股份公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、中國(guó)水利水電建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則第一章 總 則一、為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合股份公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。二、本實(shí)施細(xì)則適用于股份公司及各級(jí)子公司（單位）。各級(jí)子公司（單位）包括股份公司所有境內(nèi)外各級(jí)子公司、納入報(bào)表合并范圍內(nèi)的參股公司，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、代表處、事業(yè)部和項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）。三、各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，實(shí)施會(huì)計(jì)核算

2、，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。四、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。五、總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)直接責(zé)任。對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、職務(wù)聘任、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核等工作負(fù)責(zé)。六、股份公司財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過(guò)政策引導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備一、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確崗位職責(zé)。（二）具體崗位設(shè)置可以一人一崗、一人多崗或者一崗多

3、人。（三）會(huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，稽核，出納，收入、支出、債權(quán)債務(wù)的核算，內(nèi)部往來(lái)核算，成本控制及費(fèi)用核算，資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)報(bào)表編制，會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)信息化管理、稅務(wù)管理等。（四）嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的賬務(wù)處理工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。 （五）為促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)、不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，要有計(jì)劃進(jìn)行定期輪崗。 二、會(huì)計(jì)人員回避制度各單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避

4、的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置（一）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不得并入其他機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定一名會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)單位規(guī)模、核算方式、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要等設(shè)置會(huì)計(jì)崗位人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性。其中：項(xiàng)目會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人數(shù)綜合土建工程、砂石工程（合同金額）公路及鐵路工程（合同金額）基礎(chǔ)處理工程，金屬結(jié)構(gòu)制作及機(jī)電設(shè)備安裝工程，工民建工程，能源、市政及其他工程項(xiàng)目（合同金額）投資項(xiàng)目(單個(gè)項(xiàng)目投資額或同一公司多個(gè)項(xiàng)目投資總額)小于5億元小于5億元小于2億元小于40億元不少于2人大于等于5億元小于30億元大

5、于等于5億元小于15億元大于等于2億元小于5億元大于等于40億元小于100億元不少于3人大于等于30億元大于等于15億元大于等于5億元大于等于100億元不少于4人1 綜合土建工程、砂石工程（1）合同金額大于等于30億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于4名會(huì)計(jì)人員。（2）合同金額大于等于5億元小于30億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于3名會(huì)計(jì)人員。（3）合同金額小于5億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于2名會(huì)計(jì)人員。2公路及鐵路工程（1）合同金額大于等于15億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于4名會(huì)計(jì)人員。（2）合同金額大于等于5億元小于15億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于3名會(huì)計(jì)人員。（3）合同金

6、額小于5億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于2名會(huì)計(jì)人員。3基礎(chǔ)處理工程，金屬結(jié)構(gòu)及機(jī)電設(shè)備安裝工程，工民建工程，能源、市政及其他工程項(xiàng)目（1）合同金額大于等于5億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于4名會(huì)計(jì)人員。（2）合同金額大于等于2億元小于5億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于3名會(huì)計(jì)人員。（3）合同金額小于2億元的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于2名會(huì)計(jì)人員。4投資項(xiàng)目（1）單個(gè)項(xiàng)目投資額或同一公司多個(gè)項(xiàng)目投資總額大于等于100億元的投資項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于4名會(huì)計(jì)人員。（2）單個(gè)項(xiàng)目投資額或同一公司多個(gè)項(xiàng)目投資總額大于等于40億元小于100億元的投資項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于3名會(huì)計(jì)人員。（3

7、）單個(gè)項(xiàng)目投資額或同一公司多個(gè)項(xiàng)目投資總額小于40億元的投資項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備不少于2名會(huì)計(jì)人員。（二）會(huì)計(jì)人員條件1.會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備以下基本條件之一：（1）大學(xué)專科及以上文化程度，從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。（2）具有會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。第二節(jié) 會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。（一）會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)操守、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（二）會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)做到“愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”。 1.愛(ài)崗

8、敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本

9、職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，積極發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念。各單位應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)制訂的財(cái)經(jīng)規(guī)章等、領(lǐng)會(huì)及掌握相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，以財(cái)經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)法律法規(guī)約束自己職業(yè)行為，知法守法，廉潔自律。三、開(kāi)展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作，提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)。（一）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能。 （二）會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期參加本單位組織的繼

10、續(xù)教育培訓(xùn)。 （三）各單位應(yīng)當(dāng)支持和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；有條件的單位應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試培訓(xùn)。四、建立會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)層次。各單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)高層次應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接一、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、變動(dòng)崗位或因故離職的，必須按照本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理未盡事宜，與接管人員辦清交接手續(xù)，編制移交清冊(cè)，否則一律不得離崗。二、移交工作（一）會(huì)計(jì)人員離崗辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已受理但尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)完成憑證填制、審核、簽名確認(rèn)及記賬等規(guī)定程序。2. 整理應(yīng)該移

11、交的各項(xiàng)資料，編制移交清冊(cè)。移交清冊(cè)一般應(yīng)包括：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接項(xiàng)目、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)、對(duì)未了事項(xiàng)的說(shuō)明以及其他需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)。交接內(nèi)容要詳細(xì)列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及其他資料（辦理相關(guān)業(yè)務(wù)形成的電子文檔等）和會(huì)計(jì)用品等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，必須將自己分管的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等向接管人員詳細(xì)介紹。對(duì)需移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)出具書(shū)面材料。（二）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作需他人接管或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人

