某公司稅務(wù)管理流程手冊

1、某公司稅務(wù)管理流程手冊 稅務(wù)管理流程手冊 編制人： 授權(quán)人： 版本：生效日期: 目錄 第一部分概述2。 1 定義與范圍2。 2。職能說明3。 稅務(wù)管理運作分類4。 第二部分業(yè)務(wù)流程5。 1 稅務(wù)管理基礎(chǔ)5 1. “流程圖5D 1. 2、管理方法6二 L1流程描述.7 2 稅務(wù)申報11 2.1流程圖.11 22 管理方法.12 23 流程描述.1 3 A繳稅和記錄2 3 3. 2流程圖23口 3公管理方法24匕 3白流程描述25 4。所得稅匯算清繳3 0 4 . 1流程圖303 4. 2。管理方法3 1 4.3流程描述32二 附件38 附件1內(nèi)部制度索引38 附件2新增/改進單據(jù)索引。39 稅務(wù)

2、文件清冊40。 稅金計算表（樣表）（產(chǎn)險營業(yè)稅）41 申報表備查登記簿4 2 所得稅匯算清繳報告4 3 稅務(wù)信息一覽表（產(chǎn)險）44。 附件3 內(nèi)部管理報告50 營業(yè)稅匯總分析表（樣本）5 1 稅務(wù)匯總分析表（樣本）5。2 附件4主要業(yè)績考核指標(biāo)樣本匯總。5 3 第一部分概述 1 定義與范圍 定義稅務(wù)管理是指公司按照稅法的相關(guān)規(guī)定對公司應(yīng)納的各 項稅種的管理和執(zhí)行工作，以保證公司納稅合規(guī)、合理、 及時：同時制定并完善公司的稅務(wù)政策和訃劃，確保公司 稅務(wù)繳納的合理性和公司利潤的最優(yōu)化。 范圍稅務(wù)管理流程包括稅務(wù)管理基礎(chǔ)、申報和繳納等環(huán) 節(jié)； 口前公司適用的稅種有： -營業(yè)稅 -企業(yè)所得稅 -個人所

3、得稅 -印花稅 -其他稅種，如城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教 育費附加等。 會計政策根據(jù)稅法規(guī)定，U前公司適用稅種的稅率、申報和繳納 期限如下: 稅種 稅率 稅基 申報期限* 繳納期限 * 營業(yè)稅 5%* 應(yīng)納營業(yè)稅額 每月1 0日 每月1 0日 企業(yè)所得稅 33% 應(yīng)納所得稅額 每季15日 每季5日 個人所得稅 累進稅率 應(yīng)納所得稅額 每月7日 每月7日 印花稅 適用稅率 應(yīng)納稅額 稅法規(guī)定 稅法規(guī)定 其他稅種 適用稅率 應(yīng)納稅額 稅法規(guī)定 稅法規(guī)定 *:若具體地 又的小報期E 對于重大的問題,稅務(wù)經(jīng) 理應(yīng)到當(dāng)?shù)嘏c稅務(wù)局協(xié)調(diào)和溝通，確認(rèn) 相關(guān)信息，如優(yōu)惠稅率，計算方法，退 稅政策等。 描述

4、職能 主要步驟 集團共享服務(wù)財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集 國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、政策，匯總各級 區(qū)域上報的稅務(wù)政策法規(guī)，編制稅務(wù)文 件清冊,清冊包括稅收法規(guī)的名稱，重 要條款，出處，頒布日期，終止日期,相應(yīng)更 新的法規(guī)等;稅務(wù)經(jīng)理及時核查稅收法 規(guī)的更新情況，更新稅務(wù)文件清冊： 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理整理 和匯總各級區(qū)域財務(wù)中心上報的稅務(wù)信 息一覽表。 稅務(wù)文件淸冊 附件21 風(fēng)險初 步評級 4 系統(tǒng) 設(shè)置 在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立營業(yè)稅和印花稅計算 模塊,使系統(tǒng)能夠根據(jù)保費收入自動計 算營業(yè)稅和印花稅;在人力資源部匸資 計算系統(tǒng)中建立個人所得稅計算模塊, 自動計算個人所得稅。 -稅務(wù)經(jīng)理將經(jīng)過確認(rèn)的稅

5、務(wù)信息一覽表 中的稅基和稅率等信息設(shè)置到相關(guān)系統(tǒng) 的稅務(wù)計算模塊的初始化信息中。（只 有集團稅務(wù)經(jīng)理有更改系統(tǒng)設(shè)置的權(quán) 限） 集團共享 服務(wù)一財 務(wù)中心 稅務(wù)經(jīng)理 5 定期 更新 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總賬會計和各 級公司出納應(yīng)時刻關(guān)注區(qū)域內(nèi)的有關(guān)稅 務(wù)法規(guī)，及時了解最新的稅務(wù)政策，并 及時上報集團共享服務(wù)-財務(wù)中心稅務(wù) 經(jīng)理。 共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理確認(rèn)更新 的稅務(wù)信息后，更新系統(tǒng)設(shè)置。 集團共享 服務(wù)-財 務(wù)中心 稅務(wù)經(jīng)理 稅務(wù)計劃 策略汁劃 集團共享服務(wù)- 預(yù)算員 財務(wù)中心策略計劃部預(yù)算員為稅務(wù)經(jīng)理 提供公司預(yù)算信息，主要包括： -營業(yè)收入：預(yù)算員提供按險種劃分 的保費收入預(yù)算、理賠

