審計試題以及答案

1、用專處務(wù)教院學(xué)瓷陶鎮(zhèn)德景題號一二三四五總分得分閱卷考生請注意：答題時請注明題號。一、單項選擇題（每題 2 分，共計 10 分）1、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校― ）：號學(xué) ：級班 ：名審計試卷A. 財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者B. 財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)C. 財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者D. 財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險2、假設(shè) ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司 2013 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)， A 注冊會計師為審計項目 合伙人。A

2、注冊會計師為了與甲公司管理層就其2013 年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見（審計業(yè)務(wù)約定書前），不需要在下列（ A ）方面開展初步業(yè)務(wù)活動。A. 了解甲公司及其環(huán)境，包括了解甲公司內(nèi)部控制B. 實施與審計準(zhǔn)則一致的關(guān)于對甲公司財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制程序C. 評價事務(wù)所與審計項目組遵守職業(yè)道德要求的情況D. 就甲公司 2013 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與甲公司達成一致意見3、關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵˙ ）。A. 注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息B. 注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息C. 如果會計記錄

3、是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D. 注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起， 才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平， 為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)4、關(guān)于審計抽樣的特征，以下理解中，錯誤的是（D ）。A. 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B. 審計抽樣是為了獲取審計證據(jù)證實控制活動運行是否有效或驗證某一認定金額是否存在錯報C. 所有抽樣單元均有被選取的機會D. 針對總體進行分層，再選取樣本5、關(guān)于注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵– ）。A. 識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B. 識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

4、C. 評估審計風(fēng)險D. 評估舞弊風(fēng)險二、判斷題（每題 1 分，共計 10分）1、審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見， 增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。 T2、注冊會計師通過獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平， 以獲取絕對 保證。 F3、審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息， 包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。 T4、審計抽樣 （簡稱抽樣） ，是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中高于百分之百的項目 實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整

5、個總體得出結(jié)論提供合 理基礎(chǔ)。 F5、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后九十天內(nèi)。F6、項目組討論的內(nèi)容通常包括： 被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險； 財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域 以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。 T7、控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、 信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。 T8、控制測試的目的是獲取審計證據(jù)證明某認定是否存在重大錯報。F9、如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機， 則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定 相關(guān)的舞弊風(fēng)險。 T10、由原始憑證追查至明細賬，以測試遺漏的交易的“發(fā)生”目標(biāo)T三、簡

6、答題（每題 8 分，共計 40分）1、審計證據(jù)的概念、 2、審計風(fēng)險； 3、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告； 4、主營業(yè)務(wù)收入的審計目標(biāo)； 5、穿行測試；1. 審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù) 報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。2. 審計風(fēng)險指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。3. 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指標(biāo)帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意 見的審計報告。4. 主營業(yè)務(wù)收入的審計目標(biāo)：（1）證實營業(yè)收入的真實性： 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查、 證實企業(yè)營業(yè)收入的確認是否符合會 計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，記錄的金額是實際

7、發(fā)生的。（2）證實營業(yè)收入計價與分類正確性： 對企業(yè)營業(yè)收入進行審查時， 應(yīng)嚴(yán)格審查各項收入的分 類是否合規(guī)、合理，查明有無相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤正確性的情況。（3）證實營業(yè)收入的完整性： 查明有無混淆不同會計期間營業(yè)收入界限， 人為調(diào)節(jié)企業(yè)營業(yè)收 入的現(xiàn)象等。5. 穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中處理過程。四、論述題（ 25 分） 存貨計價測試 答：存貨的計價測試的主要程序包括樣本的選擇、計價方法的確認和審核存貨價格的組成內(nèi) 容進行計價測試。1、樣本的選擇是指從調(diào)查對象的總體中選擇部分對象進行調(diào)查，借以認識調(diào)查對象整體的一套選取調(diào)查樣本（即抽樣）是指從調(diào)查對象的總體中

8、選擇部分對象進行調(diào)查，借以認識調(diào)查對象 整體的一套程序和方法。2、存貨計價方法是指對發(fā)出存貨和發(fā)出后的存貨價值的計算確定方法。只有準(zhǔn)確計算和確定存貨發(fā)出的價值，才能準(zhǔn)確計算生產(chǎn)成本和銷售成本。日常工作中，企業(yè)存貨計價可以用實際成 本也可用計劃成本。3、計價審計 進行審計時， 首先應(yīng)對存貨價格的組成內(nèi)容進行審核。 審計中，應(yīng)充分關(guān)注企 業(yè)對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存 貨跌價準(zhǔn)備的計提。五、案例分析（ 15 分）A 注冊會計師接受委托， 對常年審計客戶丙公司 2013年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃 制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分 水泥存放于丙

9、公司的倉庫。 丙公司擬于 2013年 12月 29日至 12月 31日盤點存貨， 以下是 A注冊 會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容：（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)。檢查丙公司2013年 12月 31日存貨數(shù)量是否真實完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍。 2013年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（ 3）監(jiān)盤時間。存貨的觀察與檢查時間均為2013年 12月 31日。（4）存貨監(jiān)盤的主要程序。第一步、與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。第二步、觀察丙公司盤點人員 是否按照盤點計劃盤點。第三步、檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝 運出庫的存貨均已納入盤點范圍。第四步、對于存放在外

10、地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運 文件、出庫記錄等替代程序。要求：（1） 請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。（2） 請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。答：（ 1） 1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司2013年 12月 31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的 審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、殘 次和短缺等狀況。2. 存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是 2013年12月 31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng) 該包括其他公司存放在本公司的水泥。3. 存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤 點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所 以應(yīng)為 2013 年 12 月 29 日至 12 月 31 日。（ 2）程序 1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計單位管理層復(fù)核或討論其 存貨盤點計劃。程序 2：“觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當(dāng)?shù)摹３绦?3：“