中級最后押題會計實務(wù)沖刺模擬試卷財考02

1、2011年中級最后押題_會計實務(wù)_沖刺模擬試卷-財考02第一大題 ：單項選擇題1、下列關(guān)于共同控制經(jīng)營及共同控制資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。 a.對于共同控制經(jīng)營，合營方應(yīng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債 b.對于共同控制經(jīng)營，合營方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資 c.對于共同控制資產(chǎn)，合營方應(yīng)按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認(rèn) d.對于共同控制資產(chǎn)，合營方應(yīng)確認(rèn)應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的負(fù)債 2、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。 a.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計估計變更處理 b.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)將變更時公允價值與賬面

2、價值的差額，計入留存收益 c.處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將售價與賬面價值的差額，計入營業(yè)外支出 d.處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額轉(zhuǎn)出計入投資收益 3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。 a.對于原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應(yīng)作為會計政策變更處理 b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進行減值測試，使用壽命有限的無形資產(chǎn)不需進行減值測試， c.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進行攤銷 d.無形資產(chǎn)無法可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷 4、對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項中不影

3、響融資租入資產(chǎn)入賬價值的是（）。 a.初始直接費用 b.承租人擔(dān)保的余值 c.行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)時應(yīng)支付的價款 d.或有租金 5、2010年5月，a公司與b公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向b公司銷售400件x產(chǎn)品；b公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若a公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，a公司的庫存中沒有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，a公司預(yù)計每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。 a.因上述合同不可撤銷，a公司在收到b公司定金時將其確認(rèn)為收入 b.a公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債320萬

4、元 c.a公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元 d.a公司對該事項應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備150萬元 6、下列交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。 a.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元 b.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元 c.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1 000萬元，稅法準(zhǔn)予當(dāng)期扣除的部分為800萬元 d.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元 7、甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60

5、的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費用10萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。 a.2 820萬元 b.3 120萬元 c.3 300萬元 d.3 480萬元 8、下列業(yè)務(wù)中，通常不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。 a.附有銷售退回條件銷售的商品，不能夠合理估計退貨的可能性 b.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品 c.預(yù)收貨款方式銷售商品 d.認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回，且該交易是按照公允價值達成的 9、對

6、于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的是（）。 a.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出 b.外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)構(gòu)建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用 c.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益 d.期末公允價值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)，產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用 10、甲公司于2009年制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃，擬從2010年1月1日起關(guān)閉某生產(chǎn)線，辭退員工200人，甲公司將一次性給予被辭退員工補償。上述重組計劃已于2009年12月2日經(jīng)批準(zhǔn)對外公告。2009年12月31日，上述重組計劃尚未實施。為實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將

7、支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2 500萬元；因處置停用生產(chǎn)線的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。則甲公司2009年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債為（）萬元。 a.843 b.800 c.825 d.3 329 11、a公司2010年3月1日支付價款3 075萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年4月3日，a公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 900

8、萬元。2011年2月4日，a公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為3 050萬元。假定不考慮其他因素，則a公司因該項股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 a.150 b.30 c.95 d.40 12、日后期間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。 a.發(fā)生巨額虧損 b.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 c.發(fā)生重大訴訟 d.發(fā)現(xiàn)前期重大差錯 13、甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元/件。2010年1月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2010年2月1日，甲公司購入一臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25.5萬元，安裝

9、過程中支付人工費用4萬元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。 a.231.5 b.206 c.216 d.180.5 14、甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借入一筆長期借款，本金為6 000萬元，年利率為8，期限為3年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2 400萬元；7月1日支付工程進度款1 300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1

10、日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。 a.320 b.223.7 c.236.6 d.242.9 15、下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。 a.事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“投資收益”科目核算 b.事業(yè)單位發(fā)生的大型修繕支出，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，同時計入固定基金 c.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對外投資”科目核算對外投資 d.事業(yè)單位經(jīng)營收入包括非獨立核算部門的商品銷售收入和服務(wù)收入、未納入“收支兩條線”管理的租賃收入以及其他經(jīng)營收入等 第二大題 ：多項選擇題1、下列各項中，屬于利得的有（）。