6、支出預(yù)算以 及各類費用的預(yù)算；（營業(yè)稅、印花 稅） -薪資預(yù)算支出；（個人所得稅） -預(yù)算損益表（企業(yè)所得稅） -管理費用預(yù)計支出明細（所得稅調(diào) 整）； -壞帳準(zhǔn)備金的計提明細（所得稅調(diào) 整）； -廣告宣傳預(yù)計支出明細（所得稅調(diào) 整）； -其他:如公益捐贈支出，投資收入， 參與保險支出等明細（所得稅調(diào) 整）。 草擬稅務(wù) 計劃 集團共享服務(wù) 財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)職能經(jīng)理加強 聯(lián)系和溝通,參與業(yè)務(wù)職能的相關(guān)會議， 收集與稅務(wù)計劃相關(guān)的信息。 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集 匯總各方面信息、意見和建議，編制稅 務(wù)計劃，考慮以下方面，設(shè)計節(jié)稅方案: 組織結(jié)構(gòu)： 機構(gòu)分布： 稅務(wù)經(jīng)理可以利用不同地

7、區(qū)的地力政策 的不同，比較各地的稅費支出，建議在有優(yōu)惠稅 率的地區(qū)設(shè)立新機構(gòu)，或適當(dāng)調(diào)整原有機構(gòu)所 在地，以節(jié)約稅費； 優(yōu)惠政策： 稅務(wù)經(jīng)理研究有關(guān)的政策，詳細的分析 咼 7. 1 共享服務(wù) -財務(wù)中 心 稅務(wù)經(jīng)理 每個險種、每個地區(qū)的稅收優(yōu)惠，最人限度的 享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約稅務(wù)支出； 產(chǎn)品設(shè)計： 稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)不同險種的特點及納稅方 式,建議設(shè)計有優(yōu)惠政策的險種或減少稅費較 咼的險種： 其他 3 提供稅 務(wù)咨詢 共享服務(wù)一財務(wù)中心聘請專業(yè)咨詢公司 或稅務(wù)機構(gòu)外聘稅務(wù)顧問，對稅務(wù)計劃 進行咨詢，提出建議。 中 稅務(wù)顧問 稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)稅務(wù)顧問的建議，修改稅 務(wù)計劃，將稅務(wù)計劃交集團管理層審 核；

8、高 集團共享 服務(wù)一稅 務(wù)經(jīng)理 4 修改稅 收計劃 集團管理層審核稅務(wù)計劃，與共享服務(wù) 財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理討論計劃內(nèi)容，審 批同意后在計劃書上簽字;如果審批不 通過,應(yīng)在計劃書上寫明修改意見，退還 稅務(wù)經(jīng)理修改。 高 集團管理 層 總經(jīng)理 5 審批 共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理及時將經(jīng) 審批的稅務(wù)計劃下發(fā)至各級共享服務(wù)財 務(wù)中心和相關(guān)業(yè)務(wù)、行政部門的人員。 中 集團共享 服務(wù)-稅 務(wù)經(jīng)理 6 發(fā)布稅 務(wù)計劃 共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理組織集團 /區(qū)域財務(wù)、業(yè)務(wù)、行政部門稅務(wù)相關(guān) 人員，針對稅務(wù)訃劃、納稅程序的執(zhí)行 等問題進行培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理工作的 順利進行。 中 集團共享 服務(wù)一稅 務(wù)經(jīng)理 7

9、人員 培訓(xùn) 2匸稅務(wù)申報 2.1流程圖 區(qū)域共享服務(wù)-財務(wù)中心 相關(guān)職能 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 總帳會計 會計人員 P相關(guān)人員 財務(wù)經(jīng)理 出納 資料收集 H提供計稅 資料 計算與記錄 納稅申報 9 復(fù)核 填制納稅川 報表 10 填制納稅申 報表 遞交納稅中 報表 12 遞交納稅申 報表 納稅中報材 料歸檔 13 納稅申報材 料歸檔 2. 2管理方法 管理原則 管理職能 管理文件 共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳會計、財務(wù)經(jīng)理 稅務(wù)申報流程的管理文件如下: 所有稅種的計提和申報必須嚴(yán)格遵照國家有關(guān)稅收法 律、法規(guī)的規(guī)定； “應(yīng)交稅金”科目和子科目的設(shè)置應(yīng)符合保險公司會 計制度的規(guī)定，并能滿足公司各種類型報告

10、的需要； 各級公司的稅收文件，如稅務(wù)申報表等，由各級公司財 務(wù)經(jīng)理存檔管理，第二年稅務(wù)清算后統(tǒng)一交給會計檔案 管理員，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。 文件名稱 相關(guān)步驟 填制人 復(fù)核人 參考編號 稅金計算衣 計算應(yīng)交 稅金 總帳會計 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 附件2. 2 營業(yè)稅、所得稅 填制稅務(wù) 各級公司 各級公司 見現(xiàn)有農(nóng) 和地方稅申報農(nóng) 申報農(nóng) 出納 財務(wù)經(jīng)理 單 金融保險業(yè)營業(yè) 遞交稅務(wù) 各級公司 各級公司 見現(xiàn)有農(nóng) 稅納稅申報衣 申報表 出納 財務(wù)經(jīng)理 單 保費收入明細衣 遞交稅務(wù) 申報表 總帳會計 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 見現(xiàn)有農(nóng) 單 儲金業(yè)務(wù)收入明 細表 遞交稅務(wù) 申報農(nóng) 總帳會計 財務(wù)中心 財

