銀行會計課程授課大綱.doc

1、銀行會計學考試大綱許明 編山東經濟學院2011年 1 月目錄第一部分學習過程評價過程考試大綱1一、課程的性質和目的、課程的基本要求1二、課程教學內容與考核要求1第一章銀行會計的對象和作用1第二章銀行會計的基本核算方法2第三章存款和儲蓄業(yè)務3第四章支付結算業(yè)務4第五章貸款與貼現業(yè)務的核算7第六章聯(lián)行電子匯劃清算8第七章金融企業(yè)往來9第八章現金出納10第九章外匯業(yè)務11第十章固定資產13第十一章無形資產和遞延資產14第十二章?lián)p益及所有者權益的核算14第十三章收入、支出和利潤15第十四章年度決算16第二部分綜合考核部分考試大綱17一、課程的基本要求17二、本課程與其他有關課程的聯(lián)系18三、考核方式與

2、考試題型18四、推薦教材與教學參考書18銀行會計學考試大綱第一部分學習過程評價過程考試大綱一、課程的性質和目的、課程的基本要求銀行會計是金融專業(yè)的一門專業(yè)必修課。 根據學科的要求， 開設本課程的目的在于系統(tǒng)地闡述銀行會計的基本理論、 基本知識和基本技能， 了解銀行會計核算、監(jiān)督和會計分析、檢查等方面的理論和方法。教學的目的是通過學習要求學生能夠提高會計理論水平，學會會計核算技術，加深對會計意義和作用的理解，從而完善同學的知識結構、擴大知識面、培養(yǎng)從事銀行業(yè)務工作、綜合工作以及經濟管理工作的能力。 經過一段時間的實踐，可擔當會計制度設計、組織和具體核算工作。二、課程教學內容與考核要求第一章銀行會

3、計的對象和作用一、學習目的與要求本章是 銀行會計 的開篇之章，綜合概括了銀行會計這門課程的性質與特點。通過本章的學習， 要使學生明確銀行會計核算的對象包括那些內容，具有什么樣的特征以及本課程的作用。二、本章知識點1我國的金融體系簡單的了解我國金融體系的構成。2銀行會計的對象銀行會計對象按其經濟特征作進一步的分類稱為會計要素。3銀行會計的特點（ 1）銀行會計核算和業(yè)務處理緊密結合。（ 2）銀行會計具有廣泛的社會性和群眾性。（ 3）銀行會計具有嚴密的內部控制管理機制和制度。（ 4）銀行各分支行系統(tǒng)內實現電子網絡化。4銀行會計的作用（ 1）組織會計核算，反映經濟情況，提供正確數據。（ 2）貫徹方針政

4、策，加強服務監(jiān)督，維護財經紀律。（ 3）加強財務管理，堅持經濟核算，提高經濟效益。（ 4）開展檢查分析，提高工作質量，促進經濟發(fā)展。三、考核要求識記：本章知識點中的銀行會計的概念。1理解領會：銀行會計的特點、銀行會計的作用。第二章銀行會計的基本核算方法一、學習目的和要求本章是銀行會計學的基礎篇。首先，掌握銀行會計科目的分類及使用；第二，掌握借貸記賬法在銀行會計中的具體運用；第三，要了解銀行會計憑證的基本要素，掌握銀行會計憑證的種類、特點以及會計憑證的處理方法；第四，了解銀行賬簿的種類，掌握銀行賬務組織的構成、賬務處理、賬簿登記規(guī)則。二、本章知識點1會計科目（ 1）銀行會計科目的設置要求（ 2）

5、銀行會計科目的分類表內科目表外科目2記賬方法（ 1）銀行記賬方法的種類（ 2）借貸記賬法的具體運用3會計憑證銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務收支的書面證明，是辦理業(yè)務、記載賬務的依據，也是登記賬簿、核對賬務和事后查考的重要憑據。會計憑證的處理(1)銀行會計憑證的填制(2)會計憑證的審查(3)會計憑證的傳遞(4)會計憑證的整理、裝訂和保管4.賬務組織與賬務處理（ 1）賬務組織賬務組織是指賬簿設置、 記賬程序及賬務核對方法有機結合的系統(tǒng)。 銀行現行的賬務組織由明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)構成。（ 2）賬務處理賬務處理是指從辦理業(yè)務受理或編制憑證開始， 經過賬務記載與賬務核對， 直至編制日計表，軋平賬

