財政收入超經(jīng)濟增長透析

1、財政收入超經(jīng)濟增長透析 從三次產(chǎn)業(yè)分布看，財政收入超經(jīng)濟增長具備基礎(chǔ)從三次產(chǎn)業(yè)占GDP的比重看，張掖市三次產(chǎn)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)為工業(yè)和建筑安裝業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)為服務(wù)業(yè)）占GDP的比重從2006年的30.06：35.38：34.55調(diào)整為2012年的27.7：36.5：35.8，而甘肅省和全國分別從2006年的14.67：45.81：39.53和10.10：47.90：42.00調(diào)整為2012年的13.35：49.4：37.31和10.09：45.31：44.60。2012年，張掖市第一產(chǎn)業(yè)比重相對較高，分別較甘肅省和全國高14.35和17.61個百分點，第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)比重均超過三分之

2、一，具備較強的稅收增長基礎(chǔ)。從重點稅源行業(yè)看，有色、化工、電力、建材等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)占有主導(dǎo)地位，來源于服務(wù)行業(yè)的三產(chǎn)稅收占比偏低，重點稅源行業(yè)核心競爭力不強，主要受經(jīng)濟增長放緩、企業(yè)利潤增幅低、物價漲幅回落特別是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格下降以及結(jié)構(gòu)性減稅力度較大等影響，抵御市場變化能力有限，一定程度上制約了稅收的穩(wěn)定增長。 從財政邊際收益分析，顯示宏觀稅負(fù)增長趨勢明顯財政邊際收入率是指新增財政收入占新增GDP的比率；財政平均收入率是指財政收入總額占GDP總額的比率。從2006-2012年張掖市財政收入增長趨勢圖（圖1）顯示，財政邊際收入率和財政平均收入率總體趨勢相同，財政邊際收入率曲線較財政平均收入率曲

3、線明顯陡峭，從財政邊際收入率曲線與財政平均收入率曲線的近期趨勢看，財政收入超GDP增速現(xiàn)象仍將延續(xù)。 從勞動者報酬看，財政收入超經(jīng)濟增長沒有制約居民收入增長從20062011年張掖市、甘肅省、全國生產(chǎn)總值（GDP）收入構(gòu)成比較（表3）看，張掖市GDP構(gòu)成中比重出現(xiàn)“兩升”（勞動者報酬、營業(yè)盈余）“兩降”（生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊），與甘肅省GDP構(gòu)成變化趨勢正好相反，與全國GDP構(gòu)成變化趨勢基本一致。在GDP構(gòu)成中勞動者報酬占比穩(wěn)步上升，2011年達(dá)到68.08%，較甘肅省和全國分別高22.13和23.14個財稅論壇表2張掖市經(jīng)濟與財政橫向比較統(tǒng)計表資料來源：中國統(tǒng)計年鑒、甘肅省統(tǒng)計年鑒、張掖

4、市統(tǒng)計年鑒，下同。說明：匯率按照中國人民銀行外匯交易中心2012年12月31日公布銀行間外匯市場人民幣匯率中間價為：1美元6.2855元人民幣；平均工資2012年未出。注：2012年部分?jǐn)?shù)據(jù)未出。單位：人均GDP為美元，人均工資為人民幣，其它為%百分點，達(dá)到發(fā)達(dá)國家50%以上占比標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比所有下降，2006-2011年間，二者在GDP總量中占比同步下降4.5個百分點左右；企業(yè)營業(yè)盈余占比所有提高，2006年營業(yè)盈余在GDP總量中占比為13.56%，到2011年達(dá)到16.92%，提高3.36個百分點。勞動者報酬、營業(yè)盈余與生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比兩升兩降，且二者變動幅

5、度基本相當(dāng)，這進一步說明，政府財政收入增長沒有制約居民收入增長。 財政收入超經(jīng)濟增長現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析 （一）經(jīng)濟因素我國采取的是以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅收為主的征收模式。征收模式?jīng)Q定了稅收增長取決于經(jīng)濟增長和企業(yè)效益的提高。1.經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r。產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展促進了GDP的增長，生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的銷售(或經(jīng)營)收入增加，保障了流轉(zhuǎn)稅稅基的穩(wěn)定增長。2.企業(yè)效益。經(jīng)濟發(fā)展帶來企業(yè)效益的提高，利潤的增長保證了所得稅收入的快速增長。3.產(chǎn)業(yè)增速。GDP是由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成的，其中二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重高，增速也高于GDP增速，而財政收入主要來自于GDP中的二、三產(chǎn)業(yè)，各產(chǎn)業(yè)增速的不同導(dǎo)致財政收入增速隨

6、之變化。 （二）制度因素財政收入增速高于GDP增速，其主要原因是兩者統(tǒng)計口徑存在差異和稅收制度設(shè)計缺陷，體現(xiàn)在以下幾個方面：1.統(tǒng)計制度。我國實行的是“生產(chǎn)型”增值稅稅收制度，對生產(chǎn)經(jīng)營者的銷售收入，減去已購進的各類材料和其他費用支出作為稅基進行課征，由于固定資產(chǎn)折舊費沒有剔除，所形成的財政收入存在一定水分。2.統(tǒng)計內(nèi)容。財政收入與GDP兩者大部分統(tǒng)計內(nèi)容相同，但也存在不同：部分稅種存在重復(fù)使用同一稅基計征現(xiàn)象，如對銷售行為除計征增值稅外，還要開征所得稅、教育附加費和城市維護費等；財政收入中的行政事業(yè)性收費和罰沒收入等非稅收入未計入GDP統(tǒng)計范圍等。3.統(tǒng)計價格。目前使用的GDP增長是以198