12、員接管或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接管或代管人員辦理交接手續(xù)。（三）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由移交人員委托他人代辦移交，并由委托人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。（四）單位或項(xiàng)目撤銷的，必須明確會(huì)計(jì)人員辦理清算工作。清算工作未完畢前，不得離職。接收單位和移交日期由上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)確定。三、接管工作會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)時(shí)，移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收，并做好以下幾點(diǎn)：（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。（二）會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺

13、，不得遺漏。如有缺失，要在移交冊(cè)中注明原因，由移交人負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（四）財(cái)產(chǎn)物資等應(yīng)當(dāng)清查，做到賬實(shí)相符。（五）接管的會(huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)信息記錄的連續(xù)性、完整性。（六）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚，移交人員要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的運(yùn)行和有關(guān)數(shù)字的情況，在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。四、監(jiān)交（一）會(huì)計(jì)人員辦理交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。監(jiān)交人的規(guī)定如下：1.一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)

14、監(jiān)交。3.總會(huì)計(jì)師交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。（二）交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，以明確責(zé)任。移交清冊(cè)一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔一份。（三）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推卸責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié) 憑證管理一、各單位發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制真實(shí)、合法、有效的原始憑證，并及時(shí)填制記賬憑證。二、原始憑證（一）原始憑證基本要求1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、編號(hào)、填制憑證單位名稱或者填制人

15、姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確，具體要求如下。（1）憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。（2）憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單等相符。（4）品種、數(shù)量、單價(jià)填寫(xiě)正確。（5）大寫(xiě)和小寫(xiě)金額相符。3.一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開(kāi)具原始憑證分割單，其他單位憑原始憑證復(fù)印件及分割單做入賬依據(jù)。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量和金額的合計(jì)數(shù)應(yīng)與原始憑證相符。分割單應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)。（2）填制原始憑證單位的

16、名稱和日期。（3）填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額。（4）填制單位的財(cái)務(wù)專用章，會(huì)計(jì)人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。4.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。5.原始憑證原則上不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以復(fù)制并注明復(fù)印件用途及“復(fù)印件與原件一致”。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。6.原始憑證遺失時(shí)，必須取得原開(kāi)具單位的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、

17、數(shù)量和金額等，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，該證明才能代作原始憑證。（二）外部取得原始憑證要求1.外部取得的原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，一般情況下應(yīng)有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制印章，并加蓋單位公章（財(cái)務(wù)專用章）或發(fā)票專用章。2.購(gòu)買(mǎi)實(shí)物或采購(gòu)物資，必須取得銷售方開(kāi)具的正式發(fā)票，并附驗(yàn)收證明。（1）應(yīng)對(duì)取得的發(fā)票合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行鑒別。（2）發(fā)票的開(kāi)具單位應(yīng)與發(fā)票領(lǐng)用單位一致。（3）對(duì)外采購(gòu)物資及辦公用品等發(fā)票應(yīng)注明購(gòu)買(mǎi)單位全稱。注明為單位簡(jiǎn)稱或個(gè)人的，不能作為財(cái)務(wù)入賬憑證。（4）發(fā)票注明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須真實(shí)。3.辦理分包結(jié)算，分包商應(yīng)提供勞務(wù)發(fā)生地（國(guó)內(nèi)工程）或者分包單位所在地（境

18、外工程）稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的正式發(fā)票或其他合法有效的憑證，與分包結(jié)算報(bào)表一并作為記賬憑證附件。4.使用收據(jù)辦理普通收付款的，應(yīng)開(kāi)具正式收據(jù)并加蓋收款單位財(cái)務(wù)印章。（三）對(duì)外開(kāi)具憑證要求1.對(duì)外開(kāi)具的原始憑證，應(yīng)加蓋單位公章或發(fā)票專用章。2.增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求：（1）應(yīng)根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)及增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，開(kāi)具專用發(fā)票。（2）認(rèn)真核對(duì)購(gòu)銷貨單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)；（3）增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目開(kāi)具齊全；（4）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； （5）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（6）增值稅發(fā)票開(kāi)具應(yīng)配備專門(mén)計(jì)算機(jī)，同時(shí)按月備份金稅卡數(shù)據(jù)，備份數(shù)據(jù)與開(kāi)票機(jī)器分開(kāi)管理。3.增值稅專用發(fā)

19、票作廢開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。（四）自制原始憑證要求1.各單位可根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)需要，自制原始憑證。2.自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員、審核人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。三、記賬憑證（一）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。（二）記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：1.填制憑證的日期。2.填制憑證單位名稱。3.憑證的編號(hào)。4.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要。5.

20、會(huì)計(jì)科目。6.金額及其合計(jì)數(shù)。7.附件張數(shù)。8.填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。9.現(xiàn)金、銀行憑證必須有出納人員的簽名或蓋章，并在記賬憑證空白處由出納人員加蓋現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖戳記。涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記賬憑證要有領(lǐng)（交）款人簽字。（三）記賬憑證日期的填寫(xiě)記賬憑證的日期應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫(xiě)。當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如費(fèi)用的分配或成本、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，以后月份編制憑證的，應(yīng)填寫(xiě)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬月月末的日期。（四）記賬憑證的編號(hào)由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)生成。不再區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（五）記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，言簡(jiǎn)意賅。1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

21、必須清楚、簡(jiǎn)明扼要，購(gòu)買(mǎi)多種物品時(shí)應(yīng)寫(xiě)明主要物品的名稱。2.往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)摘要應(yīng)注明對(duì)方單位名稱或個(gè)人姓名及所屬部門(mén)。3.向銀行提取現(xiàn)金需注明用途。4.財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。5.待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。6.內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。7.結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)提費(fèi)用應(yīng)注明相應(yīng)期間。8.調(diào)整賬目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。（六）會(huì)計(jì)科目要求1.會(huì)計(jì)科目必須使用股份公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系。2.填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚?xiě)借方科目，后填寫(xiě)貸方科目。3.應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目。4.每筆記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)外，不