11、 a.出租無形資產(chǎn)取得的收益 b.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額 c.處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 d.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益 2、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。 a.委托加工應(yīng)稅消費品收回直接銷售的，收回時支付的消費稅 b.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅 c.存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、入庫前的挑選整理費 d.商品流通企業(yè)外購商品時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費 3、下列各項對于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。 a.大修理發(fā)生的支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本 b.與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入銷售費

12、用 c.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化 d.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計入當(dāng)期損益 4、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年末進行減值測試的有（）。 a.企業(yè)合并形成的商譽 b.固定資產(chǎn) c.使用壽命不確定的無形資產(chǎn) d.長期股權(quán)投資 5、下列不屬于債務(wù)重組事項的有（）。 a.債務(wù)人改組 b.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 c.債務(wù)人借新債還舊債 d.債務(wù)人以公允價值低于債務(wù)賬面價值的交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù) 6、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述，正確的有（）。 a.因某項債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的

13、持有至到期投資重分類 b.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 c.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) d.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入其初始確認(rèn)金額 7、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。 a.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目 b.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自

14、用房地產(chǎn)的賬面價值 c.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值 d.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價 8、關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。 a.企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)?，在該補償很可能收到時，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn) b.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)期可獲得補償?shù)慕痤~不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額 c.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同時，最佳估計數(shù)應(yīng)按照該范圍的中間值確定 d.所需支出不存在連續(xù)范圍，涉及單個

15、項目的，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定 9、下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有（）。 a.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入 b.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入 c.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)合同收入 d.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期損益 10、下列說法中，正確的有（）。 a.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) b.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) c.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，

16、應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用和利潤納入合并利潤表 d.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表 第三大題 ：判斷題1、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（） 2、通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（） 3、企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的殘值進行復(fù)核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。（） 4、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清

17、理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（） 5、持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（） 6、在對資產(chǎn)進行減值測試而預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（） 7、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。（） 8、企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。（） 9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損

18、失，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（） 10、民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（） 第四大題 ：計算題1、s股份有限公司（本題下稱“s公司”）為上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為230萬元；遞延所得稅負(fù)債為360萬元，適用的所得稅稅率為25。自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15。該公司2010年利潤總額為6 600萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2010年1月1日，以2 040

19、萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為4，到期日為2012年12月31日。s公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2009年12月15日，s公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 600萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。s公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定s公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）2010年6月20日，s公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)

20、保部門處以200萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2010年9月12日，s公司自證券市場購入某股票；支付價款800萬元（假定不考慮交易費用）。s公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（5）2010年10月10日，s公司由于為乙公司的銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。s公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200

21、萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下： s公司預(yù)計2010年1月1日存在的暫時性差異將在2011年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 s公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。 s公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項，填列“s公司2010年12月31日暫時性差異計算表” 。 （2）計算s公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計算s公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制s公司2010年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（答案以萬元為單位） 2、a公司2010年至2

22、014年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2010年1月1日，a公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。a公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3。（2）2010年12月31日，a公司持有的該債券的公允價值為2 500萬元。（3）2011年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券各年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2011年底，a公司經(jīng)合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。（4）2012年，預(yù)計未來現(xiàn)金流量未發(fā)生變動。（5

23、）2013年，甲公司財務(wù)狀況發(fā)生好轉(zhuǎn)，原減值跡象全部消失。（6）2014年末，a公司此債券投資到期，如期收回投資。假設(shè)不考慮其他因素（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）編制2010年1月1日a公司取得該項金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計算確定2010年12月31日a公司該項持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄；（3）編制2011年12月31日a公司該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；（4）編制2012年12月31日a公司的有關(guān)分錄；（5）編制2013年12月31日a公司的有關(guān)分錄；（6）編制2014年12月31日a公司收回投資的有關(guān)分錄。 第五大題 ：綜合題1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值

24、稅稅率為17%。甲公司2010年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2010年12月31日，甲公司自乙公司租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備為全新設(shè)備，預(yù)計使用壽命為10年。主要合同條款及相關(guān)資料如下： 租賃期為3年，租賃期開始日為2010年12月31日； 自2011年開始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100萬元。租賃合同規(guī)定的年利率為8%； 2013年12月31日，甲公司應(yīng)將該設(shè)備退還乙公司； 在租賃期內(nèi)，甲公司每年按該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。甲公司預(yù)計2011年2013年，該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入分別為1000萬元、1500萬元、2000萬元。 該項設(shè)備的公允價值28