6、務為止的全部核算過程。它包括賬務處理程序與賬務核對兩方面內容。賬務組織、賬務處理與每日賬務核對關系見下圖。2現金收入日記簿現金付出日記簿現金庫存簿庫存現金現金收入傳票現金付出傳票業(yè)分 戶 賬余額表務活登 記 簿動轉賬貸方傳票科目日結單總賬日計表轉賬借方傳票表示賬務處理程序表示核對關系三、考核要求識記：會計科目、記賬方法、會計憑證、賬務組織的概念。理解領會：賬務組織的核算過程。應用：借貸記賬法應用舉例以及試算平衡的方法。第三章存款和儲蓄業(yè)務一、學習目的與要求本章是銀行傳統(tǒng)的“存、放、匯”三大業(yè)務組成之一。通過本章學習，首先，要使學生了解存款與儲蓄業(yè)務的意義和核算要求； 其次，要掌握存款賬戶的種類

7、、 單位活期存款存取現金的操作程序和賬務處理方法以及對賬方法，了解存款賬戶的開立程序和監(jiān)督管理方法；第三， 了解單位定期存款業(yè)務的基本規(guī)定， 掌握單位定期存款業(yè)務存入、 支取的賬務處理方法；第四，熟悉利息計算公式， 掌握單位活、 定期存款業(yè)務的利息計算方法和賬務處理方法。知識點：二、本章知識點1存款業(yè)務概述（ 1）銀行存款的意義和種類（ 2）銀行結算賬戶的設置（ 3）銀行存款賬戶的種類（ 4）賬戶的使用和管理2單位存款業(yè)務的核算（ 1）單位活期存款業(yè)務的核算單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。包括存入現金的處理和支取現金的處理（ 2）單位定期存款業(yè)務的核算明細核算綜合核算3單位

8、定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。目前， 單位定期存款的存期有3 個月、半年、1 年、 2 年、 3 年、 5 年幾個檔次，起存金額為1 萬元。包括存入定期存款的核算和支取定期存款的核算。（ 3）利息的核算3儲蓄存款業(yè)務的核算（ 1）活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款是一種不固定期限， 隨時可以存取的一種儲蓄存款。 活期儲蓄存款一元起存，多存不限，憑折存取，也可預留印鑒或密碼，憑印鑒或密碼支取。包括開戶與續(xù)存的核算、支取和銷戶的核算和活期儲蓄存款利息的計算。（ 2）定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲蓄存款。定期儲蓄存款按存取方式的不同分為整

9、存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。包括整存整取定期儲蓄存款的核算存入的處理到期支取與過期支取的處理提前支取的處理利息的計算利息稅的計算包括零存整取定期儲蓄存款的核算開戶與續(xù)存的處理支取的處理包括利息的計算（ 3）整存零取定期儲蓄存款的核算（ 4）存本取息定期儲蓄存款的核算（ 5）定活兩便儲蓄存款的核算（ 6）個人通知存款的核算4儲蓄業(yè)務的賬務處理與事后監(jiān)督（ 1）儲蓄業(yè)務的賬務處理（ 2）儲蓄業(yè)務的事后監(jiān)督三、考核要求識記：存款的意義與種類理解領會：存款業(yè)務的核算內容應用：單位存款業(yè)務和儲蓄業(yè)務的具體應用舉例四、重點、難點利息的計算是本章的重點和難點活期存款的利息一般采取按月或季定期結息

10、的辦法，單位定期存款的利息采取利隨本清的方法。利息計算的基本公式：利息=本金存期利率；利息=積數日利率。第四章支付結算業(yè)務一、學習目的與要求支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、 委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。支付結算體系包括票據、信用卡和各種結算方式， 按支付方式的不同又分為現金結算和轉賬結算兩種形式。組織本章教學， 要求熟悉4和掌握下列內容：第一，理解支付結算業(yè)務的概念、意義、性質第二，掌握支付結算的原則和支付結算紀律的有關內容以及支付結算工具的種類第三，理解各種結算方式的概念、分類和基本規(guī)定第四，掌握各種結算方式的賬務處理方法二、本章知