22、得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。（七）記賬憑證所填金額要和原始憑證金額一致。（八）記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。1.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件原件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在記賬憑證后面附上批準(zhǔn)文件的復(fù)印件，同時(shí)在復(fù)印件上注明原件歸于何處。2.各單位提取、計(jì)算、分配各項(xiàng)費(fèi)用的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明計(jì)算依據(jù)及過(guò)程。3. 調(diào)整賬目憑證應(yīng)將調(diào)整前的記賬憑證復(fù)印件作為調(diào)整賬目憑證的附件，并注明調(diào)整原因；同時(shí)，在原憑證注明更改原因及更正后的憑證號(hào)。（九）記賬憑證更正在填制與審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)記

23、賬憑證錯(cuò)誤，由制單人對(duì)記賬憑證進(jìn)行更正，并及時(shí)打印紙質(zhì)憑證以替換錯(cuò)誤憑證；完成審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，除摘要或附件張數(shù)錯(cuò)誤可取消審核直接更正外，其他錯(cuò)誤應(yīng)按照補(bǔ)充登記法、紅字更正法，對(duì)記賬憑證錯(cuò)誤進(jìn)行更正，同時(shí)需在更正憑證后附調(diào)整說(shuō)明。（十）記賬憑證裝訂1.如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記賬憑證略小的面積。注意裝訂線處的折留位置，以保證裝訂后不影響展開(kāi)查閱。如原始憑證過(guò)小，可在原始憑證粘貼單上分開(kāi)均勻粘平。2.要摘除憑證中的金屬物，如大頭針、回形針、訂書(shū)針等。3.裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底。在封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起迄日期、憑證種類、起迄號(hào)碼等，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)編號(hào)。 4.

24、裝訂記賬憑證原則上不得跨月合并裝訂。如個(gè)別月份記賬憑證較少，也可與次月憑證合并裝訂。5.對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證的月份及憑證號(hào)，并標(biāo)明“附件”字樣；同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”。（十一）記賬憑證管理1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2.會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。四、空白發(fā)票及收據(jù)管理（一）發(fā)票管理1.各單位應(yīng)指定專人保管發(fā)票，建立發(fā)票保管登記簿，及時(shí)登記購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、核銷等信息。2發(fā)票應(yīng)妥善保管，嚴(yán)禁隨意放置，不得出借他人使用或委托他人保管，保管人員請(qǐng)假離崗或調(diào)離要辦理交接手續(xù)。3.單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余發(fā)票按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定辦

25、理。4.作廢的發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次收回并加蓋“作廢”戳記，及時(shí)登記“作廢發(fā)票登記簿”，并妥善保管。5.要定期盤(pán)點(diǎn)清查庫(kù)存發(fā)票（至少每月一次），發(fā)現(xiàn)不符要查明原因，核對(duì)清楚，清查核對(duì)情況要進(jìn)行登記，并由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（二）收據(jù)管理1.收據(jù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或印制，并且指定專人保管，詳細(xì)記錄收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存等情況。自行印制收據(jù)必須連續(xù)、不重復(fù)編號(hào)。2.收據(jù)只能用于不涉及納稅的非營(yíng)業(yè)性業(yè)務(wù)。開(kāi)據(jù)收據(jù)必須加蓋財(cái)務(wù)專用章。3.收據(jù)開(kāi)具單位應(yīng)建立收據(jù)管理臺(tái)賬，臺(tái)賬應(yīng)記載收據(jù)編號(hào)、開(kāi)具內(nèi)容、金額、記賬憑證編號(hào)等內(nèi)容。4.收據(jù)的領(lǐng)用必須以舊換新，交回存根，并且核對(duì)開(kāi)出的收據(jù)和入賬金額是否一致，杜絕開(kāi)收

26、據(jù)收款后不入賬行為發(fā)生。第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息化一、會(huì)計(jì)核算一般要求（一）各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及股份公司相關(guān)規(guī)定建立電子賬套，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。（二）核算業(yè)務(wù)事項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告。（三）會(huì)計(jì)年度確定為公歷1月1日至12月31日。（四）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。在境外（含港澳臺(tái)，下同）設(shè)立的公司，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但是向國(guó)內(nèi)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)必須折算為人民幣。境外公司記賬本位幣為外幣的，應(yīng)報(bào)股份公司備案。（五）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。2.適應(yīng)

27、編制合并報(bào)表的需要。3.適應(yīng)內(nèi)部核算及管理的需要。4.一級(jí)會(huì)計(jì)科目根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定由股份公司統(tǒng)一設(shè)置，各單位如有補(bǔ)充，應(yīng)以書(shū)面形式上報(bào)股份公司審批。5. 股份公司會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)科目體系中已經(jīng)明確的明細(xì)科目原則上不得改動(dòng)；若需要增設(shè)，需以書(shū)面形式報(bào)股份公司備案。（六）任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。二、會(huì)計(jì)信息化核算（一）會(huì)計(jì)信息化管理1.核算軟件：境內(nèi)單位使用用友NC集中核算軟件（以下簡(jiǎn)稱“NC系統(tǒng)”）；境外單位使用用友ERPU8企業(yè)應(yīng)用套件（以下簡(jiǎn)稱“U8軟件”）。2.信息化崗位根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范要求設(shè)置，可分為