25、0萬元； 甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元。 （p/a，8%，3）2.5771 對于該事項，甲公司在2010年12月31日的主要賬務(wù)處理如下： 將該項租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃 算得最低租賃付款額為345萬元，將其計入長期應(yīng)付款； 確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值為301萬元。（2）甲公司于2010年1月5日銷售給丙公司一批材料，價稅合計為40萬元，按購銷合同約定，丙公司應(yīng)于2010年7月5日前支付全部貨款。但至2010年12月21日，丙公司尚未支付貨款。由于丙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2010年12月25日，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意丙公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備償還

26、債務(wù)。該設(shè)備系丙公司于2009年購入的新設(shè)備，其賬面原價為35萬元，已提折舊為5萬元，設(shè)備的不含稅公允價值為30萬元。甲公司對該項應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備2萬元。抵債設(shè)備已于2010年12月25日運抵甲公司。對于該事項，甲公司的主要賬務(wù)處理如下： 確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值35.1萬元； 確認(rèn)債務(wù)重組損失4.9萬元并計入營業(yè)外支出。（3）2010年8月12日，為提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司以其持有的一項長期股權(quán)投資交換丁公司擁有的一項產(chǎn)品專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元，在交換日的公允價值為600萬元；丁公司專利技術(shù)的賬面原價為800萬元，累

27、計已攤銷金額為160萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，在交換日的公允價值為620萬元。甲公司另向丁公司支付補價20萬元。在試生產(chǎn)過程中，甲公司為該項專利技術(shù)另向丁公司支付專業(yè)服務(wù)費5萬元。對于該事項，甲公司的主要賬務(wù)處理如下： 確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值620萬元； 確認(rèn)管理費用5萬元； 確認(rèn)投資收益140萬元。（4）2010年1月1日，甲公司為其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤增長率達到20%；第二年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤兩年平均增長15%；第三年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤三年平均增長10%。每份期權(quán)在2010年1月1日的公允價值為24元。 2010

28、年1月1日，甲公司凈利潤增長了18%，同時有8名管理人員離開，甲公司預(yù)計2011年將以同樣速度增長，因此預(yù)計該項股票期權(quán)將于2011年12月31日可行權(quán)。企業(yè)預(yù)計2011年還將有8名管理人員離開企業(yè)。對于該項股份支付，甲公司在2010年的有關(guān)賬務(wù)處理如下： 2010年授予日未做任何賬務(wù)處理； 2010年12月31日，確認(rèn)管理費用6.72萬元，并按相同金額計入資本公積。（5）2010年1月1日，甲公司以800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，并于當(dāng)日達到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，預(yù)計使用壽命為10年。甲公司計劃在5年后出售該無形資產(chǎn)，戊公司已向甲公司承諾5年后按500萬元的價

29、格購買該無形資產(chǎn)。 2010年，甲公司對該事項的賬務(wù)處理如下： 確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值800萬元； 2010年對該項無形資產(chǎn)累計攤銷160萬元，并計入管理費用。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。（答案中金額單位用萬元表示） 2、甲公司和丙公司為不同集團的兩家公司。2010年1月10日，甲公司以6400萬元作為合并對價取得了丙公司持有的乙公司60的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司均按凈利潤的10提取法定盈余公積，所得稅稅率均為25。（

30、1）購買日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 上表中乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額是乙公司一棟辦公樓所引起的，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊；無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額是乙公司一項專利技術(shù)所引起的，其尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。乙公司合并日結(jié)存的存貨在2010年對外銷售了40，剩余部分在2011年全部對外出售。（2）2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下： 2010年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年

31、，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。 2010年，甲公司向乙公司銷售a產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元。a產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年，乙公司從甲公司購入的a產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。 2010年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。 2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3 290萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升最終導(dǎo)致資本

32、公積增加1 000萬元。（3）2011年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下： 2011年，甲公司向乙公司銷售b產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。b產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年，乙公司對外售出a產(chǎn)品30臺，b產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。 2011年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存a產(chǎn)品和b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。 2011年度，乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利1 500萬元，實現(xiàn)凈利潤2 204萬元。要求：（1）作出購買日長期股權(quán)投資的相關(guān)處理；（2）計算企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽；（3）編制2010年12月31日對乙公司的調(diào)整和抵銷分

