學習情境2：應收票據(jù)業(yè)務核算

1、學習領(lǐng)域名稱學習情境序號及名稱企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2 2：應收款項業(yè)務核算：應收款項業(yè)務核算企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算 應收票據(jù)業(yè)務的核算應收票據(jù)業(yè)務的核算0101 應收賬款業(yè)務的核算應收賬款業(yè)務的核算0202 預付賬款業(yè)務的核算預付賬款業(yè)務的核算0303 其他應收款業(yè)務的核算其他應收款業(yè)務的核算0404應收款項減值業(yè)務的核算應收款項減值業(yè)務的核算0505學習情境學習情境 2 2： 應收款項業(yè)務核算應收款項業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算重點重點難

2、點難點知識目標：知識目標：學習情境學習情境 2 2： 應收款項業(yè)務核算應收款項業(yè)務核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應收票據(jù)業(yè)應收票據(jù)業(yè)務務的賬務處理流程和基本會計核算方法；的賬務處理流程和基本會計核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應規(guī)定，掌握理解托收承付等結(jié)算方式的相應規(guī)定，掌握應收賬應收賬款業(yè)務款業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；的賬務處理流程和基本會計核算方法； 掌握掌握預付賬款預付賬款取得、補付不足、收回多余業(yè)務的賬取得、補付不足、收回多余業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法；務處理流程和基本會計核算方法； 掌握掌握其他應收款業(yè)務其他應收

3、款業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核的賬務處理流程和基本會計核算方法；算方法； 理解理解應收款項減值損失應收款項減值損失的確認，掌握應收款項減值的確認，掌握應收款項減值損失的估計方法，掌握壞賬準備業(yè)務的賬務處理流程和損失的估計方法，掌握壞賬準備業(yè)務的賬務處理流程和基本會計核算方法?；緯嫼怂惴椒?。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算能力目標：能力目標：學習情境學習情境 2 2： 應收款項業(yè)務核算應收款項業(yè)務核算 能根據(jù)應收款項的相關(guān)業(yè)務能根據(jù)應收款項的相關(guān)業(yè)務準確的準確的編制記賬憑證編制記賬憑證；登記明細登記明細賬和總賬賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準

4、備業(yè)務準確的能根據(jù)壞賬準備業(yè)務準確的編制記賬憑證編制記賬憑證；登記相應的明細登記相應的明細賬和總賬賬和總賬。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)應收票據(jù) 指企業(yè)因銷售商品或提供勞指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的還沒有到期，尚務而收到的還沒有到期，尚未兌現(xiàn)的未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算 20102010年年9 9月月1 1日，東方股份有限公司（增值稅一般日，東方股份有限公司（增

5、值稅一般納稅人）納稅人）3 3日，向江城萬國汽車有限責任公司銷售產(chǎn)日，向江城萬國汽車有限責任公司銷售產(chǎn)品一批，價款品一批，價款90 00090 000元，增值稅元，增值稅15 30015 300元，采用商元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，收到江城萬國汽車有限業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，收到江城萬國汽車有限責任公司交來的一張責任公司交來的一張20102010年年0909月月1 1日簽發(fā)的，日簽發(fā)的，20112011年年0202月月2828日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為105300105300元。元。學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核

6、算 【本學習子情境引例】【本學習子情境引例】企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【本學習子情境引例】【本學習子情境引例】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算是出票人是出票人（可以是付款人，或者收款人）（可以是付款人，或者收款人）簽簽發(fā)，由承兌人承兌，在發(fā)，由承兌人承兌，在到期日到期日無條件支付確無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 &商業(yè)匯票商業(yè)匯票Commercial Bi

7、ll of Exchange 具法人資格具法人資格 在銀行開立賬戶在銀行開立賬戶【知識準備】【知識準備】 學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算7 7月月1818日出票日出票6060天到期，推算到期日天到期，推算到期日 算頭不算尾算頭不算尾算頭算頭8-317-189-1614天天7-3131天天15天天不算尾不算尾算