28、系統(tǒng)管理員、賬套主管、會(huì)計(jì)、審核記賬、出納、公司管理者、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。（二）會(huì)計(jì)信息化流程1.NC系統(tǒng)維護(hù)、備份、增加新單位的權(quán)限，按服務(wù)器存放地分別由各單位控制；U8軟件購(gòu)置由各單位負(fù)責(zé)，U8軟件維護(hù)、數(shù)據(jù)備份由使用單位負(fù)責(zé)。2.操作流程（1）設(shè)置系統(tǒng)管理員NC系統(tǒng)：上級(jí)單位設(shè)置下級(jí)單位的系統(tǒng)管理員，并賦予相關(guān)操作權(quán)限。U8軟件：使用單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人注冊(cè)系統(tǒng)管理員。（2）設(shè)置工作崗位，分配權(quán)限系統(tǒng)管理員增加、設(shè)置角色（崗位）并對(duì)不同角色授予不同權(quán)限；新增用戶的同時(shí)對(duì)用戶分配角色。（3）建立賬套NC系統(tǒng)：各單位系統(tǒng)管理員根據(jù)所屬機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)贜C系統(tǒng)直接建立賬套。U8軟件：系統(tǒng)管理員登錄系

29、統(tǒng)管理界面，建立賬套。（4）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檔案錄入NC系統(tǒng)：各單位對(duì)會(huì)計(jì)科目、集團(tuán)內(nèi)和公司內(nèi)的客商代碼進(jìn)行分配。首次使用單位應(yīng)錄入期初檔案。U8軟件：應(yīng)該按照股份公司統(tǒng)一要求錄入部門(mén)、人員、客商代碼、項(xiàng)目、會(huì)計(jì)科目；首次建立賬套應(yīng)錄入期初檔案。（5）信息化日常業(yè)務(wù)處理日常業(yè)務(wù)處理包括憑證錄入、憑證審核、憑證修改、記賬、結(jié)賬、年度結(jié)賬。憑證錄入A、所在單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)以原始憑證為依據(jù)，按規(guī)范填寫(xiě)摘要，填制記賬憑證；B、禁止將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的憑證合并反應(yīng)在一張憑證上。憑證審核A、會(huì)計(jì)填制好記賬憑證，打印輸出記賬憑證交審核人員審核；B、審核人員將打印出的記賬憑證與計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，核

30、對(duì)一致后，在打印出的記賬憑證上簽字確認(rèn)，同時(shí)對(duì)機(jī)內(nèi)記賬憑證進(jìn)行審核簽字，同一張憑證制單和復(fù)核不能是同一人；C、憑證審核必須逐項(xiàng)審核，不允許使用“一次全部審核”的方法操作，取消審核必須由該憑證的審核人員本人操作；D、當(dāng)天錄入的憑證原則上應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天審核完畢。憑證修改A、填制或?qū)徍藭r(shí)做錯(cuò)的憑證可直接修改；B、審核后的憑證如摘要或憑證附件張數(shù)錯(cuò)誤，先由審核人員取消審核，之后方可進(jìn)行修改；C、審核后的憑證如憑證金額、科目等錯(cuò)誤，不得取消審核直接修改憑證。D、已作廢的憑證必須及時(shí)清理，如不及時(shí)清理，影響月末結(jié)賬；E、已結(jié)賬的憑證不能進(jìn)行修改，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，只能用補(bǔ)充登記法、紅字更正法修改。記賬與結(jié)賬A、每

31、月末，審核記賬結(jié)轉(zhuǎn)損益，損益結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零，然后再根據(jù)軟件提示進(jìn)行記賬。B、審核記賬后，根據(jù)軟件提示進(jìn)行結(jié)賬。取消記賬記賬完后，如發(fā)現(xiàn)有須取消記賬業(yè)務(wù)的記賬憑證按以下方法進(jìn)行操作。A、NC系統(tǒng)：直接在記賬界面下點(diǎn)擊“取消記賬”。B、U8軟件：選擇“總賬”下的“期末”，再選擇“期末”下的“對(duì)賬”，在“對(duì)賬”對(duì)話框下按“CtrlH”，將出現(xiàn)“恢復(fù)記賬前狀態(tài)功能已被激活”對(duì)話框，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，選擇“退出”；然后選擇“總賬”下的“憑證”，彈出“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”對(duì)話框，選擇要取消月份的月初狀態(tài)，選擇“確定”，輸入賬套主管的密碼，再選擇“確定”。反結(jié)賬結(jié)賬完后，如發(fā)現(xiàn)有須取消結(jié)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證按

32、以下方法進(jìn)行操作。A、NC系統(tǒng)： 直接在結(jié)賬界面下點(diǎn)擊“反結(jié)賬”。B、U8軟件：選擇“總賬”下的“期末”，再選擇“期末”下的“結(jié)賬”，選擇需要取消結(jié)賬的月份，按“CtrlShiftF6”顯示取消結(jié)賬即可。（5）打印賬簿。日記賬必須及時(shí)打印(按月)；明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁(yè)時(shí)，可以滿頁(yè)后再打印。打印出的賬頁(yè)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后作為正式賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。（6）年度結(jié)賬NC系統(tǒng)：年度全部憑證記賬完畢后，進(jìn)行對(duì)賬、平衡試算工作，再進(jìn)行年度結(jié)賬；下一年度賬套由各單位系統(tǒng)管理員直接建立。U8軟件：在當(dāng)年度賬套對(duì)全部憑證記賬完畢后，