7、5年價格為基數(shù)，按可比價格計算所得，沒有考慮物價變化，而財政收入是按當(dāng)年價格計算的，包含了物價漲幅和體制變動等因素。4.稅收制度?，F(xiàn)行稅制中規(guī)定了先征后退、即征即退等優(yōu)惠辦法，而在財政收入統(tǒng)計上，對已退稅收也計入到當(dāng)期財政收入中，如對出口退稅的財政收入統(tǒng)計，使實際財政收入存在虛增。 （三）政策因素1.財政政策取向。2006年以來，我國國民經(jīng)濟進入新一輪的快速增長期，財政收支總量穩(wěn)步增長。國家連續(xù)實施擴大內(nèi)需和積極的財政政策，使GDP保持年均14.68%的增長速度，企業(yè)經(jīng)濟效益提高，納稅能力增強。尤其是在2008年金融危機背景下，國家緊急出臺一系列拉動內(nèi)需的財政政策，中央對地方轉(zhuǎn)移支付力度加大，

8、地方可用財力增強。2.稅收政策調(diào)整。1994年實行分稅制改革，調(diào)動了中央與地方的積極性，加強了征收管理，新開征消費稅、土地增值稅等；1996年國家費稅改革，出口稅收調(diào)整刺激一般貿(mào)易增長，進口增值稅加速增長；2008年受國際金融危機影響，生產(chǎn)經(jīng)營困難的農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，在稅費征收方面積極實行減、免、緩等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)緩解資金緊張狀況，稅收收入有所減緩，財政收入增速明顯下降。但是，國庫部門進一步優(yōu)化出口退稅流程，切實提高農(nóng)副產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅資金的到賬速度，財政收入增速下降緩慢。3.其他因素。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期、征收或取消利息稅、部分大型企業(yè)一次性上交國有資產(chǎn)收入，稅率及出口退稅政策調(diào)整，

9、財政收入統(tǒng)計口徑調(diào)整等。 （四）管理因素1.稅收征管因素。2008-2010年間，受國際金融危機的影響，財政收入增速緩慢，部分地方財政通過預(yù)收虛增收入形式提高當(dāng)期財政收入增長。稅收征收水平和管理上的漏洞，以及稅收征收系統(tǒng)是否完善，對稅收征管密度和征收效率帶來較大影響。海關(guān)實行的“屬地申報，口岸驗放”的區(qū)域通關(guān)模式刺激了進口增值稅的地方繳納。2.既得利益因素。地方政府為保證地方財力的穩(wěn)定增長和財政支出的需要，通過稅收考核制度，以財政收入與地方政府的政績直接掛鉤的做法，調(diào)動征收部門、人員的積極性，鼓勵地方政府加大稅收征管力度。 結(jié)論和建議 統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，張掖市從2006年開始財政收入超經(jīng)濟增長，對

10、經(jīng)濟發(fā)展帶來一定影響：一是20082010年，受國際金融危機的影響，張掖市GDP（現(xiàn)價）增速由15.83%回落到10.76%，大量的資金通過稅收形式被抽離，相應(yīng)提高了企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)利潤增幅下降；二是20062011年張掖市GDP（現(xiàn)價）年均增長15.18%，較勞動者報酬年均增幅17.22%低2.04個百分點，而來自經(jīng)濟生產(chǎn)成果的財政收入年均增幅25.91%較勞動者報酬年均增幅高8.69個百分點；三是2011年張掖市從業(yè)人員平均工資25985元，分別較甘肅省和全國低6107元和15814元，年均增長13.43%，分別較甘肅省和全國年均增幅低0.13和1.49個百分點，與其財政收入增幅高于后兩

11、者不相符，但與其人均3397.90美元（折合人民幣21358元）GDP的經(jīng)濟基礎(chǔ)相一致。說明財政收入的高增長能夠惠及公眾，提高勞動者報酬，促使社會財富合理分配。綜上所述，張掖市財政收入增長超經(jīng)濟增長既是對國家財稅體制及宏觀調(diào)控變化的反映，也是對歷史增長的修正和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型取得階段性成果的反映，存在一個自然調(diào)整的過程。因此，建議從以下幾個方面加以改進和完善： （一）調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，充分運用穩(wěn)鍵的貨幣政策，促進經(jīng)濟的穩(wěn)步增長加強薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，提高工業(yè)技術(shù)含量，改造和提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的比重和水平，通過產(chǎn)業(yè)升級來提高第二、三產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)稅能力；充分考慮各項政策的短期與長期效果的綜合平衡，

12、積極引導(dǎo)財政和信貸資金投向，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，優(yōu)化宏觀稅負(fù)。 （二）健全財政秩序，發(fā)揮積極的財政政策作用，引導(dǎo)社會資源合理配置清理規(guī)范政府收費項目，加快費改稅，將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，取消預(yù)算外分配。充分發(fā)揮財政直接調(diào)控作用，有針對性地擴大投資性支出，加大政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品等的公共支出，促進經(jīng)濟的平穩(wěn)增長。合理使用稅收調(diào)控，適當(dāng)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，積極扶持中小企業(yè)發(fā)展，加大民生工程投入，做到稅收“取之于民，用之于民”，使公眾充分享受到經(jīng)濟增長的實惠。 （三）完善稅制，加強稅收征管，保持財政收入適度增長進一步完善稅收體制和加強稅收監(jiān)管力度，利用即將在全國范圍實施營業(yè)稅改征增值稅的有利因素，鼓勵企業(yè)投資，增強企業(yè)活力,為財政收入增長提供良好的基礎(chǔ)和保障；及時調(diào)整稅收征收范圍和稅率，加強對各類