稅二印花稅課后作業(yè)

1、稅二第 4章印花稅 （課后作業(yè)）第四章 印花稅（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 下列憑證中，需要征收印花稅的是（ ）。A. 國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽 訂的購售電合同B. 企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C. 會計咨詢合同D. 作為合同使用的入庫單2. 下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印 花稅的是（ ）。A. 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B. 專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同C. 專利證D. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同3. 下列各項中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之 間自愿訂立、 明確雙方購銷關(guān)系、 據(jù)以供貨和結(jié) 算、具有合同性質(zhì)的憑證， 應(yīng)按規(guī)定

2、征收印花稅B. 辦理一項業(yè)務(wù)， 不書立合同只開立單據(jù)， 以單 據(jù)作為合同使用的， 其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花C. 商品房銷售合同按照 “購銷合同” 繳納印花稅D. 納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī) 定征收印花稅4. 下列關(guān)于印花稅納稅人的說法中，正確的是（ ）。A. 發(fā)放權(quán)利許可證照的單位為印花稅納稅人B. 如果應(yīng)稅憑證是由當事人的代理人代為書立 的，由代理人代為承擔印花稅納稅義務(wù)C. 合同擔保人是印花稅的納稅人D. 在國外書立國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位不是印 花稅的納稅人5. 甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2013 年 5 月與乙企業(yè)簽訂 一份商品房購銷合同，合同中注明銷售額 1200 萬元，后因乙企業(yè)

3、資金緊張，合同并未履行。甲 企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 0B. 3600C. 6000D. 76006.2013 年 6 月甲企業(yè)簽訂了兩份受托加工合同， 與乙企業(yè)簽訂的合同中注明： 乙企業(yè)提供原材料 20 萬元，甲企業(yè)收取加工費 5 萬元，輔助材料 費 3 萬元；與丙企業(yè)簽訂的合同中注明： 甲企業(yè) 提供原材料 40 萬元，并收取加工費 8 萬元。則 甲企業(yè)當月應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 80B. 200C. 260D. 3807. 甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程 承包合同， 合同中注明承包金額為 800 萬元，施 工期間，甲公司將其中 300 萬元的安裝工程分包 給丙公司，

4、并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司 和丙公司共應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 4800B. 3300C. 5700D. 66008. A 企業(yè) 2013 年 5 月將閑置的辦公樓出租給 B 企業(yè)使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓 凈值 500 萬元， A企業(yè)每月收取租金 5 萬元，租 期未定。當月 A 企業(yè)還將一臺閑置的機器設(shè)備出 租給 C 企業(yè)，簽訂的租賃合同中注明機器設(shè)備價 值 120 萬元，A企業(yè)收取租金 10 萬元。A企業(yè)當 月應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 150B. 125C. 105D. 1009. 甲企業(yè)將一臺閑置的機器設(shè)備出租給乙企業(yè) 使用，雙方簽訂的合同中注明租期 1 個月，租金

5、 980 元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中 注明銷售收入 800 萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 （ ）元。A. 2400.98B. 2401C. 4000.98D. 400110. 某生產(chǎn)企業(yè)與某運輸公司簽訂一份運輸保管 合同，合同載明所運貨物價值 240 萬元，裝卸費 3 萬元，運輸費 35萬元，保管費 30 萬元。則該 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 475B. 650C. 490D. 169011. 某企業(yè)以一棟價值 600 萬元的辦公樓作抵 押，取得銀行抵押貸款 500 萬元，雙方簽訂借款 合同，年底由于該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難， 無力償還 貸款本金，按合同約定將辦公樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀 行

6、，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，注明房產(chǎn)價值 600 萬元，銀行另支付給企業(yè) 100 萬元。該企業(yè)上述 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A. 550B. 600C. 3250D. 330012. 某生產(chǎn)企業(yè) 2013年 1月與銀行簽訂一年期流 動資金周轉(zhuǎn)性借款合同， 合同中注明借款最高限 額為 500 萬元。該企業(yè)當年借款 3 次，借款金額 分別為 200 萬元、 300 萬元和 450 萬元。這 3 次 借款均在規(guī)定的期限內(nèi)隨借隨還， 且每次借款均 未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅 （ ）元。A. 200B. 250C. 475D. 72513.2013 年 6 月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽

7、訂技術(shù)開發(fā)合同一份， 合同中注明技術(shù)開發(fā)金額 共計 300 萬元，研究開發(fā)經(jīng)費與報酬金額之比為 2:1 ；乙企業(yè)應(yīng)在 2013 年 6 月支付全部金額 300 萬元，但由于當月乙企業(yè)資金緊張，僅支付 150 萬元。甲企業(yè) 2013 年 6 月應(yīng)繳納印花稅 （）元。A. 900B. 150C. 450D. 30014. 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)賬簿 的表述中，不正確的是（ ）。A. 跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)， 上級單位記載資金的 賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余 部分計算貼花B. 外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運 資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花C. 企業(yè)啟用新的記載

8、資金的賬簿，因原已貼花， 新賬簿不再計稅貼花D. 資金賬簿在次年度的實收資本和資本公積未 增加的，對其不再計算貼花15. 某生產(chǎn)企業(yè) 2013年 2月與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一 份購銷合同，合同中注明銷售額 60 萬元，當月 已完稅貼花。 2013 年 3 月，因市場價格變動經(jīng) 雙方協(xié)商將合同中的銷售額修改為 70 萬元。該 生產(chǎn)企業(yè) 2013 年 3 月應(yīng)補貼印花（）元。A. 0B. 30C. 180D. 21016. 甲企業(yè) 2013年 6月與乙企業(yè)簽訂一份白酒銷 售合同，合同中注明白酒的銷售數(shù)量為 70 噸， 但是并未注明相應(yīng)的金額。 已知白酒市場價格為 1 萬元/ 噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納

9、印花稅 （ ）元。A. 10B. 210C. 420D. 70017.2013 年 2 月某餐飲公司成立，領(lǐng)取了衛(wèi)生許 可證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證 和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件； 記載資金的營業(yè)賬簿注明 實收資本 230 萬元，資本公積 70 萬元；當月新 啟用其他營業(yè)賬簿 5 本。該餐飲公司當月應(yīng)繳納 印花稅（ ）元。A. 1520B. 1530C. 1540D. 155018. 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由 稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金， 并處（ ）的罰款。A. 不繳或少繳稅款 50%以上 3 倍以下B. 不繳或少繳稅款 50%以上 5 倍以下C. 2000 元

10、以下D. 2000 元以上 1 萬元以下19. 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅 人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總 繳納印花稅的方式， 匯總繳納的期限為 （ ）A. 一個月B. 兩個月C. 三個月D. 一年、多項選擇題1. 下列關(guān)于印花稅特點的說法中，正確的有（ ）。A. 兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)B. 征稅范圍廣泛C. 稅率低、稅負輕D. 由納稅人自行完成納稅義務(wù)E. 多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵用2. A 企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給 B 企業(yè)，雙方簽訂了 購銷合同， C 企業(yè)作為合同的擔保人， D某作為 合同的證人， E 企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購 銷合同印花稅的納稅人有（ ）

11、。A. A 企業(yè)B. B 企業(yè)C. C企業(yè)D. D某E. E 企業(yè)3. 下列憑證中，需要繳納印花稅的有（ ）。A. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B. 未按期兌現(xiàn)的購銷合同C. 車間、門市部、倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍 但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬D. 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的報刊征訂合10同E. 技術(shù)中介合同4. 下列憑證中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印 花稅的有（ ）。A. 稅務(wù)登記證B. 房屋產(chǎn)權(quán)證C. 工商營業(yè)執(zhí)照D. 商標注冊證E. 衛(wèi)生許可證5. 下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。A. 無息、貼息貸款合同B. 戶口簿C. 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D. 法

12、律咨詢合同E. 明細分類賬簿6. 下列各項中，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的 有（ ）。A. 銀行的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同B. 個人向銀行借款所簽訂的借款合同C. 企業(yè)向個人借款所簽訂的借款合同D. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同11E. 企業(yè)向金融機構(gòu)借款所簽訂的借款合同7. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A. 營業(yè)賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件 5元B. 證券交易印花稅實行單邊收取C. 證券交易印花稅稅率為 1D. 對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免 征印花稅E. 對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲 備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同， 合同的各方當事 人均免征印花

13、稅8. 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定， 下列表述不正確的有 （ ）。A. 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運， 凡在起運地統(tǒng)一 結(jié)算全程運費的， 應(yīng)由各承運方以各自取得的運 費作為計稅依據(jù)計算繳納印花稅B. 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運， 凡分程結(jié)算運費 的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)， 分別由辦理 運費結(jié)算的各方繳納印花稅C. 對國際貨運， 凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模?運輸 企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證， 以全程運費為計稅依12據(jù)計算應(yīng)繳納的印花稅D. 對國際貨運， 凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模?托運 方所持的運費結(jié)算憑證， 以全程運費為計稅依據(jù) 計算繳納印花稅E. 由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的， 該外國運 輸企業(yè)所持的運