33、進(jìn)行對(duì)賬、平衡試算工作，再進(jìn)行年度結(jié)賬。以賬套主管身份登錄系統(tǒng)管理，建立下一年度賬套。（三）會(huì)計(jì)信息化安全管理1.硬件管理（1）服務(wù)器應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行管理，除被允許的系統(tǒng)管理員和軟件操作員外，禁止其他任何人使用服務(wù)器。（2）服務(wù)器必須配置不間斷電源（UPS），以防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。（3）系統(tǒng)管理員需定期對(duì)服務(wù)器及計(jì)算機(jī)站點(diǎn)進(jìn)行檢查，以確保系統(tǒng)正常運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)硬件問(wèn)題應(yīng)及時(shí)修理或更換。（4）對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更新、擴(kuò)充、修復(fù)，應(yīng)由系統(tǒng)管理員進(jìn)行安裝和調(diào)試。2.軟件管理（1）各單位使用的U8軟件應(yīng)統(tǒng)一購(gòu)置，并建立管理臺(tái)賬，做好U8軟件備案登記工作。（2）嚴(yán)禁對(duì)會(huì)計(jì)軟件的機(jī)

34、內(nèi)文件進(jìn)行匯編、修改源程序等操作，如有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與用友公司技術(shù)人員聯(lián)系協(xié)商解決。（3）服務(wù)器操作系統(tǒng)應(yīng)保持穩(wěn)定并及時(shí)更新升級(jí)。如需更換操作系統(tǒng)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并由軟件供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施更換。3.數(shù)據(jù)備份管理（1）系統(tǒng)管理員必須保證有完備的數(shù)據(jù)恢復(fù)方案和數(shù)據(jù)備份；及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常備份和年度備份，日常備份是指當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天及時(shí)備份，年度備份是指年終結(jié)賬后對(duì)賬套集中備份。（2）系統(tǒng)管理員于下班前進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，備份資料保存于存儲(chǔ)介質(zhì)并于不同地點(diǎn)進(jìn)行存放，各服務(wù)器備份資料應(yīng)存放于不同城市；備份資料不得外借。（3）系統(tǒng)管理員應(yīng)每半個(gè)月檢查并打印一次工作日志，核查操作人員的上機(jī)時(shí)間

35、、操作內(nèi)容等有無(wú)異常情況，以確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性與安全性。（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每月對(duì)數(shù)據(jù)備份資料進(jìn)行檢查，確保備份數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整。（5）操作人員不得私自向外界提供或泄露會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，防止無(wú)關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)非法查詢或拷貝。（6）服務(wù)器如發(fā)生故障，系統(tǒng)管理員必須及時(shí)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份到存儲(chǔ)介質(zhì)或其他計(jì)算機(jī)上，在完成數(shù)據(jù)備份前，任何人不得擅自處理；如本單位沒(méi)有能力維護(hù)，應(yīng)及時(shí)與銷售商取得聯(lián)系。4.用戶密碼管理（1）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)建立本單位用戶臺(tái)賬，對(duì)用戶變動(dòng)情況進(jìn)行登記并監(jiān)督管理。（2）各會(huì)計(jì)崗位人員必須對(duì)本人密碼的安全性、保密性負(fù)責(zé)，不得泄露，不得將自己的密碼告訴他人。（3）系統(tǒng)管理員不得利用職權(quán)修改

36、其他用戶的密碼。如用戶忘記密碼，應(yīng)書(shū)面申請(qǐng)修改密碼并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由系統(tǒng)管理員重新設(shè)置密碼。5.病毒防護(hù)（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須使用有效的殺毒軟件，并及時(shí)進(jìn)行殺毒軟件升級(jí)。（2）系統(tǒng)管理員定期檢測(cè)計(jì)算機(jī)病毒，對(duì)所有外來(lái)媒體介質(zhì)在使用前必須經(jīng)過(guò)病毒檢測(cè)；有網(wǎng)絡(luò)的單位應(yīng)安裝防火墻嚴(yán)防病毒通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播。（3）用于數(shù)據(jù)備份的存儲(chǔ)介質(zhì)必須經(jīng)檢測(cè)合格后方能在服務(wù)器上使用，未經(jīng)系統(tǒng)管理員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，存儲(chǔ)介質(zhì)不得用于其他計(jì)算機(jī)。（4）嚴(yán)禁在裝有會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)上使用任何游戲、娛樂(lè)性光盤(pán)、軟盤(pán)。（5）系統(tǒng)運(yùn)行異常的，系統(tǒng)管理員要及時(shí)檢查和維護(hù)，完整記錄檢查過(guò)程及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處置情況。（五）會(huì)計(jì)信

37、息化工作監(jiān)督1.系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備，能否滿足會(huì)計(jì)核算的基本需要。2.系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。3.系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲芊穹乐够蚣皶r(shí)發(fā)現(xiàn)無(wú)意差錯(cuò)和有意舞弊。4.系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，能否保證系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行。5.是否定期備份數(shù)據(jù)并對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行定期檢查。6.操作人員是否設(shè)置密碼并定期更換密碼。7.是否安裝計(jì)算機(jī)病毒防控軟件并定期升級(jí)。三、財(cái)務(wù)報(bào)告各單位按照股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、安全性，保障公司股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。第三節(jié) 主要業(yè)務(wù)流程一、貨幣資金業(yè)

38、務(wù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍各單位可以在下列范圍內(nèi)使用庫(kù)存現(xiàn)金：（1）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（2）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（3）國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（5）1000元（境外等值2000美元）以下的零星支出；（6）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（7）境外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金支出根據(jù)中國(guó)水利水電建設(shè)股份有限公司國(guó)際業(yè)務(wù)境外資產(chǎn)管理辦法規(guī)定執(zhí)行。2.庫(kù)存現(xiàn)金管理（1）各單位必須購(gòu)置保險(xiǎn)柜并完善相應(yīng)的安全防范措施，用于保管現(xiàn)金等。保險(xiǎn)柜不得存放私人用品等。（2）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金

