1實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性程序及附表

1、實(shí)收資本（股本）實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號： QA項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股本）財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本（股本）是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本 （股本）均已記錄， 實(shí)收 資本（股本）的增減變動符合法律、法規(guī)和合同、 章程的規(guī)定。C實(shí)收資本（股本）以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。D實(shí)收資本（股本）已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號C1.

2、 獲取或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表：（1） 復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù) 核對是否相符；（2） 以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定， 折算差額的會計(jì)處理是否正確。QA2ABC2. 首次接受委托的客戶，取得歷次驗(yàn)資報(bào)告，將其所載明的 投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時間等內(nèi)容與被審 計(jì)單位歷次實(shí)收資本（股本）變動的賬面記錄、會計(jì)憑證及 附件等核對。略AB3. 審閱公司章程、股東（大）會、董事會會議記錄中有關(guān)實(shí) 收資本（股本）的規(guī)定。收集與實(shí)收資本（股本）變動有關(guān) 的董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、合同、協(xié)議、公司 章程及營業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等

3、法律性文件， 并更新永久性檔案。略AC4. 檢查投入資本是否真實(shí)存在， 審閱和核對與投入資本有關(guān)略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號的原始憑證、會計(jì)記錄，必要時向投資者函證實(shí)繳資本額， 對有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物價值進(jìn)行鑒定，以確定投入資本的真實(shí) 性：(1) 對于發(fā)行在外的股票，應(yīng)檢查股票的發(fā)行活動。檢查的內(nèi) 容包括已發(fā)行股票的登記簿、募股清單、銀行對賬單、會計(jì) 賬面記錄等。必要時，可向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證股票 發(fā)行的數(shù)量；(2) 對于發(fā)行在外的股票， 應(yīng)檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會計(jì)處理是 否符合有關(guān)規(guī)定。ACB5. 檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合 同、協(xié)議、章程約定的時間和方式繳付出

4、資額，是否已經(jīng)注 冊會計(jì)師驗(yàn)證。若已驗(yàn)資，應(yīng)審閱驗(yàn)資報(bào)告。略ACB6. 檢查實(shí)收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董 事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一 致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計(jì)處理是否正確。注意 有無抽資或變相抽資的情況，如有，應(yīng)取證核實(shí)，作恰當(dāng)處 理。對首次接受委托的客戶，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，還應(yīng)檢查 并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單：(1) 對于股份有限公司， 應(yīng)檢查股票收回的交易活動。 檢查的 內(nèi)容包括已發(fā)行股票的登記簿、收回的股票、銀行對賬單、 會計(jì)賬面記錄等；(2) 以發(fā)放股票股利增資的，檢查股東(大)會決議，檢查相 關(guān)增資手續(xù)是否辦理，會計(jì)處理是否正確；(3

5、) 對于以資本公積、 盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的， 應(yīng) 取得股東(大)會等資料，并審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定， 會計(jì)處理是否正確；(6) 以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時增資，取得相關(guān)資料，檢查 是否符合相關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確；(7) 以回購股票以及其他法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減資的，檢查股東 (大)會決議以及相關(guān)的法律文件，手續(xù)是否辦理，會計(jì)處 理是否正確；(8) 中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資的，收集與已歸還 投資變動有關(guān)的公司章程、合同、董事會會議紀(jì)要、政府部 門的批準(zhǔn)文件等資料，查明其是否合規(guī)、合法，并更新永久 性檔案，并對已歸還投資的發(fā)生額逐項(xiàng)審計(jì)至原始憑證，檢 查應(yīng)用的折算匯率和會計(jì)處

6、理是否符合相關(guān)規(guī)定。略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號D7. 根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄， 檢查被審計(jì)單位及其 子公司、合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況。略A8. 檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易， 確定委托人及認(rèn)股人是否遵 守認(rèn)股合約或認(rèn)股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)定。略9. 根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計(jì)程序。略D10. 檢查實(shí)收資本（股本）是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價 和分?jǐn)偭?報(bào)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險水平（注 1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注 3）索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1. 結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2. 結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。實(shí)收資本（股本）審定表被審計(jì)單位：索引號： QA1項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股本）財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：股東名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審計(jì)數(shù)索引號借方貸方