33、錄；（4）編制2011年12月31日對乙公司的調(diào)整和抵銷分錄。 第一大題 ：單項選擇題1、答案：b解析：共同控制經(jīng)營，是企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟資源與其他合營方共同進行的某項經(jīng)濟活動，該經(jīng)濟活動不構(gòu)成獨立的會計主體，因此對于共同控制經(jīng)營，合營方不應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資。2、答案：b解析：選項a，應(yīng)作為會計政策變更處理；選項c，處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本處理，不計入營業(yè)外收支；選項d，應(yīng)將原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額計入其他業(yè)務(wù)成本。3、答案：d解析：選項a，應(yīng)作為會計估計變更處理；選項b，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)進行減值測試；選項c，使

34、用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。4、答案：d解析：選項d，由于或有租金的金額不固定，無法采用系統(tǒng)合理的方法對其進行分?jǐn)?，因此，或有租金在實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。5、答案：c解析：該事項已成為虧損合同。a公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320（3.32.5）400萬元，如果不履行合同，則將應(yīng)雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。6、答案：b解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)

35、擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，賬面價值計稅基礎(chǔ)；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價值計稅基礎(chǔ)。7、答案：b解析：（1）甲公司2010年2月26日初始投資成本5 200603 120（萬元）；（2）甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照持股比例應(yīng)確認(rèn)為投資收益；（3）甲公司3月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3 120萬元。8、答案：a解析：選項a，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，

36、通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。9、答案：c解析：選項a，一般情況下，企業(yè)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該計入當(dāng)期的財務(wù)費用；選項b，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額，在符合資本化條件的情況下應(yīng)該資本化，如果不符合資本化條件則計入財務(wù)費用。選項d，期末公允價值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將期末公允價值按照期末匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額計入公允價值變動損益。10、答案：c解析：與重組有關(guān)的直接支出為因辭退員工將支付的補償款800萬元以及因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金25萬元，因此甲公司2009年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債為825萬元。11、答案：b解析：a公司的有關(guān)分錄為： 2

37、010年3月1日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 020 應(yīng)收股利 65 貸：銀行存款 3 085 2010年4月3日借：銀行存款 65 貸：應(yīng)收股利 65 2010年12月31日借：資本公積其他資本公積 120 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 120 2011年2月4日借：銀行存款 3 050 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 120 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 020 投資收益 150 借：投資收益 120 貸：資本公積其他資本公積 12012、答案：d解析：對于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，應(yīng)該作為調(diào)整事項處理。13、答案：b解析：2010年3月31日甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費” 的余額200（1

38、504）101701206（萬元）。14、答案：d解析：2009年17月和12月為資本化期間； 2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用6 00088/12320（萬元）； 2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益3 6000.362 3000.311 8000.3177.1（萬元）； 2009年專門借款利息費用資本化額32077.1242.9（萬元）。15、答案：a解析：選項a，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。第二大題 ：多項選擇題1、答案：cd解析：選項a，計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入；選項b，計入資本公積資本溢價。2、答案：abcd解析：3、答案

39、：abc解析：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷，因此d選項不正確。4、答案：ac解析：5、答案：abc解析：根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項abc都沒有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不選。6、答案：ac解析：將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，因此b選項不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益，因此d選項不正確。7、答案：ab解析：作為存

40、貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。8、答案：bcd解析：企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債

41、所需支出的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償基本確定能收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額。9、答案：abcd解析：選項d，建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。10、答案：bcd解析：選項a，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第三大題 ：判斷題1、答案：解析：同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認(rèn)。2、答案：解析：3、答案：解析：4、答案：解析：預(yù)計清理費用不屬于棄置費用，棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定

42、，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。5、答案：解析：超出部分應(yīng)該以市場價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。6、答案：解析：7、答案：解析：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。8、答案：解析：企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。9、答案：解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)（含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn)）的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。10、答案：解析：