14、費結(jié)算憑證免納印花稅9. 下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中， 正確的有 （ ）。A. 采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同， 以合同所載的購、銷金額合計數(shù)為計稅依據(jù)B. 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、 設(shè) 計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）C. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費、 裝 卸費和保險費金額，不包括所運貨物的金額D. 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額E. 權(quán)利、許可證照以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)10. 下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的 有（ ）。A. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依 據(jù)B. 借款合同以借款利息金額為計稅依據(jù)C. 記載資金的營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積

15、13的兩項合計金額為計稅依據(jù)D. 財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)E. 購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額， 不得作任何 扣除11. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A. 應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的， 按憑證書立 當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民 幣，計算應(yīng)納稅額B. 納稅人簽訂應(yīng)稅合同就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟行為， 必須依法貼花履行完稅手續(xù)C. 企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金免征印花稅D. 按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足 1 角的， 免納印花稅E. 同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而 適用不同稅率的，按稅率高的計稅貼花12. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的 有（ ）

16、。A. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標明金額的， 應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額， 依適 用稅率貼足印花14B. 同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂并 各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方所執(zhí)的一份全額貼花C. 已貼花的憑證， 修改后所載金額減少的， 可以 申請退稅D. 財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過 1 元但不足 5 元 的，按 5 元貼花E. 按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額在 1 角以上 的，其稅額尾數(shù)不滿 5 分的按 5 分計算13. 下列關(guān)于印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確 的有（ ）。A. 某銀行與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂的貼息貸款合同免 納印花稅B. 某企業(yè)將其擁有的房產(chǎn)無償贈給關(guān)系單位所 立的書據(jù)免納印

17、花稅C. 某企業(yè)與個人訂立的用于生活居住的房屋租 賃合同，暫免貼花D. 某企業(yè)經(jīng)批準改制， 因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書 據(jù)免予貼花E. 甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免 征印花稅14. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征 印花稅的有（ ）。15A. 已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用B. 國家指定的收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè) 產(chǎn)品收購合同C. 新建鐵路臨管線運輸?shù)呢涍\憑證D. 外國企業(yè)向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的 合同E. 證券投資者保護基金有限責任公司新設(shè)立的 資金賬簿15.2013 年 7 月，某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一 份運輸保管合同， 合同載明運輸費用及倉儲保管 費用的金額合

18、計數(shù)為 65 萬元，雙方口頭約定其 中包含運費 50 萬元、保管費 15 萬元，但沒有在 合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù) 處理，正確的有（ ）。A. 該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 400 元B. 該生產(chǎn)企業(yè)只能采用自行貼花的辦法繳納印 花稅C. 該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 325 元D. 該生產(chǎn)企業(yè)針對此運輸保管合同可向當?shù)囟?務(wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證， 將其中一聯(lián)粘 貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標 記，代替貼花16E. 該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 650 元16. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納 稅方法的有（ ）。A. 自行計算，自行購票，自行貼花和畫銷B. 郵寄繳納C.

19、 代扣（代收）稅款匯總繳納D. 以繳款書或完稅證代替貼花E. 按期匯總繳納17. 印花稅納稅人有（ ）行為的，由稅務(wù)機 關(guān)責令限期改正，可處以 2000 元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處以 2000 元以上 1 萬元以下的罰 款。A. 偽造印花稅票B. 未按規(guī)定妥善保存納稅憑證C. 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票D. 匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務(wù)機關(guān)指定 的匯繳戳記，也未裝訂成冊E. 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳 印花稅18. 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)可以 核定納稅人印花稅計稅依據(jù)的情形有（ ）。A. 未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿17B. 未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證

20、C. 拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致 使計稅依據(jù)明顯偏低D. 采用按期匯總繳納辦法的， 地方稅務(wù)機關(guān)在檢 查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的 情況E. 采用按期匯總繳納辦法的， 未按地方稅務(wù)機關(guān) 規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告三、計算題某生產(chǎn)企業(yè) 2013 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷 售金額 650 萬元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一 份，以價值 900 萬元的貨物換取甲公司價值 850 萬元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的 50 萬元的差價。（ 2）與某金融機構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合 同注明借款金額 1300 萬元；還與某銀行簽訂借 款