11、務(wù)經(jīng)理 見現(xiàn)有農(nóng) 單 申報衣備查登記 簿 稅務(wù)申報 資料存檔 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 附件2. 3 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟描述風(fēng)險初職能 步評級 2.3流程描述 資料收集 主要步驟 描述 風(fēng)險初職能 步評級 捉供計稅資 料 咼 7.3 各級共享 服務(wù)-財 務(wù)中心會 計人員/ 相關(guān)人員 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心會計人 員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員準(zhǔn)備計稅需要 的文件及財務(wù)資料，有關(guān)稅種及 資料來源和負(fù)責(zé)人具體如下： 稅種 負(fù)責(zé)人 文件 營業(yè) 稅 總賬會計/ 壽險營銷員 管理部門 分險種收入明細 報告/營銷員傭 金報告 企俐稅 總賬會計 利潤衣/納稅調(diào) 節(jié)明細農(nóng) 個俐稅 人力資源部 工

12、資明細衣 城建 稅 總賬會計 營業(yè)稅申報表 印稅 應(yīng)收賬款會 計/合同管理 員/總賬會計 分險種收入明細 報告/合同清單/ 賬簿 房產(chǎn) 稅 固定資產(chǎn)管 理員 固定資產(chǎn)明細帳 /房屋購買合同 車船 使用 固定資產(chǎn)管 理員 固定資產(chǎn)明細帳 /車輛所有權(quán)證 -營業(yè)稅:各級共享服務(wù)一財務(wù) 中心總帳會計每月根據(jù)財務(wù)系 統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中 心內(nèi)的分險種的收入明細帳， 匯總計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營 業(yè)稅及附加;每月根據(jù)各壽險 分支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理-個險/團險 部門的營銷員傭金報告，計算 營銷員傭金營業(yè)稅： （系統(tǒng)條件下每月山業(yè)務(wù)系統(tǒng) 自動根據(jù)分險種的收入明細計 算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及 附加;同時每月山

13、營銷員傭金 系統(tǒng)自動計算營銷員傭金的營 業(yè)稅；） -企業(yè)所得稅:各級共享服務(wù)-財 務(wù)中心總帳會計每季根據(jù)財務(wù) 系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù) 中心內(nèi)的利潤表，通過納稅調(diào) 整，計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的企 業(yè)所得稅 -個人所得稅：各級共享服務(wù)一 財務(wù)中心稅務(wù)會計從人力資源 部獲得工資明細表，從各級分 支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理-個險/團險部 門得到營銷員傭金報告，根據(jù) 工資明細表和傭金報告計算公 司員工的個人所得稅； （系統(tǒng)條件下每月人力資源部 工資系統(tǒng)自動訃算公司員工的 個人所得稅;營銷員傭金系統(tǒng) 自動計算公司員工的個人所得 稅;） -印花稅:公司印花稅分為業(yè)務(wù) 合同（如保單）印花稅和非業(yè)務(wù) （采購，租賃，帳簿等）

14、合同印 花稅管理；區(qū)域共享服務(wù)-財務(wù) 中心稅務(wù)會計每月通過共享財 務(wù)系統(tǒng)查詢當(dāng)月應(yīng)稅保費收入 總額，統(tǒng)一計算業(yè)務(wù)印花稅金 額；稅務(wù)會計每月從釆購管理 系統(tǒng)中歸集當(dāng)月采購合同信 息，在采購中心合同管理員的 協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類逐單 確定稅率，計算應(yīng)貼花數(shù);帳 簿印花稅按有關(guān)法規(guī)山總帳會 計計算繳納； （系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自 動計算業(yè)務(wù)合同印花稅） -房產(chǎn)稅及車船使用稅:集團/區(qū) 域總帳會計根據(jù)各級固定資產(chǎn) 主要步驟 描述 風(fēng)險初 步評級 職能 管理員的申報，查閱固定資產(chǎn) 明細帳并核對獲得公司房屋購 買合同清單和車輛所有權(quán)證清 單后，準(zhǔn)確計算房產(chǎn)稅及車船 使用稅。 目應(yīng)稅資料 復(fù)核 各級共享

15、服務(wù)-財務(wù)中心總賬會計 通過關(guān)帳前與各明細帳會計對帳 等方式，確認(rèn)計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性； 各級共享 服務(wù)-財 務(wù)中心總 賬會計 詳見“月末關(guān)帳管理流程”； 對于公司發(fā)票，總賬會計應(yīng)核查發(fā) 票簿存根，確認(rèn)發(fā)票印鑒，金額 符合國家規(guī)定，關(guān)于發(fā)票管理， 參見“費用管理流程”“重要單 證管理流程”及“承保管理流 程”的相關(guān)內(nèi)容。 計算和記錄 主要步驟 描述 風(fēng)險初 步評級 職能 編制應(yīng)交 稅金 汁算表 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會 高 計按稅種和收入類型（儲金收入、 7 2 保費收入）編制稅金計算表,填 列相關(guān)事項，并計算相應(yīng)稅金； （系統(tǒng)條件下，總帳會計由相關(guān) 業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅務(wù)計算 模塊中直接打