11、識點1支付結算業(yè)務概述（ 1）支付結算原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款（ 2）支付結算紀律單位、個人應遵守的結算紀律銀行應遵守的結算紀律（ 3）支付結算業(yè)務的種類我國現行支付結算體系包括票據、信用卡和結算方式（三票、一卡、三方式） 。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。2票據結算業(yè)務的核算（ 1）銀行匯票結算銀行匯票的概念與基本規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的， 由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票的核算銀行匯票的申請出票銀行簽發(fā)銀行匯票銀行匯票付款的核算銀行匯票結清的核算（ 2）商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票的概念

12、與基本規(guī)定商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的， 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票的核算持票人開戶行受理匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算銀行承兌匯票的核算承兌銀行辦理匯票承兌的核算承兌銀行對匯票到期收取票款的核算持票人開戶行受理匯票的核算承兌銀行支付匯票款項的核算持票人開戶行收到匯票款項的核算（ 3）銀行本票核算銀行本票的概念與基本規(guī)定銀行本票是銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的5票據。銀行本票分為不定額本票和定額本票。銀行本票出票

13、的核算銀行本票付款的核算銀行本票結清的核算（ 4）支票結算持票人、出票人在同一銀行機構開戶的核算銀行受理持票人送交支票的處理銀行受理出票人送交支票的處理持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的核算持票人開戶行受理持票人送交支票的處理出票人開戶行受理出票人送交支票的處理3結算方式業(yè)務的核算（ 1）匯兌結算匯兌的概念與基本規(guī)定匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。 匯兌分為信匯和電匯， 由匯款人選擇使用。匯出行的核算匯入行的核算直接收賬的核算不直接收賬的核算（ 2）托收承付與委托收款的核算托收承付的概念與基本規(guī)定托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀

14、行承認付款的結算方式。托收承付結算按款項劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選擇使用。托收承付業(yè)務的核算收款人開戶行受理托收承付的處理付款人開戶行的處理收款人開戶行收到劃回托收款的處理委托收款的概念與基本規(guī)定委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。按款項劃回方式，分郵劃和電劃兩種，由收款人選用。委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的處理付款人開戶行的處理收款人開戶行收到劃回款項的處理（ 3）信用卡業(yè)務的核算信用卡的分類信用卡包括信用卡和借記卡信用卡的其他分類按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同分為單位卡(商務卡 )、個人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC) 卡。信用

15、卡的基本規(guī)定信用卡的核算手續(xù)6三、考核要求識記：本章知識點中銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、商業(yè)本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡的概念理解領會：各種結算方式的基本流程應用：八種結算方式的應用舉例，每中結算方式的每個步驟的賬務處理。第五章貸款與貼現業(yè)務的核算一、學習目的和要求貸款業(yè)務是銀行主要的資產業(yè)務，組織本章教學，要求熟悉和掌握下列內容：第一，了解貸款的概念、含義、種類和擔保貸款的概念、意義、種類。第二，熟悉擔保貸款的有關規(guī)定，掌握抵押貸款及抵押資產處置的核算。第三，掌握信用貸款與貼現業(yè)務會計科目的使用及其賬務處理方法。第四，掌握利息計算的規(guī)定、計算方法及其賬務處理方法。二、本章知

16、識點貸款是指銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。票據貼現是指商業(yè)匯票的持票人在商業(yè)匯票到期前需要資金， 將商業(yè)匯票經過背書后向銀行貼付一定的利息，把商業(yè)匯票的債權轉讓給銀行的一種信用活動。1貸款業(yè)務分類（ 1）銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。（ 2）按貸款的對象劃分，可分為單位貸款和個人貸款。（ 3）按貸款的質量可分為正常、關注、次級、可疑和損失類五類貸款。（ 4）后三類貸款合稱為不良貸款。（ 5）貸款業(yè)務的核算要求2信用貸款的核算信用貸款是指銀行憑借款人的信譽而發(fā)放的貸款。（ 1）發(fā)放貸款的核算（ 2）歸還貸款的核算（ 3）貸款展期的核算（

