淺議稅負(fù)對我國中小企業(yè)的影響

1、淺議稅負(fù)對我國中小企業(yè)的影響摘要 中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分 , 在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與這會 和諧穩(wěn)定方面具有不可替代的作用，其發(fā)展對整個國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有著重要的影響。 本文認(rèn)為稅負(fù)過重是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問題，但把中小企業(yè)的發(fā)展難題全部歸咎于 稅負(fù)過重難免有失偏頗。我們應(yīng)從完善稅制結(jié)構(gòu)，取締不合理收費(fèi)，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好 的生存條件等方面綜合解決中小企業(yè)難題。關(guān)鍵詞： 稅負(fù)，中小企業(yè)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)AbstractSmall and medium-sized enterprise is an important part of Chinas economy，And in

2、 promoting economic growth increased employment science and technology innovation and this harmony and stability has an irreplaceable role 。 The development of the whole national economic and social development has an important effect 。 This paper holds that the heavy taxes is one of factors that re

3、strict the development of small and medium-sized enterprises an important question, but the small and medium-sized enterprise development problem all due to the heavy taxes is biased 。 Weshould perfect the tax system structure, banning unreasonable fees, for small and medium-sized enterprise to crea

4、te a good living conditions, and other comprehensive solve the difficult problem of small and medium-sized enterprises。Keywords: small and medium-sized enterprise development, system structure, economic situation目錄、八、-前 言 5一、綠色貿(mào)易壁壘 5（一）全球環(huán)境問題 5（二）國際性組織高度重視 6（三）政府組織大力推動 6（四）GATT 和 WTO 中的有關(guān)規(guī)定為綠色壁壘的實(shí)施提

5、供了合法性 6（五）我國遭遇綠色貿(mào)易壁壘的現(xiàn)狀 6二、綠色貿(mào)易壁壘的特點(diǎn) 8三、綠色貿(mào)易壁壘的表現(xiàn)形式 8（一）綠色關(guān)稅制度 8（二）綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制度 9（三）綠色環(huán)境標(biāo)志制度 9（四）綠色包裝制度 9（五）綠色補(bǔ)貼制度 9（六）綠色衛(wèi)生檢疫制度 9四、綠色壁壘對我國出口貿(mào)易的影響 9五、我國應(yīng)采取的對策 10（一）、充分利用 WTO 的組織機(jī)制和國際公約的法律公平性 10（二）、積極推廣應(yīng)對綠色貿(mào)易壁壘的基礎(chǔ)性工作 11（三）建立可持續(xù)發(fā)展的外貿(mào)發(fā)展模式 11（四）建立綠色貿(mào)易壁壘預(yù)警及快速反應(yīng)機(jī)制 11（五）加強(qiáng)環(huán)境宣傳教育，廣泛樹立全社會的環(huán)境意識 12（六）加強(qiáng)國際交流合作 12（七）

6、制定和完善綠色稅收制度 12致 謝 13參考文獻(xiàn) 14、八前言稅收負(fù)擔(dān)，是指整個社會或單個納稅人（自然人或法人）實(shí)際承受的稅款，簡稱“稅 負(fù)”。從絕對額考察，它是指納稅人繳納的稅款額，即稅收負(fù)擔(dān)額；從相對額考察，它是 指納稅人繳納的稅額占計稅依據(jù)價值的比重，即稅收負(fù)擔(dān)率。稅收負(fù)擔(dān)具體體現(xiàn)國家的稅 收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關(guān)系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關(guān)系，也是 稅收發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用的著力點(diǎn)。稅收負(fù)擔(dān)要適度合理，這既是稅收的本質(zhì)要求，也是制 定、執(zhí)行稅收制度和稅收政策的基本原則。企業(yè)稅負(fù)是指納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)荷，稅收負(fù) 擔(dān)具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關(guān)系到國家、