16、印出稅金計算表） 各級區(qū)域 共享服務(wù)- 財務(wù)中心 總賬會計 稅金計算表 附件2.2 營業(yè)稅及附加 根據(jù)每月收入明細帳，分險種匯總 的保費收入總額，計算當(dāng)月的應(yīng) 稅收入，具體公式為： 應(yīng)稅收入=保費收入總額 根據(jù)營銷人員傭金明細報告，計 算營銷人員的傭金收入總額； 本公司適用的營業(yè)稅稅率,主要業(yè) 務(wù)（如保險收入、投資收入等） 20 0 3年及以后為5% ;其他業(yè)務(wù) （如營銷人員傭金、同業(yè)培訓(xùn)等） 為5 %。 根據(jù)公式,計算當(dāng)月的應(yīng)交營業(yè) 稅,具體公式為： 營業(yè)稅（企業(yè)）二應(yīng)稅收入X營業(yè) 稅稅率 營業(yè)稅（個人傭金）=傭金收入X 營業(yè)稅稅率 實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以各險種 全部保費收入減去付給分保人

17、的 保費后的余額為營業(yè)額，實際操 作中，可以釆用代扣代繳辦法； 營業(yè)稅計算表中應(yīng)詳細填列轄區(qū) 內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè) 收入，并將最終的稅金根據(jù)各分 支機構(gòu)的比例分配；營銷員傭金 營業(yè)稅也應(yīng)按分支機構(gòu)比例分 配，并按營銷員分配； 根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī) 定，分別計算各區(qū)域財務(wù)中心應(yīng) 交納的營業(yè)稅附加； 企業(yè)所得稅 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心會計根據(jù) 企業(yè)所得稅法及國家稅務(wù) 總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問 題的通知、國家稅務(wù)總局關(guān) 于X X （集團）公司繳納企業(yè)所得 稅問題的通知等相關(guān)規(guī)定正確 計算企業(yè)所得稅； 本公司適用的所得稅稅率為33%; 總賬會計根據(jù)公式計算當(dāng)季的應(yīng) 交所得稅,具體公

18、式為： 某公司稅務(wù)管理流程手冊 風(fēng)險初職能 步評級 描述 主要步驟 所得稅=應(yīng)納所得稅額X所得稅稅率 總帳會計根據(jù)關(guān)于大型企業(yè)集 團征收所得稅問題的通知及 “補充通知”規(guī)定的百分比，計 算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，具體公式 為： 預(yù)繳所得稅=應(yīng)納所得稅X預(yù)繳比例 個人所得稅 根據(jù)工資明細表中的稅前工資、 薪金，扣除當(dāng)?shù)乜鄢~標(biāo)準(zhǔn)后（對 在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi) 取得所得和在中國境內(nèi)有住所而 在中國境外取得所得，扣除標(biāo)準(zhǔn)為 4 0 0 0元），得出當(dāng)月應(yīng)納稅所得 額;營銷員個人所得稅扣除已計算 的營業(yè)稅按規(guī)定計算個人所得 稅； 個人所得稅稅率適用于超額累進 稅率,稅率為右分之五至口分之四 十五； 營銷

19、員個人所得稅按傭金收入扣 除營業(yè)稅后的金額作為計稅依 據(jù)，采用勞務(wù)的個人所得稅的三 級累進稅率計算； 工資、薪金不包括：獨生子女補 貼；托兒補助費；差旅費津貼； 誤餐補助； 印花稅 根據(jù)應(yīng)納印花稅項U,按金額大小 （200元以下和200元以上）和性 質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定額稅 票和填制申報表兩種； 各級共享 服務(wù)一財 務(wù)中心總 帳會計 總帳會計匯總需要貼定額稅票項 U的稅款總額和需要填制申報表 項口的稅款總額； 某公司稅務(wù)管理流程手冊 各級區(qū)域 共享服務(wù)- 財務(wù)中心 總帳會計 7 描述 主要步驟 4 分析性復(fù) 核 其他稅種 總帳會計根據(jù)各自的繳納稅基和 適用稅率，計算應(yīng)繳納的稅金。 風(fēng)險初

20、職能 步評級 復(fù)核 是否網(wǎng)上 申報 下達稅金 計算表 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總賬會計 根據(jù)稅金計算表，編制應(yīng)交稅金變 動表,對當(dāng)期應(yīng)交稅金做分析性復(fù) 核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比 較當(dāng)期與上期及上年同期應(yīng)交稅 金的差異，如有重大波動，應(yīng)調(diào)查 原因，注明差異原因，如需調(diào)整， 應(yīng)申請并山財務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān) 步驟詳見“月末關(guān)帳管理流 程” O 各級區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心財 務(wù)經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金 計算表，進行審核，如有錯誤， 則退回總帳會計進行修改,確認(rèn)無 誤后交總帳會計入帳； 營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報稅 種的申報工作山區(qū)域財務(wù)中心總 帳會計直接在網(wǎng)上填寫。 企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工