17、 4）逾期貸款的核算3抵押貸款的核算（ 1）抵押財產的種類（ 2）抵押貸款發(fā)放與收回的核算（ 3）抵押貸款逾期的核算4票據貼現的核算（ 1）銀行受理商業(yè)匯票貼現的核算（ 2）貼現到期收回的核算付款人有款支付的核算付款人無款支付的核算三、考核要求識記：各種貸款的概念，包括信用貸款、抵押貸款、貼現貸款。領會：貸款的核算手續(xù)應用：信用貸款和抵押貸款的發(fā)放和收回的核算，貸款計收利息的核算；貼現貸款利息的計算方法以及實付貼現金額的核算。7第六章聯(lián)行電子匯劃清算一、學習目的和要求本章緊接在“存、放、匯”三大業(yè)務之后，在核算上具有重要的地位。聯(lián)行往來是銀行辦理結算和進行資金劃撥清算的工具，與其他業(yè)務特別是支

18、付結算業(yè)務有著非常密切的聯(lián)系，有其自己的特殊性。通過本章學習，首先，要使學生了解聯(lián)行往來業(yè)務的意義，理解聯(lián)行往來業(yè)務的基本處理環(huán)節(jié)和核算要求。其次，要注意掌握聯(lián)行往來的基本規(guī)定，會計科目和聯(lián)行報單的使用。第三，要掌握發(fā)報行、收報行日常業(yè)務的處理方法。第四，要掌握聯(lián)行往來差錯的處理以及銀行匯差資金的清算方法。第五，要了解資金匯劃清算系統(tǒng)的功能、掌握資金匯劃清算系統(tǒng)的基本規(guī)定、會計科目的使用，發(fā)報經辦行、 收報經辦行的賬務處理方法。第六， 要求初步掌握清算行與總行清算中心對賬的方法，學會查詢、查復書的填寫及差錯的處理方法。二、本章知識點1聯(lián)行往來與資金匯劃清算的意義（ 1）聯(lián)行往來與資金匯劃清算的

19、組織體系（ 2）聯(lián)行往來的管理體制全國聯(lián)行往來分行轄內往來支行轄內往來2聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務專用工具（ 1）聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和密押（ 2）會計科目和賬戶的設置（ 3）資金匯劃補充憑證3匯劃款項與資金清算的核算（ 1）上存聯(lián)行備付金的核算向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂阏{回備付金的核算（ 2）匯劃款項業(yè)務的核算聯(lián)行電子匯劃業(yè)務，分為劃收款業(yè)務和劃付款業(yè)務兩類。發(fā)報行經辦行的處理，包括日間處理和日終處理發(fā)報清算行的處理，包括日間處理和日終處理?？傂星逅阒行牡奶幚恚ㄈ臻g處理和日終處理。收報清算行的處理， 收報清算行對資金匯劃款項的處理方式， 分為芬酸管理模式和集中管理模式兩種。收報經辦行的處理。（

20、3）匯差資金清算的核算總行清算資金匯差的核算分行匯差資金清算的核算（ 4）聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務舉例（ 5）匯劃清算的對賬（ 6）匯劃清算的查詢復查三、考核要求識記：有關名詞概念、聯(lián)行電子匯劃清算的體制。8領會：發(fā)報經辦行、 發(fā)報清算行、 收報清算行和收報經辦行對資金匯劃款項的賬務處理；聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和密押是聯(lián)行電子匯劃清算專用的重要工具。應用：匯差資金匯劃的核算手續(xù)和基本的業(yè)務處理。第七章金融企業(yè)往來一、學習目的和要求組織本章教學，要求：第一，使學生能夠理解金融機構往來產生的必然性， 對其往來的資金進行清算的必要性。第二，熟悉引起商業(yè)銀行與中央銀行往來、 商業(yè)銀行與商業(yè)銀行往來的業(yè)務內容