8、尾不算頭算尾不算頭8-317-189-1613天天7-3131天天16天天5 5月月2 2日出票日出票3 3個月到期，則到期日為個月到期，則到期日為8 8月月2 2日日-對月對日計算對月對日計算7 7月月3131日出票日出票2 2個月到期，到期月沒有對日的，以月末日為到期日。個月到期，到期月沒有對日的，以月末日為到期日。1 1月月3131日簽發(fā)日簽發(fā)1 1個月到期，則到期日為個月到期，則到期日為2 2月月2828日。日。 應收票據(jù)到期日的確定應收票據(jù)到期日的確定企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算商業(yè)匯票的種類：商業(yè)匯票的種類：商商業(yè)業(yè)匯匯票

9、票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。人簽發(fā)交由付款人承兌。 銀行承兌匯票應由在承兌銀銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請承兌。并向銀行申請承兌。 【知識準備】【知識準備】 按承兌人不同按承兌人不同 “銀行承兌匯票銀行承兌匯票”等于等于“銀行匯票銀行匯票”嗎？嗎？學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)

10、務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算按是否帶息，商業(yè)匯票分為：按是否帶息，商業(yè)匯票分為：商商業(yè)業(yè)匯匯票票帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：

11、應收票據(jù)業(yè)務核算 一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行貼現(xiàn)；一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行貼現(xiàn)； 基于真實商品交易或基于真實商品交易或債權(quán)債務關(guān)系債權(quán)債務關(guān)系； 付款期限雙方協(xié)商，最長不超過付款期限雙方協(xié)商，最長不超過6個月；個月； 提示付款期自匯票到期日起提示付款期自匯票到期日起10日內(nèi)。日內(nèi)。&商業(yè)匯票商業(yè)匯票學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算 應收票據(jù)應收票據(jù)取得時取得時一般按其面值計價。一般按其面值計價。 帶息的應收票據(jù)，應于帶息的應收票據(jù)，

12、應于期末期末按照應收票據(jù)的面值按照應收票據(jù)的面值和確定的利率及時間計提利息，計提的利息增加和確定的利率及時間計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，并確認為利息收入，沖減應收票據(jù)的賬面價值，并確認為利息收入，沖減財務費用。財務費用。 到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并不再計提利息不再計提利息&商業(yè)匯票商業(yè)匯票學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算 商業(yè)匯票是一種遠期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人

13、方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書后向開戶銀行申請貼現(xiàn)。 指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)經(jīng)過背指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)經(jīng)過背書后送交銀行融通資金的行為。銀行書后送交銀行融通資金的行為。銀行從票據(jù)到期值中扣除按貼現(xiàn)率計算的從票據(jù)到期值中扣除按貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息。貼現(xiàn)息。&商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算貼現(xiàn)凈得額 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)息票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率/3

14、60/360票據(jù)到期天數(shù)）票據(jù)到期天數(shù)）= =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率/12 /12 票據(jù)到期月數(shù)）票據(jù)到期月數(shù)）貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= = 到期值到期值（年貼現(xiàn)率（年貼現(xiàn)率/12/12）貼現(xiàn)月數(shù)貼現(xiàn)月數(shù) = = 到期值到期值（年貼現(xiàn)率（年貼現(xiàn)率/360/360）貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)& 貼現(xiàn)計算公式貼現(xiàn)計算公式學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算算頭不算尾算頭不算尾算頭算頭8-317-1810-1612天天30天天不算尾不算尾7 7月月1818

15、日出票日出票9090天到期，即天到期，即1010月月1616日到期，現(xiàn)日到期，現(xiàn)8 8月月2020日向銀日向銀行貼現(xiàn)，計算行貼現(xiàn)，計算貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)（算頭不算尾或者算尾不算頭）：（算頭不算尾或者算尾不算頭）：8-209-3015天天貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)57天天學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】 1 1公司收到經(jīng)江城萬國汽車有限公司承諾的商業(yè)承公司收到經(jīng)江城萬