21、申報稅種的申報工作山各級公司 出納根據(jù)區(qū)域財務(wù)中心下達的稅 金計算表填制納稅申報表。 各級區(qū)域共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳 會計將財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手工 申報的稅金計算表下發(fā)到各級公 司出納，山出納申報納稅。 各級共享 服務(wù)一財 務(wù)中心總 賬會計 各級區(qū)域 共享服務(wù)- 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 各級區(qū)域 共享服務(wù) 一財務(wù)中 心總帳會 計 某公司稅務(wù)管理流程手冊 風(fēng)險初職能 步評級 主要步驟 描述 X XXX 編制憑證 各級共享 服務(wù)-財務(wù) 中心 總帳會訃 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳會計 編制相應(yīng)的會計分錄并制作記帳 憑證,并將稅金計算表打印作為附 件；（系統(tǒng)條件下,從相關(guān)系統(tǒng)的 稅務(wù)計算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)

22、入 財務(wù)系統(tǒng),自動生成記帳憑證，手 工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的稅務(wù)相關(guān) 的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特 殊審批） 具體會計分錄為： 營業(yè)稅、城建稅和教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 一城建稅 XXX 一教育費附加X X X 營銷人員的營業(yè)稅 借：營業(yè)費用 XXX 貸：其他應(yīng)付款一營業(yè)稅 一城建稅 -教育費附加XX 企業(yè)所得稅 借：所得稅 XXX 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 XXX 個人所得稅 借:應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅XX 房產(chǎn)稅、車船使用稅 借:營業(yè)費用 某公司稅務(wù)管理流程手冊 風(fēng)險初職能 步評級 描述 主要步驟 9 復(fù)核過 帳 XXX 貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅XX

23、 -應(yīng)交車船使用稅 主要步驟 10 填制稅務(wù) 申報表 印花稅 借:營業(yè)費用 X X 貸：銀行存款/現(xiàn)金 XXX 以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認(rèn)公司的 機構(gòu)編碼，以便計入各級公司的帳套 中。 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核上述憑證，核對稅金計算表數(shù) 據(jù)和會計分錄金額及相關(guān)“應(yīng)交 稅金科目，確認(rèn)無誤后，在會 計系統(tǒng)中進行復(fù)核過帳，將憑證過 入明細帳和總帳;如果復(fù)核有誤， 及時通知總帳會計并說明意見或 原因，交山總賬會計進行修改。 描述 納稅申報 風(fēng)險初 步評級 營業(yè)稅及附加 每月月初個工作日之內(nèi)，區(qū) 域財務(wù)中心總帳會計根據(jù)稅金計 算表，將計算表資料導(dǎo)入稅務(wù)自動 申報系統(tǒng),填制營業(yè)稅申報表； 總帳

24、會計將填制完成的稅務(wù)申報 表打印件和稅金計算表交區(qū)域財 務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核 各級共享 服務(wù)一財 務(wù)中心財 務(wù)經(jīng)理 職能 區(qū)域財務(wù) 中心總帳 會計 各級公司 岀納 營業(yè)稅、所得 稅和地方各稅 申報表見現(xiàn) 有表單 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟 企業(yè)所得稅 復(fù)核 風(fēng)險初職能 步評級 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 12 遞交稅 務(wù)申報 各級共享 服務(wù)-財 務(wù)中心出 保費收入明細 表 見現(xiàn)有表單 金融保險業(yè)營 業(yè)稅納稅申報 表 見現(xiàn)有表單 描述 每季初個工作日之內(nèi)，各級 公司出納根據(jù)共享服務(wù)一財務(wù)中 心下發(fā)的稅金計算表，填制所得 稅納稅申報表； 出納將填制完成的稅務(wù)申報表和 稅金計算表交公

25、司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核 其他稅種 納稅申報期限個工作日之 內(nèi)，公司出納根據(jù)上述步驟得出的 各項稅金和其他信息，填制相關(guān) 的稅務(wù)申報表和稅金計算表； 各級公司出納將稅務(wù)申報表和稅 金計算明細表交公司財務(wù)經(jīng)理復(fù) 核。 財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總帳會計 填寫的營業(yè)稅申報表，核對稅金 計算表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi) 完成復(fù)核，確認(rèn)無誤后，在申報 表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤,應(yīng)及時 退回總帳會計進行修改。 各級公司財務(wù)經(jīng)理于復(fù)核出納填 寫的相關(guān)申報表，核對稅金計算 表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完成復(fù) 核，確認(rèn)無誤后，在申報表上簽 字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時退回 出納進行修改。 營業(yè)稅及附加 營業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報營業(yè) 稅，由

26、區(qū)域財務(wù)中心總帳會計于 每月日前辦理申報手續(xù)，由 公司財務(wù)經(jīng)理確認(rèn)后發(fā)出； 總帳會計通過稅務(wù)自動申報系統(tǒng) 儲金業(yè)務(wù)收入 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟描述風(fēng)險初職能 步評級 辦理營業(yè)稅申報手續(xù)需要遞交以 下相關(guān)材料： -金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報 表 -保費收入明細表 -儲金業(yè)務(wù)收入明細表 -主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料 企業(yè)所得稅 出納根據(jù)企業(yè)所得稅申報要求， 將企業(yè)所得稅申報表遞交當(dāng)?shù)囟?務(wù)局； 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù) 局，一份公司財務(wù)經(jīng)理保存 個人所得稅 出納將經(jīng)批準(zhǔn)的個人所得稅申報 表和個人所得稅計算資料存入磁 盤,遞交所屬的稅務(wù)局； 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù) 局，一份公司