21、， 這些業(yè)務對加強金融宏觀調控和人民銀行監(jiān)管， 增強商業(yè)銀行支付能力和資金營運、 調度能力的意義。第三，掌握商業(yè)銀行準備金存款賬戶開立的規(guī)定與使用方法，理解該賬戶的意義與作用。第四，熟練掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行往來的各項業(yè)務的核算方法。二、本章知識點1金融企業(yè)往來概述（ 1）金融企業(yè)往來的意義（ 2）金融企業(yè)往來的要求2中央銀行往來的核算（ 1）商業(yè)銀行與人民銀行之間的資金往來金融企業(yè)與人民銀行之間的往來，主要是商業(yè)銀行與人民銀行之間，由于經辦各項業(yè)務而發(fā)生的資金賬務往來。 例如個商業(yè)銀行向人民銀行支取或存入現金， 商業(yè)銀行向人民銀行借、還貸款，票據交換，異地往來資金清算

22、，代理專項貸款及再貼現等資金往來，都需要通過商業(yè)銀行在人民銀行開立的存款賬戶進行資金清算。（ 2）商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的核算商業(yè)銀行的準備金包括法定準備金和支付準備金。法定準備金是根據商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準備金。支付準備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。商業(yè)銀行向人民銀行存取現金的核算商業(yè)銀行向人民銀行提取現金的處理商業(yè)銀行向人民銀行存入現金的處理商業(yè)銀行向人民銀行轉賬存取款項的核算向人民銀行存入款項的處理向人民銀行支取款項的處理法定存款準備金的核算繳存存款的范圍與比例存款準備金的考核繳存財政性存款的核算調整繳存財政性存款的處理欠繳存

23、款的處理（ 3）同業(yè)往來的核算同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)轉賬結算， 相互融通資金等業(yè)務而引起的資金賬務往來。9異地結算轉匯的核算通過電子聯(lián)行轉匯的核算基本做法通過電子聯(lián)行轉匯的處理通過人民銀行手工聯(lián)行轉匯的核算同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間為解決臨時性資金不足而相互融通資金余缺的一種短期借貸行為。 拆借的資金只能用于臨時性的資金需要， 如由于清算票據交換差額、 系統(tǒng)內資金調撥不及時等引起的臨時性資金不足。拆借的處理到期歸還的處理異地同業(yè)拆借的核算同城票據交換的核算同城票據交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據，定時、 定點集中相互交換并清算資

24、金存欠的方法。 同城票據交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。提出票據的處理交換票據的處理提入票據的處理加計應收、應付票據總金額并軋算票據交換差額票據交換所平衡交換差額清算票據交換差額三、考核要求識記：金融企業(yè)往來的意義、中央銀行往來的含義和同業(yè)往來的含義領會：金融企業(yè)往來的核算要求；商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算手續(xù)；大額匯劃款項通過人民銀行轉匯的核算手續(xù)；商業(yè)銀行向中央銀行借入款項和歸還借款的核算手續(xù)；同城票據交換的基本做法。應用：以上所涉及的業(yè)務的賬務處理。第八章現金出納一、學習目的和要求通過本章學習，了解現金出納工作的意義、任務和原則，掌握現金出納和錯款處理的核算手續(xù)，以及辦理金銀收購和配售

25、業(yè)務的核算方法。二、本章知識點1現金出納工作概述（ 1）現金出納工作的意義（ 2）現金出納工作的任務（ 3）現金出納工作的原則2現金出納工作的核算（ 1）現金收入的程序和核算（ 2）現金付出的程序和核算（ 3）營業(yè)終了后現金收付的匯總處理（ 4）出納錯款的處理和核算103庫房管理和庫款的調撥（ 1）庫房管理（ 2）庫款調撥4金銀收購和配售業(yè)務的核算（ 1）金銀收購業(yè)務的規(guī)定和核算手續(xù)（ 2）金銀配售業(yè)務的規(guī)定和核算手續(xù)三、考核要求識記： 現金出納工作的任務；現金收入和現金付出的程序；庫房管理的主要規(guī)定；金銀配售業(yè)務的主要規(guī)定。領會：現金收入、現金付出的核算手續(xù)；現金運送的會計處理；金銀收購業(yè)務