43、民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。第四大題 ：計算題1、答案：解析：（1）（2）應(yīng)納稅所得額6 60081.62002 2001302008 848.4（萬元）應(yīng)交所得稅8 848.4252 212.1（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額13015230/25（2515）72.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額20015360/25（2515）114（萬元）本期共發(fā)生的所得稅費用2 212.1（72.5）（114）2 170.6（萬元）（4）借：所得稅費用2 170.6遞延所得

44、稅負(fù)債114貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2 212.1 遞延所得稅資產(chǎn) 72.52、答案：解析：（1）2010年1月1日借：持有至到期投資成本 2 000利息調(diào)整 366.38貸：銀行存款 2 366.38（2）2010年12月31日a公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 366.38370.99（萬元）a公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整2 000770.9969.01（萬元）所以2010年底，該項持有至到期投資的攤余成本2 366.3869.012 297.37（萬元）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 69.01 投資收益 70.99借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140（3）2011年12月3

45、1日，a公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 297.37368.92（萬元）借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 71.08 投資收益 68.92借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140未計提減值準(zhǔn)備時，該項持有至到期投資的攤余成本2 297.3771.082 226.29（萬元）應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備2 226.292 000226.29（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 226.29（4）2012年12月31日a公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 000360（萬元）借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 80 投資收益 60借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140（5）

46、2013年12月31日a公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2 00080）357.6 （萬元）借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 82.4 投資收益 57.6借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 226.29貸：資產(chǎn)減值損失 226.29（6）2014年12月31日尚未攤銷的“利息調(diào)整”366.3869.0171.088082.463.89（萬元）a公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益14063.8976.11 （萬元）借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 63.89 投資收益 76.11借：銀行存款 2 140貸：應(yīng)收利息 140 持有至到期投資成本 2 000第五大

47、題 ：綜合題1、答案：解析：事項（1）中的處理正確，和不正確。該項租賃業(yè)務(wù)，最低租賃付款額為300萬元，或有租金不計入最低租賃付款額；因最低租賃付款額現(xiàn)值257.71萬元，小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值280萬元，因此應(yīng)該以最低租賃付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定該固定資產(chǎn)的入賬價值，該固定資產(chǎn)的入賬價值為258.71萬元（257.711）。事項（2）中和的處理均不正確。對于該債務(wù)重組事項，甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值30萬元，確認(rèn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5.1萬元，確認(rèn)債務(wù)重組損失2.9萬元并計入營業(yè)外支出，同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款及相關(guān)壞賬準(zhǔn)備。事項（3）中和處理不正確，處理正確。甲公司應(yīng)將專業(yè)服務(wù)費計

48、入無形資產(chǎn)成本，無形資產(chǎn)入賬價值為625，不確認(rèn)管理費用。事項（4）中處理正確，處理不正確。因甲公司2010年12月31日預(yù)計該項股份支付在2011年可行權(quán)，因此等待期為2年，甲公司在2010年應(yīng)確認(rèn)的管理費用為10.08萬元，并按相同金額計入資本公積。事項（5）中處理正確，處理不正確。對于該項無形資產(chǎn)，甲公司應(yīng)按5年攤銷，預(yù)計凈殘值為500萬元，2010年對該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷60萬元，并計入管理費用。2、答案：解析：（1）購買日長期股權(quán)投資的處理：借：長期股權(quán)投資6 400貸：銀行存款 6400（2）計算企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽合并商譽6 4009 60060640（萬元）（3）2010年12月3

49、1日應(yīng)編制的調(diào)整和抵銷分錄按合并日公允價值對子公司個別財務(wù)報表進行調(diào)整：借：存貨200（400200）固定資產(chǎn)2 900（5 9003 000）無形資產(chǎn)1 000（1 500500）貸：資本公積4 100借：營業(yè)成本80管理費用490貸：存貨80（20040）固定資產(chǎn)累計折舊290（2 90010）無形資產(chǎn)累計攤銷200（1 0005）對母子公司間的內(nèi)部交易進行抵銷：a.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)外收入128688（700140）貸：固定資產(chǎn)原價128借：固定資產(chǎn)累計折舊8（128/8/2）貸：管理費用8借：遞延所得稅資產(chǎn)30（1288）25貸：所得稅費用30b.內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入500（1005）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本12060（53）貸：存貨120借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：遞延所得稅資產(chǎn)25（12020）25貸：所