27、財務(wù)經(jīng)理保存。 其他稅種 出納根據(jù)各稅項的稅務(wù)申報要 求，將申報表遞交稅務(wù)局； 稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅 務(wù)局，一份公司財務(wù)經(jīng)理保存。 各級公司財務(wù)經(jīng)理對各級公司的 稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄 申報表備査登記簿; 財務(wù)中心總帳會計對財務(wù)中心的 稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄 申報表備査登記簿； 對于年度審計及稅務(wù)檢查可能性 審閱的資料進行單獨存放并定期 歸檔，包括但不限于： 共享服務(wù) -財務(wù)中 心總賬會 計 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 申報表備査登 記薄附件23 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟 描述 風(fēng)險初 步評級 職能 -前一年及當(dāng)年的稅務(wù)申報表 -納稅申報的工作底稿 -公司相關(guān)的會議紀(jì)要 -

28、公司相關(guān)的內(nèi)部審計報告。 繳稅和記錄 3.1 流程圖 各級公司 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 總帳會計 出納 財務(wù)經(jīng)理 出納 繳 稅 8 7 編制憑證 9 完稅憑證 歸檔 10 分析性復(fù)核 完稅憑證 歸檔 3.2 管理方法 管理原則所有稅種的繳納必須嚴(yán)格遵照國家有關(guān)稅收法律、法 規(guī)的規(guī)定； 及時取得稅單或完稅證明并記錄付稅； 及時查詢稅務(wù)專戶的存款余額,保證稅務(wù)扣款的及時 性； 繳稅 核對稅單和申報表，確保兩者一致性。 管理職能共享服務(wù)-財務(wù)中心（稅務(wù)）總帳會計、稅務(wù)經(jīng)理 文件名稱 相關(guān)步驟 填制人 復(fù)核人 參考編號 營業(yè)稅匯總分析 報告 分析性復(fù) 核 總帳會計 稅務(wù)經(jīng)理 附件31 稅務(wù)匯

29、總分析報 分析性復(fù) 核 總帳會計 稅務(wù)經(jīng)理 附件3. 2 3.3令流程描述 主要步驟 描述 風(fēng)險初職能 步評級 網(wǎng)上申報 對于網(wǎng)上申報的營業(yè)稅及附加和 報單的印花稅，山區(qū)域財務(wù)中心 低 財務(wù)中心 總帳會計 主要步驟 描述 總帳會計根據(jù)繳款時間規(guī)定，向 區(qū)域財務(wù)中心出納申請付款。 手工申報 對于手工申報的稅種，各級公司出 納將申報單遞交稅務(wù)局，山稅務(wù)局 在申報表上蓋章確認(rèn)，并獲取稅務(wù) 局開具的稅單。 出納將稅單與納稅申報表核對，如 發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)立即要求當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機關(guān)核查，并及時解決。 核對無誤后，各級公司出納根據(jù) 稅單金額填制付款申請書,并將稅 單作為附件，交公司財務(wù)經(jīng)理審 批； 若為稅務(wù)專戶自

30、動扣款的，出納應(yīng) 根據(jù)納稅申報表的金額提請查詢 稅務(wù)專戶銀行余額，若余額不足 時應(yīng)填制付款申請書交公司財務(wù) 經(jīng)理審批。 審批 各級公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核稅單，核對 付款申請金額與稅單金額,批準(zhǔn)后 在付款申請單上簽章； 公司財務(wù)經(jīng)理對于稅務(wù)專戶的付 款申請書，應(yīng)確認(rèn)該帳戶的余 額、當(dāng)月應(yīng)納稅金等，及時進行 審批以保證款項在稅務(wù)局扣款前 資金到位。 對于付款金額超出各級公司財務(wù) 經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請,應(yīng)遞交 區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理審批，山區(qū) 域財務(wù)中心出納劃款。 支付稅款 各級公司財務(wù)經(jīng)理權(quán)限內(nèi)的繳稅 付款申請，山公司出納支付;對于 超出各級公司財務(wù)經(jīng)理權(quán)限，或山 區(qū)域財務(wù)中心直接支付的營業(yè) 稅，山區(qū)域

31、財務(wù)中心經(jīng)理審核的 繳稅付款申請，山區(qū)域財務(wù)中心出 風(fēng)險初 步評級 職能 各級公司 出納 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 區(qū)域財務(wù) 中心財務(wù) 經(jīng)理 區(qū)域財務(wù) 中心/ 各級公司 出納 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟 4 獲取完 稅憑證 納付款。 個人所得稅，印花稅（合同）和其他 稅種繳稅 風(fēng)險初職能 步評級 各級公司 出納 描述 非自動扣款 各級公司出納根據(jù)稅單開具支票 或支取現(xiàn)金,并到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或銀 行辦理支付手續(xù)，取得完稅憑證； 自動扣款 區(qū)域財務(wù)中心/各級公司出納根 據(jù)稅單劃款到稅務(wù)專戶，稅務(wù)局 直接從相應(yīng)的稅務(wù)專戶中扣劃稅 款； 印花稅 各級公司出納根據(jù)需貼定額稅票 項U的稅款到稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，

