。特別是不能夠受制于財(cái)政部門（或財(cái)務(wù)部門）。n第二，第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。n（1）應(yīng)獨(dú)立地評(píng)價(jià)和鑒定對(duì)被審查的事項(xiàng)；）應(yīng)獨(dú)立地評(píng)價(jià)和鑒定對(duì)被審查的事項(xiàng)；n（2）審計(jì)人員要精神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制干擾，）審計(jì)人員要精神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。n第三，

11、第三，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)或收入不能受制。審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)或收入不能受制于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單位。于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單位。2021-10-1215（二）權(quán)威性n（1）審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用）審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。的主要保證。n（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，才機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，才能、客觀、公正，按照準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行審計(jì)，能、客觀、公正，按照準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行審計(jì)，出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。出具

12、的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。2021-10-1216第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n1 1、“上計(jì)上計(jì)”制度制度，可以說(shuō)是審計(jì)制度的雛形，可以說(shuō)是審計(jì)制度的雛形，n2 2、秦漢時(shí)期、秦漢時(shí)期是我國(guó)審計(jì)的確立階段，初步形成了統(tǒng)一是我國(guó)審計(jì)的確立階段，初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。的審計(jì)模式。n3 3、宋朝正式命名、宋朝正式命名n4 4、19821982年年1212月通過(guò)新憲法，明確規(guī)定設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，月通過(guò)新憲法，明確規(guī)定設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。19831983

13、年年9 9月設(shè)立審計(jì)署，各地設(shè)立審計(jì)月設(shè)立審計(jì)署，各地設(shè)立審計(jì)局。局。2021-10-1217n（二）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n官?gòu)d審計(jì)官?gòu)d審計(jì)。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于議會(huì)議會(huì)，即，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，隸屬于性。第二，隸屬于政府政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三，隸屬于權(quán)威性。第三，隸屬于財(cái)政

14、部財(cái)政部，由財(cái)政部直接，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。n請(qǐng)問(wèn)：我國(guó)政府審計(jì)屬于上述哪一類？請(qǐng)問(wèn)：我國(guó)政府審計(jì)屬于上述哪一類？2021-10-1218答案：Bn練習(xí)題1：n我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是( )審計(jì)院的建立。nA.秦朝 B.宋朝C.漢朝 D.唐朝2021-10-1219二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n1.西周時(shí)期有內(nèi)部審計(jì)的雛形。西周時(shí)期有內(nèi)部審計(jì)的雛形。n2. 現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)是由現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)是由政府組織的推動(dòng)。政府組織的推動(dòng)。1985年年10月，審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的月，審

15、計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定若干規(guī)定n（二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n1、20世紀(jì)初，美國(guó)最早建立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。世紀(jì)初，美國(guó)最早建立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到巨國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用。（大的推動(dòng)作用。（行業(yè)協(xié)會(huì)的推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)的推動(dòng)）2021-10-1220n2、國(guó)際上常采用的模式有：、國(guó)際上常采用的模式有：n（1）屬于）屬于董事會(huì)董事會(huì)，獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立性和權(quán)威性高高；n（2）屬于董事會(huì)下面的）屬于董事會(huì)下面的監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事會(huì)（如審計(jì)委如審計(jì)委員會(huì)），獨(dú)立性和權(quán)威性員會(huì)），獨(dú)立性和權(quán)威性較高較高。n（

16、3）屬于）屬于總經(jīng)理總經(jīng)理，獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立性和權(quán)威性一般一般。n（4）屬于）屬于財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門，獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立性和權(quán)威性弱弱。2021-10-1221三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（社會(huì)審計(jì)、民間審社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)計(jì)）注冊(cè)）注冊(cè)1 1、19181918年年9 9月月7 7日，日，謝霖，謝霖，第一家會(huì)計(jì)師第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（事務(wù)所（正則正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。制度正式誕生。n2 2、19571957年，政治因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)退出了歷年，政治因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)退出了歷史舞臺(tái)。

17、史舞臺(tái)。n3 3、19801980年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始恢復(fù)。年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始恢復(fù)。n4 4、19861986年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律地位。（權(quán)威性）師的法律地位。（權(quán)威性）n（5 5）19981998年，開(kāi)始事務(wù)所脫鉤改制工作。（獨(dú)立）年，開(kāi)始事務(wù)所脫鉤改制工作。（獨(dú)立）n（6 6）20062006年頒布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則年頒布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（規(guī)范）（規(guī)范）2021-10-1222（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n1、誕生：1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立n2.2.詳細(xì)審計(jì)階段詳細(xì)審計(jì)階段。n（1 1）原因：資本主義