26、的核算手續(xù)；金銀配售業(yè)務的核算手續(xù)。應用： 出納錯款的核算方法：發(fā)生長款時的會計分錄，發(fā)生短款時的會計分錄，長款無法查找，經審批列作銀行收益的會計分錄，短款無法找回，經審批予以報損的會計分錄；根據給定的資料，應用金銀幾家公式，計算銀行收購金銀的金額和做出會計分錄。第九章外匯業(yè)務一、學習目的和要求通過本章的學習，了解外匯業(yè)務的主要內容， 理解：外匯分賬制涵義， 外匯買賣分戶賬的具體登記方法， 單位活期外匯存款分戶賬的登記， 浮動利率貸款的利息計算， 信用證結算業(yè)務處理程序。 掌握：外匯套匯的核算與套匯傳票的編制與使用， 外匯買賣損益的計算，進口信用證項下，即期信用證審單付款中， “單到國內付款”

27、 、“國外審單借記”和“國外審單電報索匯”三種方式的對比掌握。二、本章知識點1外匯業(yè)務概述（ 1）外匯業(yè)務的意義（ 2）外匯業(yè)務的主要內容（ 3）外匯業(yè)務核算的特點外匯業(yè)務的記賬方法，采用外匯分賬制外匯買賣和外匯匯價外匯買賣的核算外匯買賣科目、傳票和賬簿外匯買賣科目外匯買賣傳票. 外匯買賣賬簿外匯科目外匯業(yè)務涉及對外關系，因此，除一般通用的會計科目外，還必須增設表示權責發(fā)生及解除的對應科目，以明確表示債券、債務關系。外匯買賣科目外匯買賣科目是外匯業(yè)務中外匯分賬制的一個特殊科目，在兩種貨幣賬務中起著聯(lián)系和平衡作用。另設“外匯買賣”賬簿，按各種外幣分別立戶，表示各種不同外匯余額的存欠，也即分映出該

28、外匯買賣的損益。外匯買賣的核算外幣兌入的處理11外幣兌出的處理套匯業(yè)務的處理（ 4）外匯資金的清算銀行集中管理國家外匯資金的收支結算，擔負著執(zhí)行國際結算和資金清算的任務。我國國際貿易外匯收支的清算方式，采用記賬清算方式和現匯清算方式兩種。2外匯存款業(yè)務的核算（ 1）外匯存款的意義和種類外匯存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內外單位和個人在經濟活動中暫時閑置或結余的并能自由兌換的外幣資金。外匯存款按期限可分為活期外匯存款和定期外匯存款；按存款對象可分為甲種外匯存款、乙種外匯存款、丙種外匯存款和人民幣特種存款。（ 2）個人外匯存款的核算存入的核算個人活期外匯存款開戶的處理個人活期外匯存款續(xù)存的處理個

29、人定期外匯存款開戶支取的核算個人活期外匯存款支取的處理個人定期外匯存款支取的處理（ 3）單位外匯存款的核算開戶及存入的核算單位活期外匯存款開戶及存入的處理單位定期外匯存款開戶的處理支取存款的核算支取原幣匯出支取外幣現鈔或支取不同于開戶貨幣的外幣幣種時3 外匯貸款業(yè)務的核算（ 1）外匯貸款的意義和種類外匯貸款是指商業(yè)銀行辦理的以外幣為計量單位的放款。外匯貸款按貸款期限可分為短期外匯貸款和中長期外匯貸款。按資金來源不同，可分為現匯貸款、“三貸”貸款、銀團貸款?！叭J”貸款包括買方信貸、政府貸款和混合貸款。本節(jié)主要介紹短期外匯貸款業(yè)務的核算。（ 2）短期外匯貸款的核算貸款發(fā)放的核算貸款收回的核算利息