32、購買印花稅定額稅票。 總賬會計負(fù)責(zé)購買印花稅票，其他 采購合同在簽訂后由合同管理員 申請貼花；帳簿山總帳會計負(fù)責(zé) 貼花;總賬會計每月根據(jù)購買的印 花稅票金額記入“營業(yè)費用”； 5 登記現(xiàn)金 1 日記帳 各級公司出納在繳納稅款同時在 當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或銀行取得完稅憑 證； 如通過稅務(wù)專戶扣款的方式繳納 稅款，則山各級公司出納在稅務(wù) 局劃扣稅款后到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)取 完稅憑證。 各級公司出納登記銀行/現(xiàn)金日 記帳，將完稅憑證和付款憑證交 區(qū)域財務(wù) 中心/ 某公司稅務(wù)管理流程手冊 主要步驟 描述 風(fēng)險初 步評級 職能 復(fù)核 各級公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 區(qū)域財務(wù)中心出納登記銀行/現(xiàn)金 日記帳，將完稅憑證和付款憑證作

33、 為附件。 各級公司 出納 各級公司財務(wù)經(jīng)理復(fù)核完稅憑證 和付款憑證，核對無誤后確認(rèn)各 級公司出納登記的日記帳。 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 主要步驟 描述 風(fēng)險初職能 步評級 記錄 中 編制憑 證 營業(yè)稅及附加 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳會 計根據(jù)財務(wù)中心出納登記的日記 帳，編制會計分錄如下： 各級共享 服務(wù)-財 務(wù)中心總 帳會計 借:應(yīng)交稅金一營業(yè)稅及附加 貸:銀行存款 企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他稅種 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳會計 根據(jù)各級公司出納登記，并由各 級公司財務(wù)經(jīng)理確認(rèn)的日記帳，編 制會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金一個人所得稅/其他 貸：銀行存款 印花稅 總帳會計根據(jù)各級公司出納登 記

34、，并山各級公司財務(wù)經(jīng)理確認(rèn) 的日記帳，編制會計分錄如下借: 描述 主要步驟 8 復(fù)核 過帳 營業(yè)費用 貸:銀行存款 以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認(rèn)公司的 機構(gòu)編碼，以便計入各級公司的帳套 中。 風(fēng)險初職能 步評級 完稅憑 證歸檔 10 分析性 復(fù)核 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核記帳憑證，復(fù)核無誤后在系統(tǒng) 中將會計憑證過入明細賬和總賬; 如果復(fù)核有誤，及時通知總帳會計 并說明意見或原因，交山總賬會計 進行修改。 各級公司出納從系統(tǒng)中打出會計 憑證面帳，將完稅憑證作為附件， 制作會計憑證，歸檔保存； 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會 計從系統(tǒng)中打出會計憑證面帳，將 完稅憑證作為附件，制作會計憑 證

35、，歸檔保存。 各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳會 計每月關(guān)帳時將應(yīng)交稅金的預(yù)提 和支付金額進行復(fù)核，確保繳稅金 額的合理性和準(zhǔn)確性。 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳定 期系統(tǒng)自動生成的營業(yè)稅匯總分 析報告和稅務(wù)匯總分析報告,對分 支機構(gòu)的稅務(wù)繳納進行合理性分 析，半實際稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率的差異 超過時，應(yīng)對差異原因進行 詳細調(diào)查與分析。 財務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 財務(wù)中心 總賬會計 各級公司 出納 各級共享 服務(wù)一財 務(wù)中心總 帳會計 營業(yè)稅匯總分 析報告一附件 稅務(wù)匯總分析 報告一附件 某公司稅務(wù)管理流程手冊 某公司稅務(wù)管理流程手冊 4 所得稅匯算清繳 4.1流程圖 集團共享服務(wù)財務(wù)中心 各級公司 財務(wù)經(jīng)理 稅

36、務(wù)經(jīng)理 總賬會計 出納 財務(wù)經(jīng)理 出納 參見“申報”與“付稅與記錄”步驟 匯算清繳 2 匯總完稅 憑證 1 3 年末決算 調(diào)整 0辦理匯繳 認(rèn)定書 申報 處理納稅 目編制會計 調(diào)整爭項 q 1川和茁 4. 2管理方法 管理原則 管理職能 公司需要嚴(yán)格按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行 條例以及國家稅務(wù)總局關(guān)于XX公司繳納企業(yè)所 得稅問題的通知等相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行納稅任務(wù)； 集團在辦理合并納稅申請時，須向國家稅務(wù)總局提供下 述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務(wù)部門： -企業(yè)集團原繳庫辦法、繳庫地點； -國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地 占 -緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與核心 企業(yè)的資

37、產(chǎn)控股關(guān)系； 所得稅匯算清繳準(zhǔn)確及時。 各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總賬會訃、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理 文件名稱 相關(guān)步驟 填制人 復(fù)核人 參考編號 所得稅匯算淸繳 報告 復(fù)核 稅務(wù)經(jīng)理 財務(wù)經(jīng)理 附件2. 4 某公司稅務(wù)管理流程手冊 預(yù)繳 4.3流程描述 參見“申報”與5寸稅與記錄”步驟 匯算清繳 主要步驟 啪述 風(fēng)險初職能 步評級 中 辦理匯繳 認(rèn)定書 匯總完稅 憑證 年末決算 調(diào)整 年末各級公司出納在規(guī)定時間內(nèi), 向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送企 業(yè)所得稅年度納稅申報表及有 關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，辦 理匯繳認(rèn)定書。 出納取得經(jīng)稅務(wù)局蓋章確認(rèn)匯繳 認(rèn)定書交集團共享服務(wù)-財務(wù)中 心。 年末集團共享服務(wù)-財