18、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)）原因：資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，股份公司的出現(xiàn)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展。權(quán)的分離，股份公司的出現(xiàn)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展。n（2 2）審計(jì)目的：差錯(cuò)防弊、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全（審計(jì)目的：差錯(cuò)防弊、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全（3 3）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行逐筆審查。產(chǎn)生于英國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行逐筆審查。產(chǎn)生于英國(guó)，又稱為英國(guó)式審計(jì)。又稱為英國(guó)式審計(jì)。n3.3.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。n（1 1）目的：）目的：幫助債權(quán)人正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信用狀況。幫助債權(quán)人正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信用狀況。n（2 2

19、）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：抽樣審計(jì)抽樣審計(jì)，審計(jì)報(bào)告的使用人，審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到擴(kuò)大到債權(quán)人。債權(quán)人。也被稱為美國(guó)式審計(jì)。也被稱為美國(guó)式審計(jì)。2021-10-1223（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展n3.3.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。n（1 1）原因：）原因：證券市場(chǎng)的發(fā)展證券市場(chǎng)的發(fā)展，19331933年證券法規(guī)定年證券法規(guī)定n（2 2）審計(jì)目的：審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)）審計(jì)目的：審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，并進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，并進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。n（3 3）特點(diǎn)：上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審）特點(diǎn)

20、：上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，向公眾公布審計(jì)報(bào)告，報(bào)告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大到社會(huì)計(jì)，向公眾公布審計(jì)報(bào)告，報(bào)告使用人進(jìn)一步擴(kuò)大到社會(huì)公眾稱公眾稱n4.4.現(xiàn)代審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)階段。n（1 1）特點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)跨國(guó)界發(fā)展。抽樣審計(jì)、風(fēng)）特點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)跨國(guó)界發(fā)展。抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。n（2 2）“四大四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道（PricewaterhouseCoopers）、安永（）、安永（Ernst&Young）、）、畢馬威（畢馬威（KPMG）、德勤（）、德勤（Deloitte Touche Toh

21、matsu）。）。2021-10-1224練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( D )。nA. 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立 nB. 1721年英國(guó)的“南海公司事件”nC. 1845年英國(guó)公司法的修訂 nD. 1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立2021-10-1225（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示n1.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離；所有者需要外部獨(dú)立的第三方；所有者需要外部獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性與合法性作出判斷。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性與合法性作出判斷。n

22、2.2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；以賬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)到財(cái)務(wù)報(bào)表的抽樣審計(jì)，審項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)到財(cái)務(wù)報(bào)表的抽樣審計(jì)，審計(jì)職責(zé)從對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)到對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。計(jì)職責(zé)從對(duì)企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)到對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。n3.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的鑒證功能和權(quán)威性。保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的鑒證功能和權(quán)威性。2021-10-1226第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)的分類和審計(jì)方法審計(jì)的分類和審計(jì)方法n一、審計(jì)的分類一、審計(jì)的分類n（一）按（一）按審計(jì)主體審計(jì)主體分類分類n審計(jì)主體，即審計(jì)的

23、執(zhí)行者。按審計(jì)主體分類，審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者。按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)師審計(jì)三類。三類。2021-10-1227n政府審計(jì)政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)), 是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是一種監(jiān)督，是一種法定審計(jì)，主動(dòng)強(qiáng)制審計(jì)。法定審計(jì)，主動(dòng)強(qiáng)制審計(jì)。n最高的審計(jì)機(jī)關(guān)最高的審計(jì)機(jī)關(guān):審計(jì)署，在審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)國(guó)務(wù)院

24、總理領(lǐng)導(dǎo)下；下；n地方審計(jì)機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上人民政府設(shè)立的審計(jì)廳地方審計(jì)機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上人民政府設(shè)立的審計(jì)廳（局）。政府審計(jì)。（局）。政府審計(jì)。2021-10-1228n內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)：是是組織內(nèi)部組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)；對(duì)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)的審計(jì)；對(duì)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部?jī)r(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)范圍審計(jì)范圍是組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部是組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制?？刂?。n注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）：是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)