21、合同，合同注明借款金額 700 萬元，年利率 6%。（3）與某保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同一份，合 同中注明所保財產(chǎn)金額為 300 萬元，保險費 7018 萬元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險費金額修改為 60 萬元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公 司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額 120 萬元，加工費 30 萬元。（ 5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實收資本 600 萬元，資本 公積 200 萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿 5 本。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）該企業(yè)業(yè)務(wù) （1）應(yīng)繳納印花稅 （）元。A. 4650B. 7200C. 7250D. 7350（2）該企業(yè)業(yè)務(wù) （2）應(yīng)繳納印花稅

22、（）元。A. 21B. 60C. 350D. 1000（3）該企業(yè)業(yè)務(wù) （3）應(yīng)繳納印花稅 （）元。A. 700B. 600C. 360019D. 3700（4）該企業(yè)業(yè)務(wù) （4）應(yīng)繳納印花稅 （）元A. 150B. 450C. 510D. 750（5）該企業(yè)業(yè)務(wù) （5）應(yīng)繳納印花稅 （）元A. 25B. 30C. 2025D. 4025參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫 單）屬于倉儲保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A【解析】選項 B: 專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)20 按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項 C：專利證應(yīng) 按“權(quán)利、許可證照”繳納印

23、花稅；選項 D：銀 行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C【解析】商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印花稅。4.【答案】B【解析】選項 A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受 人為納稅人；選項 C：對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān) 系的單位和個人為印花稅納稅人，不包括擔保 人、證人、鑒定人； 選項 D：在國外書立或領(lǐng)受， 在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人是印花稅的 納稅人。5.【答案】C【解析】 納稅人簽訂應(yīng)稅合同， 不論合同是否兌 現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)， 都應(yīng)當繳納印花稅； 商品房 購銷合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 甲企業(yè) 此 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 繳 納 印 花 稅 =1200 10000 0.5 =

24、6000（元）。216.【答案】B 【解析】（1）對于由受托方提供原材料的加工、 定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原 材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同” 、“購銷 合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印 花；若合同中未分別記載， 則應(yīng)就全部金額依照 加工承攬合同計稅貼花。 （2）對于由委托方提供 主要材料或原料， 受托方只提供輔助材料的加工 合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記 載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加 工承攬合同” 計稅貼花。 對委托方提供的主要材 料或原料金額不計稅貼花。 甲企業(yè)當月應(yīng)繳納印 花稅=（5+3）100000.5 +40100000.3 +8

25、100000.5 =200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承 包金額， 不得剔除任何費用； 如果施工單位將自 己承包的建設(shè)項目再分包給其他施工單位， 其所 簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。 甲公 司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅 =（800+300）22100000.3 2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對于在簽訂時無法確定印花稅計稅金額 的合同，可在簽訂時先按定額 5 元貼花，以后結(jié) 算時再按實際金額計稅，補貼印花。 A 企業(yè)當月 應(yīng)繳納印花稅 =5+10100001=105（元）。9.【答案】D【解析】（ 1）對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1

26、角但不足 1 元的，按 1 元貼花。甲企業(yè)簽訂的 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅 =980 1 =0.98 （元），不足 1 元，按 1 元貼花。（ 2）甲企業(yè) 簽訂的辦公樓銷售合同應(yīng)繳納印花稅=800100000.5 =4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印 花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事 項而適用不同稅率， 分別載有金額的， 應(yīng)分別計 算應(yīng)納稅額， 相加后按合計稅額貼花； 未分別記 載金額的， 按稅率高的計稅貼花； 貨物運輸合同23 的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額 （即運費收入）， 不包括所運貨物的金額、 裝卸費和保險費等。 該 生產(chǎn)

27、企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 =35100000.5 +30 100001=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅 =500 100000.05 +600 10000 0.5 =3250（萬 元）。12.【答案】B【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合 同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)， 在簽訂時 貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的， 不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅 =500100000.05 =250（元）。13.【答案】D【解析】 為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)， 對技術(shù)開發(fā)合 同，只就合同所載的報酬金額計稅， 研究開發(fā)經(jīng) 費不作為計稅依據(jù)， 單對合同約定按研究開