39、限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行。（3）存在大量現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)的，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)存入開(kāi)戶銀行，并不得坐支。（4）大額現(xiàn)金存取必須兩人以上同行且安排專車(chē)辦理。（5）每日終了，出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。（6）庫(kù)存現(xiàn)金余額必須放在各單位保險(xiǎn)柜保管，不得私自攜帶回家或公款私存。（7）月度結(jié)賬，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)人員（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）應(yīng)不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（8）對(duì)于有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)區(qū)分人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（9）現(xiàn)金短缺和溢余的處理：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或

40、溢余，要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理。（二）銀行存款1.銀行存款使用范圍（1）各單位在銀行開(kāi)設(shè)賬戶后，除按銀行規(guī)定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額保留一定的庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。（2）各單位所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除按國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，其他都必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.銀行存款管理（1）按開(kāi)戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的，還應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（2）每月末必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行存款，并由

41、會(huì)計(jì)崗位人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，不得由出納編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（3）定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍數(shù)?，根?jù)相關(guān)審批程序，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沖減銀行存款。（4）各單位應(yīng)至少于每年年末對(duì)公司所有銀行賬戶進(jìn)行詢證。（5）開(kāi)立網(wǎng)銀的單位，自行打印的銀行存款對(duì)賬單，須由經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同簽字。（三）支票管理1.支票有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票兩種，需從開(kāi)戶銀行購(gòu)買(mǎi)。2.各單位應(yīng)建立支票購(gòu)入、領(lǐng)用登記簿，領(lǐng)用要簽字，備注欄注明支票核銷

42、、支票作廢等信息，支票保管人要經(jīng)常盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3.支票一般由各單位出納人員親自填寫(xiě)（手寫(xiě)或打印），支票上各項(xiàng)目必須填寫(xiě)完整，原則上不得缺項(xiàng)，要做到填寫(xiě)規(guī)范、數(shù)字正確、字跡清晰、禁止涂改。支票日期必須填寫(xiě)齊全，支票金額大、小寫(xiě)必須相符，小寫(xiě)金額前應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)貨幣符號(hào)，如人民幣“”。支票存根聯(lián)與支票正頁(yè)必須填寫(xiě)一致。4.各單位必須在銀行規(guī)定的開(kāi)支范圍內(nèi)如實(shí)填寫(xiě)支票用途。5.各單位不得在境內(nèi)開(kāi)具遠(yuǎn)期支票和空頭支票。6.嚴(yán)禁簽發(fā)使用空白支票，如有特殊情況需要使用，則要在嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的前提下在支票存根和正頁(yè)填寫(xiě)能夠確定的主要要素。7.加蓋銀行預(yù)留印鑒時(shí)必須將完整的支票送達(dá)印鑒管理人，而不得只送達(dá)支票正

43、頁(yè)。8.收取外單位的支票時(shí)，必須檢查支票的真?zhèn)?、所記載事項(xiàng)是否真實(shí)完整、印鑒章是否蓋清楚，不得收取遠(yuǎn)期支票和空頭支票。對(duì)于收到的支票，應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)賬單，連同支票一起及時(shí)交開(kāi)戶銀行進(jìn)賬。9.境外單位遵守所在國(guó)的管理規(guī)定。（四）銀行承兌匯票管理1.對(duì)外出具銀行承兌匯票必須由法人單位統(tǒng)一辦理，各單位所屬機(jī)構(gòu)不能自行辦理。2.各單位所屬機(jī)構(gòu)如需辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，須向各單位提出書(shū)面申請(qǐng)，同時(shí)提供設(shè)備材料采購(gòu)合同、設(shè)備材料發(fā)票及第三方擔(dān)保合同等資料，審批同意后才可辦理。3.各單位填寫(xiě)“銀行承兌匯票申請(qǐng)書(shū)”（蓋預(yù)留銀行印鑒、各單位行政章，法人章），提交采購(gòu)合同、發(fā)票復(fù)印件（須加蓋各單位公章）及其他相關(guān)資料前

44、往銀行辦理。4.銀行辦好后通知各單位前去銀行領(lǐng)取銀行承兌匯票，并加蓋各單位預(yù)留銀行印鑒章。5.各單位及所屬機(jī)構(gòu)收取業(yè)主或其他單位支付的銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核承兌匯票的真實(shí)性、背書(shū)的連續(xù)性、印鑒章的清晰性（特別是粘貼單上的騎縫章）；背書(shū)出錯(cuò)、印鑒不清晰等情況的說(shuō)明（蓋該單位印鑒章、行政公章），不合格的予以拒收。6.各單位所屬機(jī)構(gòu)收到的銀行承兌匯票嚴(yán)禁自行到銀行貼現(xiàn)。持有到期日在1個(gè)月以內(nèi)的銀行承兌匯票，由匯票持有人在到期日前7日內(nèi)自行到銀行辦理委托收款手續(xù)。7.各單位應(yīng)對(duì)銀行承兌匯票建立相應(yīng)臺(tái)賬進(jìn)行日常管理，詳細(xì)記錄銀行承兌匯票的金額、日期、簽發(fā)單位及轉(zhuǎn)讓等情況。（五）印鑒管理1.銀行預(yù)留印