30、的計算（ 3）買方信貸外匯貸款4國際匯兌業(yè)務的核算（ 1）匯兌的意義和種類（ 2）匯出國外匯款（ 3）國外匯入匯款5出口信用證結算（ 1）信用證結算概述信用證結算業(yè)務處理程序信用證簡稱 L/C ，是由開證行根據進口商的申請，向受益人（出口商）開立的具有一定12金額，并在一定期限內憑規(guī)定的符合要求的單據付款或作付款承諾的書面保證文件。信用證結算會計處理環(huán)節(jié)其會計核算主要分為：受證與通知；審單議付，寄單索匯；收妥出口款項三個環(huán)節(jié)。(2)信用證出口業(yè)務的核算受證與通知的處理審單議付，寄單索匯的處理收妥出口款的處理6進口信用證結算進口貿易業(yè)務是外匯支出的主要方向，信用證項下進口業(yè)務的核算是銀行根據經批

31、準的進口公司的申請， 向港澳地區(qū)或國外出口商開立信用證或信用保證書， 憑信用證項下的全套單據，審單付款的一種結算方式。其會計核算程序分為開立信用證、審單付匯兩個環(huán)節(jié)。(1)開立信用證(2)審單與付匯的核算三、考核要求識記：外匯業(yè)務的主要內容； 外匯存款的種類； 外匯貸款的種類； 匯兌結算業(yè)務的種類；進口業(yè)務結算方式的種類；出口業(yè)務結算方式的種類。領會：外匯業(yè)務核算的特點；外匯存款的核算手續(xù)；外匯貸款的發(fā)放、計息和收回；匯出國外匯款的核算手續(xù)； 信用證的開立、 修改和審單付款的程序； 出口押回的含義和核算方法。第十章固定資產一、學習目的和要求通過本章學習， 了解什么是銀行的固定資產， 理解銀行固

32、定資產的計價方法和銀行提取折舊的方法，掌握固定資產核算的賬務處理手續(xù)。二、本章知識點1固定資產核算概述（ 1）固定資產的概念和特征（ 2）銀行固定資產的分類（ 3）銀行固定資產計價（ 4）會計科目的設置和使用2固定資產的核算（ 1）固定資產增加的核算（ 2）固定資產折舊的核算3固定資產清理的核算三、考核要求識記：銀行劃分固定資產的標準；銀行固定資產的分類；計提固定產折舊的原因。領會： 銀行固定資產的特征；銀行固定資產的計價方法； 購置拱頂資產的計價方法；銀行提取固定資產的折舊方法。應用：銀行固定資產盤盈的核算方法； 銀行計提固定資產折舊的賬務處理； 銀行固定資產盤虧的核算方法。13第十一章無形

33、資產和遞延資產一、學習目的和要求通過本章的學習，了解什么是無形資產和遞延資產，理解無形資產的特征和計價方法，掌握無形資產和遞延資產核算的賬務處理手續(xù)。二、本章知識點1無形資產核算概述（ 1）無形資產的概念和特征（ 2）無形資產的分類（ 3）無形資產的計價（ 4）無形資產的攤銷（ 5）會計科目的設置和使用2無形資產的核算（ 1）無形資產取得的核算（ 2）無形資產攤銷的核算（ 3）無形資產轉讓的核算3遞延資產的核算（ 1）遞延資產概述（ 2）遞延資產的要核算三、考核要求識記： 無形資產的特征； 無形資產的分類；無形資產的攤銷與固定資產的區(qū)別；轉讓無形資產的核算方法；遞延資產與無形資產的區(qū)別。領會：

34、無形資產的計價方法；銀行購入無形資產的核算手續(xù)；銀行自行開發(fā)無形資產的核算手續(xù)； 銀行接受其他單位投資取得的無形資產的核算手續(xù)；遞延資產核算的賬務處理手續(xù)。應用：無形資產的具體核算；遞延資產的具體核算。第十二章?lián)p益及所有者權益的核算一、學習目的與要求通過本章教學，要求學生熟悉并掌握下列問題：第一， 掌握構成收入、成本費用的項目， 每個項目所包含的內容及其與收入、成本形成的關系。第二、掌握營業(yè)稅金及附加的計提和繳納第三，掌握利潤的構成，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤及其相互關系；掌握本年利潤結轉的核算。第四，了解實收資本、 資本公積、 盈余公積和未分配利潤各項目所包含的內容以及會計核算。二、本章