25、?？梢越邮苷畬徲?jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、企計(jì)。可以接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托。事業(yè)單位和個(gè)人的委托。n注意比較這些審計(jì)的差異與相同點(diǎn)。見(jiàn)教材注意比較這些審計(jì)的差異與相同點(diǎn)。見(jiàn)教材2021-10-1229n多選題：內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在（）。A.審計(jì)內(nèi)容 B.審計(jì)目標(biāo) C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) D.審計(jì)方法 E.審計(jì)形式 nADC內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；E，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自行安排的，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在形式上為受托審計(jì) 2021-10-1230n多選題：下列關(guān)于審計(jì)監(jiān)督體系的闡述，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)

26、師、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)各司其職，不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需接受審計(jì)署的業(yè)務(wù)指導(dǎo)C.有些政府審計(jì)業(yè)務(wù)可以外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.有些內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)可以由政府審計(jì)代行其職E.政府審計(jì)是一種法定審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的主動(dòng)強(qiáng)制審計(jì) nABCE2021-10-1231n:2013年的簡(jiǎn)答題：在2013年3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：(1)王東.黎明是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；(2)趙丹.姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行

27、財(cái)務(wù)審計(jì)；(3)王菲.趙敏是國(guó)家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)回答：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。n解題思路就是比較三種審計(jì)類型的特點(diǎn)解題思路就是比較三種審計(jì)類型的特點(diǎn) P44 2021-10-1232（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類n按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。n財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表是

28、否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。n經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。n合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。的程序、規(guī)則或條例。2021-10-1233（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類n按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)和事后審計(jì)。n另外，按另外，

29、按是否規(guī)定所審時(shí)間是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為可以分為定期審計(jì)定期審計(jì)和不定期審計(jì)。和不定期審計(jì)。2021-10-1234（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類n按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)就地審計(jì)。n報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式；審計(jì)的重要方式；n就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。型。2021-10-1235（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類n按照

30、審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為賬賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。n賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（詳細(xì)審計(jì)），是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（詳細(xì)審計(jì)），是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的。在審計(jì)發(fā)展的早期（定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的。在審計(jì)發(fā)展的早期（19世紀(jì)以前）世紀(jì)以前）應(yīng)用較為普遍。應(yīng)用較為普遍。2021-10-1236n制度基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)是通過(guò)測(cè)試組織的內(nèi)部控制有效性通過(guò)測(cè)試組織的

31、內(nèi)部控制有效性達(dá)到審計(jì)目的。達(dá)到審計(jì)目的。20世紀(jì)世紀(jì)50年代，以控制、測(cè)試為年代，以控制、測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)在西方得到廣泛應(yīng)用?；A(chǔ)的抽樣審計(jì)在西方得到廣泛應(yīng)用。n風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，解決抽樣解決抽樣審計(jì)的隨意性。審計(jì)的隨意性。2021-10-1237ABD練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為( )。nA.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)nB.經(jīng)營(yíng)審計(jì)nC. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì) nD.合規(guī)性審計(jì)2021-10-1238n單選題n 我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是( )審計(jì)院的建立。A.

32、秦朝 B.宋朝C.漢朝 D.唐朝n n注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于( )。A. 日本股份制企業(yè)制度 B. 英國(guó)股份制企業(yè)制度C. 美國(guó)合伙企業(yè)制度 D. 意大利合伙企業(yè)制度DDB2021-10-1239n單選題n在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為 ( )。A. 查錯(cuò)防弊 B. 對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證 C. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證 D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證AA2021-10-1240多選題多選題n1. 1. 英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其特點(diǎn)有師審計(jì)，其特點(diǎn)有( )( )。A. A. 審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目 B. B. 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊審計(jì)的

33、目的是查錯(cuò)防弊C. C. 審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，查，D. D. 審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾ABC2021-10-1241n3.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 ( )發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A. 合法性 B. 公允性C. 真實(shí)性 D. 一貫性n4.按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)不同，審計(jì)可以分為( )。nA.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)nB.制度基礎(chǔ)審計(jì)nC.合規(guī)性審計(jì)nD.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3AB 4、ABD2021-10-1242二、審計(jì)的方法n審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依

34、據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。稱。n我國(guó)審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即我國(guó)審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書(shū)審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。2021-10-1243（一）審查書(shū)面資料的方法n1.1.按按審查書(shū)面資料的順序?qū)彶闀?shū)面資料的順序劃分，可分為劃分，可分為順查法和逆查順查法和逆查法法n（1 1）順查法順查法：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。檢查核對(duì)的一種方法。n取得原始憑證取得