45、鑒統(tǒng)一為財(cái)務(wù)專用章加法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。境外無(wú)法使用印鑒章，需采用支票聯(lián)簽制時(shí)，聯(lián)簽人必須兩人或兩人以上，其中一人必須為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。2.所有外部銀行預(yù)留印鑒章由法人單位負(fù)責(zé)統(tǒng)一刻制，編號(hào)管理，各單位所屬機(jī)構(gòu)領(lǐng)取后并登記備案。3.嚴(yán)禁各單位所屬機(jī)構(gòu)自行刻制、啟用、銷毀銀行印鑒章。4.銀行預(yù)留印鑒中的公章和名章必須分人保管。5.銀行預(yù)留印鑒章不得隨意放置，必須由保管人員妥善保管，不用時(shí)必須隨時(shí)上鎖或放入保險(xiǎn)柜。6.銀行預(yù)留印鑒保管人員不得擅自將自己保管的印章交與他人使用，確需使用必須當(dāng)面使用，用后即收回。7.銀行預(yù)留印鑒保管人員暫離工作崗位，必須辦理印鑒章交

46、接登記手續(xù)。8.銀行賬戶銷戶后，必須將銀行銷戶證明及銀行預(yù)留印鑒章上交，并履行報(bào)備程序。9.因銀行預(yù)留印鑒保管不善而造成損失的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（六）現(xiàn)金收支流程1.收到的現(xiàn)金應(yīng)由出納開(kāi)具收據(jù)、發(fā)票給交款人，并將收據(jù)、發(fā)票記賬聯(lián)及收款依據(jù)交會(huì)計(jì)人員做賬，記賬憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”印章。2.收到的銀行存款應(yīng)在憑證上加蓋“銀行收訖”印章。3.支付款項(xiàng)時(shí)，出納應(yīng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核簽字，并與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)機(jī)制憑證對(duì)比審核，并簽名確認(rèn)；審核無(wú)誤后支付現(xiàn)金或開(kāi)具支票等，領(lǐng)款人在憑證“經(jīng)辦人”（或“領(lǐng)款人”）處及需要開(kāi)具的現(xiàn)金支票存根聯(lián)處簽名，出納并在憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”印章。（七）

47、網(wǎng)上銀行管理1.網(wǎng)銀開(kāi)通資料（1）銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)；（2）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（原件、正本或副本復(fù)印件）；（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件、正本或副本復(fù)印件）；（4）國(guó)稅、地稅稅務(wù)登記證（原件、正本或副本復(fù)印件）；（5）開(kāi)戶許可證（原件、復(fù)印件）；（6）法人身份證（原件、復(fù)印件）；（7）經(jīng)辦人身份證（原件、復(fù)印件）；（8）網(wǎng)銀操作員身份證（原件、復(fù)印件）；（9）法人授權(quán)委托書(shū)（蓋單位公章、法人簽字）；（10）開(kāi)戶銀行需要的其他資料。以上復(fù)印件均采用A4紙，復(fù)印件上均須加蓋單位公章。2.網(wǎng)銀U盾、口令的保管禁止一人同時(shí)保管多個(gè)網(wǎng)銀U盾和密碼;網(wǎng)銀口令應(yīng)定期進(jìn)行變更。二、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）原材料1

48、.各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、合法發(fā)票、材料入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)等，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.材料采購(gòu)必須辦理材料入庫(kù)手續(xù)，不得“以購(gòu)代耗”。“材料入庫(kù)單”采用多聯(lián)式，以滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要。3.如果月末貨到票未到，應(yīng)根據(jù)暫估價(jià)值辦理入庫(kù)手續(xù)；次月初予沖回，待購(gòu)貨發(fā)票到達(dá)時(shí)再按實(shí)際金額處理。4.已驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)生退貨的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)物資管理部門(mén)填具的紅字“材料入庫(kù)單”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。5.“領(lǐng)料單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)、第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、第三聯(lián)領(lǐng)料部門(mén)備查。領(lǐng)料單應(yīng)包括材料名稱、成本核算對(duì)象、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門(mén)等基本要素。 6.月末，未使用完的材料必須辦理“假退庫(kù)”手續(xù)，開(kāi)具紅字“領(lǐng)料單

49、”，紅字“領(lǐng)料單”與原“領(lǐng)料單”成本核算對(duì)象一致。 7.月末會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核資產(chǎn)管理部門(mén)提供的“材料收支賬簿”或“材料收支存表”、“材料入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單”等資料，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制材料費(fèi)用分配表，以此作為成本會(huì)計(jì)核算依據(jù)。8.不能直接歸屬于具體成本對(duì)象的材料費(fèi)用，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按合理的方式分配。9.采用計(jì)劃成本法會(huì)計(jì)核算的，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率；材料成本差異率月初結(jié)存材料成本差異本月收入材料成本差異總額月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本總額100%。10.各單位每季度至少進(jìn)行一次材料盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人監(jiān)盤(pán)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的原材料，由使

50、用部門(mén)查明原因，并做出書(shū)面處理意見(jiàn)，按規(guī)定程序?qū)徟瑫?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理。11.由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€而造成損失時(shí)，物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)填制“物料報(bào)損報(bào)告單”，按規(guī)定程序?qū)徟?，?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理。12.有條件的單位可以采用信息化手段，用專業(yè)的物資管理軟件進(jìn)行原材料管理，但應(yīng)符合本實(shí)施細(xì)則相關(guān)要求。（二）周轉(zhuǎn)材料1.各單位應(yīng)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、合法發(fā)票、驗(yàn)收證明等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。外租周轉(zhuǎn)材料按照租賃合同約定分期支付資金，確認(rèn)成本。2.周轉(zhuǎn)材料可以采用五五攤銷法、分次攤銷法進(jìn)行攤銷，價(jià)值較小的周轉(zhuǎn)材料可以采用一次性攤銷法。采用分次攤銷法等，應(yīng)做好攤銷分配表，詳細(xì)記