35、知識點1所有者權益概述（ 1）所有者權益的意義（ 2）所有者權益的分類2投入資本的核算14（ 1）資本金的法定起點和有關規(guī)定（ 2）投入資本的分類（ 3）投入資本的計價（ 4）投入資本的核算3資本公積的核算（ 1）資本公積的概念（ 2）資本公積的核算4留存收益的核算（ 1）留存收益的概念（ 2）留存收益的分類（ 3）留存收益的核算三、考核要求識記：所有者權益與負債的區(qū)別； 資本公積金與盈余公積金的區(qū)別；留存收益包括的內容。理解領會： 所有者權益的意義與分類；資本公積與投入資本之間的關系；留存收益的分類。應用：投入資本核算的賬務處理手續(xù)； 資本公積核算的賬務處理手續(xù)； 留存收益核算的賬務處理手續(xù)

36、。第十三章收入、支出和利潤一、學習目的和要求通過本章的學習， 了解銀行的收入和支出的內容以及銀行收入的確認方法， 理解銀行的利潤是衡量銀行經營管理的重要標準，掌握銀行的收入、支出和利潤的核算方法。二、本章知識點1銀行收入的核算（ 1）收入的概念（ 2）收入的確認（ 3）營業(yè)收入的核算利息收入金融企業(yè)往來收入手續(xù)費收入匯兌收益其他業(yè)務收入2成本費用的核算（ 1）利息支出（ 2）金融企業(yè)往來支出（ 3）手續(xù)費支出（ 4）匯兌損失（ 4）營業(yè)費用3營業(yè)外收支的核算（ 1）營業(yè)外收支的內容營業(yè)外收支是指銀行發(fā)生的與其經營業(yè)務活動無直接關系的各項收入和各項支出。 營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產

37、凈收益、處置無形資產凈收益等。15（ 2）營業(yè)外收支的核算要求4營業(yè)稅金及附加的核算銀行的營業(yè)稅是按照各項利息收入 （金融企業(yè)往來利息除外） 與其他營業(yè)收入之和及規(guī)定稅率計算后交納的； 城市維護建設稅、 教育費附加是按實際交納的營業(yè)稅額， 與規(guī)定的稅率和費率計算后交納的。5利潤與利潤分配的核算（ 1）利潤的組成銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（ 2）凈利潤的核算（ 3）本年利潤結轉的核算（ 4）利潤分配的核算三、考核要求識記：收入的確認方法；利潤總額的內容。理解領會： 銀行收入的內容；銀行支出的內容；利潤總額的計算公式； 利潤總額的核算方法。應用：利

38、潤的核算程序第十四章年度決算一、學習目的與要求銀行的年度決算是本教材的收篇之章， 它所闡述的內容也是屬于總結性、 綜合性的， 形式上通過文字說明和報表數字來體現。 通過本章的學習， 首先要使學生了解銀行年度決算的概念、年度決算業(yè)務的核算要求。其次，要了解銀行年度決算準備工作的具體內容。第三，要了解銀行年度決算日工作的具體內容。第四，了解銀行年度決算報表的種類。二、本章知識點1年度決算概述（ 1）年度決算的意義（ 2）年度決算的作用（ 3）做好年度決算工作的前提（ 4）年度決算的步驟2年度決算的準備工作（ 1）清理資金清理存款資金清理貸款資金清理結算資金清理內部資金（ 2）盤點財產（ 3）核對賬務（ 4）核實損益（ 5）試算平衡3年度決算工作的基本內容（ 1）年度決算日工作每年 12 月 31 日為銀行的年度決算日， 無論是否例假日， 均不得提前或延后。 決算日主要做好以下幾項工作：16全面核對賬務檢查各項庫存核計繳納稅款結計全年損益分配本年利潤辦理新舊賬簿結轉（ 2）年度決算報表的編制年度決算報表的種類銀行決算報表是綜合反映銀行全年財務狀