38、務(wù)中心總賬 會計匯總?cè)瘓F各級公司的所得 稅完稅憑證，按區(qū)域財務(wù)中心分 類保存。 各級公司 出納 集團共享 服務(wù)一財 務(wù)中心總 賬會計 年末決算會議期間，集團共享服務(wù) -財務(wù)中心需要召開專門的所得稅 匯算清繳會議，確定各級共享服 務(wù)-財務(wù)中心上報數(shù)據(jù)，計算所得 稅，填制所得稅申報表并上交等相 關(guān)事項以及各自的截止期限，形成 文件傳達到各級共享服務(wù)-財務(wù)中 心； 年末決算時，總賬會計根據(jù)相關(guān)數(shù) 據(jù)計算做所得稅年終調(diào)整，主要 有： 集團共享 服務(wù)-財務(wù) 中心總賬 會計 根據(jù)合并報表計算全年收 入所得，抵扣相關(guān)費用 等，計算全年應(yīng)納稅所得 主要步驟啪述 4 計算全年 所得稅 額； 根據(jù)精算部門捉供的

39、準(zhǔn)備 金計提數(shù)據(jù),調(diào)整全年的準(zhǔn) 備金，根據(jù)規(guī)定在稅前抵 扣； 所得稅納稅所得項L1明細 表； 所得稅納稅調(diào)整表。 風(fēng)險初職能 步評級 復(fù)核 編制憑證 集團共享服務(wù)-財務(wù)中心總賬會計 根據(jù)上述材料計算全年應(yīng)納稅所 得額，并根據(jù)稅率，計算全年應(yīng)繳 稅金； 總賬會計可以根據(jù)已有的所得稅 計算表，填列收入，費用，抵扣項 口等，計算表自動計算應(yīng)納所得 額,并最終計算出應(yīng)納所得稅； 總賬會計根據(jù)集團所得稅申報情 況，編制所得稅匯算清繳報告, 匯總各級財務(wù)中心納稅申報表， 匯繳認(rèn)定書等相關(guān)文件，核對預(yù)繳 情況，得出集團應(yīng)最終補繳的所 得稅額； 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng) 理復(fù)核總賬會計的所得稅匯算清 繳報

40、告，核對各級共享服務(wù)一財務(wù) 中心的應(yīng)納稅額，予以確認(rèn)，如核 對有誤，應(yīng)交總賬會計修改。 稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)對全年納稅調(diào)整事項 提出建議，并編制差異分析，與預(yù) 算納稅額比較，分析差異原因。 集團共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳會計 取得經(jīng)稅務(wù)經(jīng)理復(fù)核的所得稅匯 算清繳報告，編制相應(yīng)的會計分 錄： 一 一. 咼 集團共享 服務(wù)一財 務(wù)中心總 賬會計 所得稅匯算清 繳報告 附件2.4. 共享服務(wù)- 財務(wù)中心 稅務(wù)經(jīng)理 主要步驟啪述 復(fù)核過帳 7 借：所得稅 貸:應(yīng)交稅金-所得稅 （應(yīng)補繳數(shù)） 或 借：應(yīng)交稅金一所得稅 貸:所得稅 （應(yīng)沖回數(shù)） 以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認(rèn)公司的 機構(gòu)編碼，以便計入正確的帳套中。 風(fēng)險初

41、職能 步評級 填制納稅 申報表 復(fù)核 10 申報 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心財務(wù)經(jīng) 理復(fù)核記帳憑證和所得稅匯算清 繳報告，復(fù)核無誤后，在系統(tǒng)中 確認(rèn)過帳，將憑證過入明細帳和總 帳;如果復(fù)核有誤，及時通知總帳 會計并說明意見或原因，交山總賬 會計進行修改。 集團共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會 計根據(jù)所得稅匯算清繳報告的所 得稅計算結(jié)果，填制企業(yè)所得 稅年度納稅申報表o 集團共享服務(wù)-財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 核對所得稅匯算清繳報告和申報 表，如有異議，應(yīng)及時總賬會計聯(lián) 系，并修改差異； 集團共享服務(wù)-財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理 在年度終了后4個月內(nèi)，向所在 地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總后的 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 及有關(guān)財務(wù)會計報表，并附送分公 司匯總的企業(yè)所得稅年度納稅 申報表及匯繳認(rèn)定書供復(fù)核。 一 一. 咼 集團共享 服務(wù)一財 務(wù)中心 財務(wù)經(jīng)理 集團共乍 服務(wù)-財務(wù) 中心 總賬會計 共享服務(wù) 一財務(wù)中 心 財務(wù)經(jīng)理 集團共享 服務(wù)-財務(wù) 中心 稅務(wù)經(jīng)理 某公司稅務(wù)管理流程手冊 集團共事 服務(wù)一財 務(wù)中心出 納 15 主要步驟啪述 風(fēng)險初職能 步評級 12 編制會訃 調(diào)整憑證 集團共享 服務(wù)一財 務(wù)中心稅 務(wù)經(jīng)理 集團共享 服務(wù)-財務(wù) 中心總賬 會計 13 復(fù)核過帳 集團共享服務(wù)-財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核記帳憑證和