28、發(fā)經(jīng) 費一定比例作為報酬的， 應(yīng)按一定比例的報酬金24額貼花。甲企業(yè) 2013 年 6 月應(yīng)繳納印花稅 =300100001/3 0.3 =300（元）。14.【答案】C【解析】 企業(yè)啟用新賬簿后， 其實收資本和資本 公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的， 就增 加的部分補貼印花。15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的， 其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。 該生產(chǎn)企業(yè) 2013 年 3 月應(yīng)補貼印花 =（70-60）100000.3 =30 （元）。16.【答案】C【解析】 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證， 未標明金 額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金 額，依適用稅率貼足印花。

29、 甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng) 繳納印花稅 =70100000.3 2=420（元）。 17.【答案】C【解析】 工商營業(yè)執(zhí)照、 土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)25 證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的營業(yè)賬 簿以“實收資本”和“資本公積”的兩項合計金 額為計稅依據(jù)；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅 憑證件數(shù)。該餐飲公司當月應(yīng)繳納印花稅 =53+ （230+70） 100000.5 +55=1540（元）。 18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票 的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯 納金，并處不繳或少繳稅款 50%以上 5 倍以下的 罰款。19.【答案】A【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻

30、繁貼花的， 納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期 匯總繳納印花稅的方式， 匯總繳納的期限為一個 月。二、多項選擇題1.【答案】 ABCD【解析】選項 E：多貼印花稅票者，不得申請退26稅或者抵用2.【答案】 AB【解析】 對于同一憑證， 如果由兩方或者兩方以 上當事人簽訂并各執(zhí)一份， 各方均為納稅人， 應(yīng) 當由各方就所持憑證的各自金額貼花。 所謂當事 人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個 人，不包括擔保人、證人、鑒定人。3.【答案】 BDE【解析】選項 A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電 合同不征印花稅；選項 C：車間、門市部、倉庫 設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范 圍，但不記載

31、金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等， 不貼印花。4.【答案】 BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商 營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等， 不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】 BD27 【解析】選項 B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范 圍；選項 D：一般的法律、會計、審計等方面的 咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】 ABE【解析】選項 CD：不屬于印花稅征稅范圍，不 繳納印花稅。7.【答案】 BCD【解析】選項 A：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適 用比例稅率 0.5 ，營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用 定額稅率，按件貼花，每件 5 元；選項 E：對商 品儲備管理公司及其

32、直屬庫承擔商品儲備業(yè)務(wù) 過程中書立的購銷合同免征印花稅， 對合同其他 各方當事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。8.【答案】 AC【解析】選項 A：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運， 凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的， 應(yīng)以全程運費 為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花 稅；選項 C：對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運 輸?shù)模\輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證， 以本程運28 費為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。9.【答案】 ABDE【解析】選項 C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取 得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨 物的金額、裝卸費和保險費。10.【答案】 ACE【解析】選項 B：借款合同的計稅依據(jù)為借款金 額；選項 D：財

33、產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付 （收 ?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。11.【答案】 ABD【解析】選項 C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金 應(yīng)按規(guī)定貼花；選項 E：同一憑證因載有兩個或 兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率， 分別載有金 額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額， 相加后按合計稅額 貼花；未分別記載金額的， 按稅率高的計稅貼花。 12.【答案】 CDE【解析】選項 C：已貼花的憑證，修改后所載金 額增加的， 其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票， 修改29 后所載金額減少的，不可以申請退稅；選項 D： 財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過 1 角但不足 1 元 的，按 1 元貼花；選項 E：按比例稅率計算納稅 而應(yīng)納

34、稅額在 1 角以上的，其稅額尾數(shù)不滿 5 分 的不計。13.【答案】 ADE【解析】選項 B：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、 社會福利單位、 學校所立的書據(jù)免稅， 企業(yè)將房 產(chǎn)贈給關(guān)系單位所立的書據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅； 選項 C：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同， 凡房屋用于生活居住的， 暫免貼花； 但是企業(yè)與 個人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同， 應(yīng)照 章繳納印花稅。14.【答案】 BCE【解析】選項 A：已繳納印花稅的憑證副本或抄 本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用 的，應(yīng)另行貼花；選項 D：外國政府或國際金融 組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款 所書立的合同免納印花稅。15.30【答案】 DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟 事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額 的，按稅率高的計稅貼花。 該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印 花稅=65100001=650（元）。（2）一份憑證 的應(yīng)納稅額數(shù)量較大， 超過 500 元，貼用印花稅 票不方便的，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書 或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機 關(guān)在憑證上加注完稅標記，代替貼花。16.【答案】 ACDE 【解析】印花稅的納稅