2020年新編貨幣資金審計案例和答案名師精品資料

1、貨幣資金審計案例案例一 對某企業(yè)銀行存款進行審計時發(fā)現： 2001 年 12 月 31 日銀行存款日記賬余額為26 680 元；銀行存款對賬單余額為 25 400 元 (經核實是正確的 )。經核對發(fā)現 2001 年 12 月存在以下幾筆未達賬項：(1)12 月 29 日，委托銀行收款 2 500 元，銀行已入賬，收款通知尚未送達企業(yè)。(2)12月 31日，企業(yè)開出一張現金支票 800元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12 月 31 日，銀行已代付企業(yè)電費 500 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計 3 600 元，企業(yè)已收款入賬

2、，銀行尚未 記賬。(5)12 月 15 日，收到銀行收款通知單金額為 3 850 元，公司入賬時誤記為 3 500 元。 要求(1) 根據上述情況編制銀行存款余額調節(jié)表。(2) 假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問：1)編制的調節(jié)表中發(fā)現的錯誤數額是多少 ?2)屬何種性質的錯誤 ?3)2001 年 12月 31 日銀行存款日記賬的正確余額是多少 ?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日資產負債表上 “貨幣資金” 項目中銀行存款余額為 28 000 元，請問是否真實 ?案例二 2002年 1月21日，審計人員對某企業(yè)進行會計報表審計，查得資產負債表中“貨幣 資金”項目中庫存現金余額為

3、 85981元。 1月21日下午下班前，對出納經管的現金進行 了清點，該企業(yè) 1月 21日現金賬面余額為 75981元，清點結果如下：1現金實存數 545.05元。2保險柜中有下列單據已經收、付款，但未入賬。(1)某職工借條一張，系差旅費，金額是200元，已經批準，日期是 2001年12月29日。(2)某采購員借條一張，金額是 130元，日期是 2001年12月20日，未經批準。(3)保險柜中有已收款但未記賬的憑證三張，金額135 24元。(4)外地匯款單一張，匯出日期是 2001年12月3日，金額是 500元，尚未辦理。(5)2002 年1月18日的轉賬支票一張，金額 185元。(6)本市某

4、單位 2001年1月5日開出轉賬支票一張，金額 100元， 20日交存銀行，已過規(guī)定進 賬時間，銀行不予進賬，現未加處理。(7)經核對 2002年1月1-21 日的收付款憑證和現金日記賬，核實 1-21 日的現金收入 2 350 元，現金支出 2 400 元，正確無誤。(8)銀行核定該企業(yè)庫存現金限額為600元。要求 根據以上資料，編制庫存現金盤點表，核實庫存現金實有數；并調整核實2001年12月31日資產負債表所列的數字是否公允，對現金收支、庫存管理的合法性提出審計意 見。庫存現金盤點表客戶編制人： A日期：2002.1.21索引號：項目復核人： B日期：2002.1.21頁次會計期間盤點日

5、期： 年 月 日檢查盤點記錄實有現金盤點記錄人民幣美元某外幣項目行次人民 幣美 元某外 幣面額張金額張金額張金額上一日賬面庫存 余額11000 元盤點日未記賬傳 票收入金額2500 元盤點日未記賬傳 票支出金額350 元盤點日賬面應有 金額410 元盤點實有現金數 額55元盤點日應有與實有差異62元白條抵庫（張）1元0.5 元0.2 元0.1 元差異 原因 分析合計報表日至查帳日現金付出總額報表日至查帳日 現金收入總額報表日庫存現金 應有余額追 溯 調 整報表日余額折合 本位幣金額本位幣合計情況說明及審計結論：盤點人：監(jiān)盤人：復核：答案案例一：1. 銀行存款余額調節(jié)表單位： XX 公司 200

6、1 年 12 月 31 日 單位：元項目金額項目金額公司銀行存款賬面余額26680開戶銀行對賬單余額25 400加：銀行已收，公司未收的款項2 500加：公司已收，銀行未收的款項3 600減：銀行已付，公司未付的款項500減：公司已付，銀行未付的款項800加：企業(yè)記賬差錯數350調節(jié)后的存款余額29030調節(jié)后的存款余額2820021)調節(jié)表發(fā)現的錯誤數額是 830 元(29030 28200)。2) 因為本題銀行存款對賬單中存款余額 (即25 400 元)是正確的，所以： 第一， 屬于企業(yè)登記銀行存款減少上的錯誤。 因為少記企業(yè)銀行存款的減少， 會導致銀 行存款余額虛增。第二，是企業(yè)登記銀行

7、存款收入上的虛增，同樣也會導致企業(yè)銀行存款余額虛增。3)12 月 31 日企業(yè)銀行存款賬面的正確余額是25 850 元(26 680 830)。4)資產負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數28 000 元的真實性差，應加以調 整。正確余額為 28 200元(25 850+2 500-500+350) 。盤點人： 監(jiān)盤人：復核：案例二 答案：庫存現金盤點表客戶編制人： A日期： 2002.1.21索引號項目復核人： B日期： 2002.1.21頁次：會計期間盤點日期：年月日檢查盤點記錄實有現金盤點記錄人民幣美元某外幣項目行次人民 幣美 元某外 幣面額張金額張金額張金額上一日賬面庫存 余額1人

8、民 幣759.811000 元盤點日未記賬傳 票收入金額2135.24500元盤點日未記賬傳 票支出金額320050 元盤點日賬面應有 金額4695.0510 元盤點實有現金數 額5人民 幣545055元盤點日應有與實有差異61502元白條抵庫(張)1301元現金短缺200.5 元0.2 元0.1 元差異 原因 分析合計報表日至查帳日現金付出總額2400報表日至查帳日 現金收入總額2350報表日庫存現金 應有余額745.05追 溯 調 整報表日余額折合 本位幣金額本位幣合計情況說明及審計結論： 該企業(yè)庫存現金存在不合法現象：(1)白條抵庫 130 元，要追回；(2)庫存現金超過規(guī)定限額 145

9、 05 元 (74505 600)； (3)200 元借款雖經批 準，但入賬不及時； (4)已收款 135 24 元，也未及時入賬； (5) 轉賬支票、匯款 單雖 不涉及現金， 也應及時辦理， 過期 支票應退回重開； (6)賬實不符，短缺 20 元，若將白條也視為短缺，則短缺 150 元，應進一步查明原因。1. 盤點日賬面余額應為 69505 元 (75981+13524200)；盤點日現金實有數為 67505 元(545 05+130)；庫存現金發(fā)生短缺 20 元。2。資產負債表日庫存現金余額為 74505 元(695052 350+2400) ，與報表中“貨幣資 金”項目的庫存現金 85981 元不符，應調整為 745 05 元。3該企業(yè)庫存現金存在不合法現象：(1)白條抵庫 130 元，要追回；(2)庫存現金超過規(guī)定