35、原始憑證填制記賬憑證填制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表n其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；n缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。2021-10-1244n（2 2）逆查法：又稱倒查法逆查法：又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。程序相反的

36、順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。n優(yōu)點(diǎn)在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；優(yōu)點(diǎn)在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；n缺點(diǎn)在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問(wèn)題。適用缺點(diǎn)在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問(wèn)題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較健全的于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。單位。2021-10-12452.按審查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法n（1 1）詳查法詳查法：是通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)：是通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。n優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審

37、計(jì)單位存在的問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??；優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??；n缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。n（2 2）抽查法抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。種方法。n其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；n缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴所審查部分的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴所審查部分的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。n僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)僅適用

38、于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。好的單位。 2021-10-12463.按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法n（1 1）審閱法審閱法就是審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和審查憑證、就是審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和審查憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等書(shū)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等書(shū)面資料，借以查明財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的面資料，借以查明財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性和正確性，是審計(jì)工合規(guī)性、合法性、真實(shí)性和正確性，是審計(jì)工作中常見(jiàn)的一種方法，也是最基本的取證方法。作中常見(jiàn)的一種方法，也是最基本的取證方法。n（2 2）核對(duì)法核對(duì)法是

39、指對(duì)被審計(jì)單位的書(shū)面資料按照是指對(duì)被審計(jì)單位的書(shū)面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)征集其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)征集的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。2021-10-1247n（3 3）分析法分析法是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。n（4 4）復(fù)算法（又稱驗(yàn)算法），復(fù)算法（又稱驗(yàn)算法），是審計(jì)人員是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的

40、書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重對(duì)被審計(jì)單位的書(shū)面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用來(lái)驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確的一新計(jì)算，用來(lái)驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。種方法。2021-10-1248（二）證實(shí)客觀事物的方法n證實(shí)客觀事物的方法通常包括：證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。察法、查詢法和鑒定法。n1.1.盤(pán)點(diǎn)法盤(pán)點(diǎn)法：又稱盤(pán)存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)：又稱盤(pán)存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符物資進(jìn)行實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。的一種方法。n2.2.調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，

41、通過(guò)調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。2021-10-1249n3.3.觀察法觀察法：是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)：是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來(lái)取得書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。地觀察來(lái)取得書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。n4.4.查詢法查詢法：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。法。n5.5

42、.鑒定法鑒定法：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書(shū)面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、技術(shù)對(duì)書(shū)面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。2021-10-1250第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能和作用n一、審計(jì)的職能一、審計(jì)的職能n（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能n經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理

43、運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是預(yù)定的方向合理運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能審計(jì)最基本的職能。n（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。n（三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能（三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能n審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職能。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職能。2021-10-1251二、審計(jì)的作用1、審計(jì)具有、審計(jì)具有制約、促進(jìn)和證明制約、促進(jìn)和證明的作用。的作用。 2、審計(jì)的制約作用體現(xiàn)在：、審計(jì)的制約作用體現(xiàn)在：第一，揭示差錯(cuò)和弊端；第一，揭示差錯(cuò)和弊端；第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。2021-10-1252n（二）促進(jìn)作用（二）

44、促進(jìn)作用n審計(jì)的促進(jìn)作用審計(jì)的促進(jìn)作用體現(xiàn)在：體現(xiàn)在：n第一，改善經(jīng)營(yíng)管理；第一，改善經(jīng)營(yíng)管理；n第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；n第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。n（三）證明作用（三）證明作用n證明作用證明作用體現(xiàn)在對(duì)各種各種信息資料的合法性、體現(xiàn)在對(duì)各種各種信息資料的合法性、公允性的評(píng)價(jià)與認(rèn)定。公允性的評(píng)價(jià)與認(rèn)定。2021-10-1253歷年考題一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（ ）A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守公司法的需要 B2021-10-1254n2.我國(guó)審計(jì)的確立階段是（ ） A、秦漢時(shí)期 B、隋唐及宋 C、元明時(shí)期 D、辛亥革命時(shí)期3.下列不是審計(jì)職能的是（ ）A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C、經(jīng)濟(jì)鑒證 D、證明作用A D 2021-10-1255n4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B.詳細(xì)審計(jì)階段 C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D.現(xiàn)代審計(jì)階段B2021-10-1256n5.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是( )A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A2021-10-1257n6.按照審計(jì)所