16、國汽車有限公司承諾的商業(yè)承兌匯票一張，金額為兌匯票一張，金額為105 300105 300元。元。 2 2設(shè)置設(shè)置“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶，記錄經(jīng)濟業(yè)務。按應收票賬戶，記錄經(jīng)濟業(yè)務。按應收票據(jù)的面值，借記據(jù)的面值，借記“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記貸記“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記稅額，貸記“應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）”賬賬戶。會計分錄：戶。會計分錄：借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 105 300.00105 300.00 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入

17、90 000.0090 000.00 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1515 3 30 00.000.00企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【典型任務舉例】【典型任務舉例】 任務任務1 1：接本子學習情境引例，假設(shè)：接本子學習情境引例，假設(shè)20112011年年2 2月月2828日，公司日，公司上述應收票據(jù)到期收回票面金額上述應收票據(jù)到期收回票面金額105 300105 300元，存入銀行。元，存入銀行。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習

18、情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 任務分析任務分析 任務任務1 1： 公司應收票據(jù)到期，應分別情況處理：一是收回應收公司應收票據(jù)到期，應分別情況處理：一是收回應收票據(jù)時，應按票據(jù)面值借記票據(jù)時，應按票據(jù)面值借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應應收票據(jù)收票據(jù)”賬戶；二是到期不能收回的應收票據(jù)，按賬面金賬戶；二是到期不能收回的應收票據(jù)，按賬面金額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“應收賬款應收賬款”賬戶。賬戶。借：銀行存款借：銀行存款 105 300.00105 300.00 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 105 300.0

19、0105 300.00企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 任務任務2 2：接本子學習情境引例，假設(shè)：接本子學習情境引例，假設(shè)20102010年年1111月月1 1日，公司因日，公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為現(xiàn)利率為7%7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。企業(yè)

20、財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理不附追索權(quán)不附追索權(quán)學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理不附追索權(quán)不附追索權(quán)借借 ：銀行存款：銀行存款 （貼現(xiàn)凈得額（貼現(xiàn)凈得額) ) 財務費用財務費用 ( (差額，可能在借方或貸方）差額，可能在借方或貸方） 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) （應收票據(jù)的賬面價值）（應收票據(jù)的賬面價值） 票據(jù)到期，付

21、款人有無還票據(jù)到期，付款人有無還款能力與本企業(yè)無關(guān)，不款能力與本企業(yè)無關(guān)，不需做任何會計處理。需做任何會計處理。學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 【知識準備】【知識準備】 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理附追索權(quán)附追索權(quán)借借 ：銀行存款：銀行存款 （貼現(xiàn)凈額（貼現(xiàn)凈額) ) 財務費用財務費用 ( (貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)息） 貸：短期借款貸：短期借款 （應收票據(jù)的到期值）（應收票據(jù)的到期值

22、）借借 ：應收賬款：應收賬款 （應收票據(jù)的到期值）（應收票據(jù)的到期值） 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) （到期值）（到期值）借借 ：短期借款：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 借借 ：應收票據(jù)應收票據(jù) 貸：財務費用貸：財務費用 借借 ：短期借款短期借款 貸：貸：應收票據(jù)（賬面價值）應收票據(jù)（賬面價值） 財務費用財務費用 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算只在備查簿登記該票據(jù)已貼現(xiàn)Step3：14月末需計提月末需計提利息利息3000004%12=1000企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計

23、學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算學習子情境學習子情境 2.1 2.1 應收票據(jù)業(yè)務核算應收票據(jù)業(yè)務核算 任務任務2 2：接本子學習情境引例，假設(shè)：接本子學習情境引例，假設(shè)20102010年年1111月月1 1日，公司因日，公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為現(xiàn)利率為7%7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔連帶責任。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計學習情境學習情境2.12.1：應收票據(jù)業(yè)務核算：應收票據(jù)業(yè)務核算任務分析任務分析 任務任務2 2：根據(jù)本任務，公司向中國銀行申請貼現(xiàn)時：根據(jù)本任務，公司向中國銀行申請貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=105300=1053007%7%119/360=2436.53119/360=2436.53（元）（元）貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得=105300-2436.53=102863.48=105300-2436.53=102863.48（元）（元）取得貼現(xiàn)款時應作會計分錄：取得貼現(xiàn)款時應作會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 102863.48102863.48 財務費用財務費用 2