51、錄周轉(zhuǎn)材料價(jià)值、應(yīng)攤銷次數(shù)、本次攤銷金額、已累計(jì)攤銷金額等信息，作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。3.各單位對(duì)已攤銷完但仍具有使用價(jià)值的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)建立實(shí)物管理臺(tái)賬，加強(qiáng)實(shí)物管理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行審核。4.各單位對(duì)外出租的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)簽訂租賃合同，辦理出庫(kù)手續(xù)，并根據(jù)合同約定進(jìn)行賬務(wù)處理。合同履行完畢，收回的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。5.各單位應(yīng)對(duì)毀損、報(bào)廢、處置的周轉(zhuǎn)材料，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)主要取得方式（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)采購(gòu)部門(mén)提交的購(gòu)置計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或決議、文件批復(fù)，購(gòu)置合同、權(quán)屬證明、驗(yàn)收證明、合法發(fā)票等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）自建

52、固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)驗(yàn)收資料、竣工決算報(bào)告、該在建工程科目余額表等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（3）融資租賃租入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)資產(chǎn)租賃部門(mén)提供的融資租賃協(xié)議、合法發(fā)票、驗(yàn)收資料等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片，內(nèi)容包括：資產(chǎn)編號(hào)、類別、規(guī)格或型號(hào)、房產(chǎn)面積、名稱、購(gòu)入年月、使用單位、使用部門(mén)、使用年限、折舊率等。3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)更新改造支出、以及符合下列條件的大修理支出：（1） 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2） 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。應(yīng)予以資本化，并將修理前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，待達(dá)到預(yù)定可使用

53、狀態(tài)時(shí)再?gòu)脑诮üこ探Y(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。 4.固定資產(chǎn)折舊（1）當(dāng)月增加的資產(chǎn)，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的資產(chǎn)，當(dāng)月仍需計(jì)提折舊。（2）固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值按照中國(guó)水利水電建設(shè)股份公司資產(chǎn)管理辦法確定。（3）對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，無(wú)論是否交付使用，對(duì)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值與尚可使用年限計(jì)提折舊。（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)期末應(yīng)編制折舊計(jì)提表，計(jì)提表內(nèi)容應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、原值、折舊年限、當(dāng)期計(jì)提折舊、累計(jì)已計(jì)提折

54、舊等。（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片記錄計(jì)提折舊情況。5.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)（1）根據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，配合固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少一次。（2）盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盈虧，按規(guī)定程序?qū)徟瑫?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理。（3）已提足折舊的固定資產(chǎn)要及時(shí)清理，每年至少清理2次。6.固定資產(chǎn)處置（1）各單位內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，調(diào)出方應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片隨資產(chǎn)一并轉(zhuǎn)交調(diào)入方；調(diào)入方不能更改調(diào)入固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊，實(shí)際交易價(jià)格與凈值之間的差異計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（2）單位法人之間或?qū)ν獬鍪酃潭ㄙY產(chǎn)，按交易價(jià)格重新建立臺(tái)賬，確定可使用年限、折舊率。出售方應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方按交易價(jià)格提供合法

55、票據(jù)；出售方應(yīng)將交易協(xié)議、收款憑證、票據(jù)等作為記賬憑證附件。7.固定資產(chǎn)損失因?qū)ν獬鍪?、?bào)廢和毀損形成固定資產(chǎn)損失的，按規(guī)定程序?qū)徟?，?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理；同時(shí)還應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的規(guī)定提供相應(yīng)資料。三、備用金業(yè)務(wù)（一）備用金借支對(duì)象1.出差員工；2.零星物資采購(gòu)員工和駕駛員；3.其他與公務(wù)活動(dòng)有關(guān)員工。（二）員工借備用金時(shí)，應(yīng)到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)填寫(xiě)借款單據(jù)，詳細(xì)填寫(xiě)借款日期、借款人、借款用途、借款金額等事項(xiàng)，按照審批程序?qū)徟蟮綍?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理借款。辦理借款應(yīng)堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”原則。（三）員工借款單據(jù)，必須附在記賬憑證后；歸還時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款單據(jù)。

56、（四）費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)先沖抵備用金。（五）各單位每年應(yīng)定期清理備用金，防止公款私用現(xiàn)象；對(duì)無(wú)故不歸還借款的員工，統(tǒng)一從工資中扣除。年底原則上不得出現(xiàn)備用金掛賬現(xiàn)象。（六）因債務(wù)人失蹤、死亡等原因，備用金確定無(wú)法收回，按規(guī)定程序?qū)徟?，?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按審批意見(jiàn)處理。四、長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益業(yè)務(wù)（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資范圍包括對(duì)子公司投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)公司投資和對(duì)合營(yíng)公司投資及持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資取得1.戰(zhàn)略并購(gòu)：各單位應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的決議文件、有效的并購(gòu)協(xié)議、新公司章程、出資證明書(shū)、工商變更登記等資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；根據(jù)工商登記機(jī)關(guān)股權(quán)變更要求，還需提供中介機(jī)構(gòu)股東變更驗(yàn)資報(bào)告。2.出資設(shè)立: 各單位應(yīng)根據(jù)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的決議文件、出資協(xié)議、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、出資證明書(shū)等，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.增資擴(kuò)股: 各單位應(yīng)根據(jù)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的決議文件、增資擴(kuò)股協(xié)議、公司章程、驗(yàn)資及股東變更報(bào)告、出資證明書(shū)、工商變更登記等資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（三）建立長(zhǎng)期股權(quán)投資臺(tái)帳臺(tái)帳內(nèi)容包括被投資單位股權(quán)變動(dòng)、出資變化、高管人員組成等基本情況及其各