7、企業(yè)和個人之間的 利益分配關(guān)系，也是稅收發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用的著力點(diǎn)。中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分 , 在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與這會 和諧穩(wěn)定方面具有不可替代的作用，其發(fā)展對整個國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有著重要的影響。 但是我國中小企業(yè)稅負(fù)普遍偏重問題長期存在著，就目前的經(jīng)濟(jì)形勢看，為我國中小企業(yè) 減負(fù)顯得尤為重要。我國政府應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，降低稅率，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，取消不合理收費(fèi)，減少行 政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及中小企業(yè)。讓中小企業(yè)在制造實(shí)力，解決就業(yè)瓶頸，和 社會功能等方面都發(fā)揮最大的作用。一：我國現(xiàn)行的稅收制度現(xiàn)行稅制下的不合理狀況現(xiàn)行的稅制中存在著不合理規(guī)定， 這讓中小企業(yè)

8、在市場競爭中處于不利地位。 據(jù)了解， 按照現(xiàn)行的增值稅制度，中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，表面上看，中小企業(yè)所承受的法 定稅率要比一般納稅人低得多，但實(shí)際上，由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不能抵扣，其稅 負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。 又例如，我國目前增值稅和所得稅兩個稅種的適用企業(yè)規(guī)模大小， 都按同一納稅期限、納稅程序進(jìn)行管理，無形中增加了規(guī)模小、財務(wù)賬簿核算不規(guī)范的中 小企業(yè)報稅、繳稅的成本和難度?，F(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例（法律）大細(xì)則的形式，臨時通知、補(bǔ)充規(guī) 定不斷，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng) 的專門為中小企業(yè)量身制定的稅收政策法規(guī)體系，造成相關(guān)

9、政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng)，受人 為因素影響大。同時，很大一部分優(yōu)惠政策地制訂還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物 資回收再生等低技術(shù)層面，沒有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社 會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作 用性不強(qiáng)。稅負(fù)原因造成的生存困境中小企業(yè)的稅負(fù)重問題，首先是稅負(fù)本身重，即法定稅負(fù)重。對中小企業(yè)進(jìn)行界定， 國家統(tǒng)計局和發(fā)改委根據(jù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額劃分中小企業(yè)，征稅并不按 這個標(biāo)準(zhǔn)，在稅收中沒有中小企業(yè)這個概念，納稅標(biāo)準(zhǔn)是按行業(yè)劃分的。具體看，中小企 業(yè)分為三部分，一部分是非法人制企業(yè)，就是通常所指的個體工商戶；另

10、一部分是規(guī)模較 小的法人制企業(yè)；還有一個就是合伙制企業(yè)。合伙制企業(yè)在工業(yè)和制造業(yè)中比較少見，主 要是在服務(wù)業(yè)，如律師行業(yè)、會計事務(wù)所行業(yè)。針對這部分企業(yè)，國家稅務(wù)總局早就出臺 了一系列的稅收優(yōu)惠政策，其中有些是永久性的。如從 2009 年開始，小規(guī)模納稅人的增 值稅征收率由原來的 6%和 4%統(tǒng)一下調(diào)到 3%；財政部和國家稅務(wù)總局出臺的小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策；最近的個人所得稅改革，依照改革后的標(biāo)準(zhǔn)，個體工商戶的稅收會大幅 下調(diào)。中小企業(yè)普遍感到稅負(fù)重另一方面，是除了稅還有費(fèi)的問題，政策性收費(fèi)、行政性收 費(fèi)、社會性收費(fèi)三大類給企業(yè)帶來了深重的負(fù)擔(dān)，尤其以中小企業(yè)為甚。例如教育費(fèi)附加 費(fèi)、地

11、方教育發(fā)展費(fèi)、價格調(diào)節(jié)基金、堤防費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人基金、環(huán)衛(wèi)評估費(fèi)、消 防許可費(fèi)，員工健康證費(fèi)和已經(jīng)取消的個體工商戶管理費(fèi)和集貿(mào)工商管理費(fèi)等等，很多領(lǐng) 域還存在同行業(yè)不同稅、重復(fù)繳稅等問題。還有些是有關(guān)部門的亂攤派和亂罰款，無論是 什么名目，對中小企業(yè)而言都是負(fù)擔(dān)。 當(dāng)然，這些“費(fèi)”也需要區(qū)分，有些是合法的，有些是要進(jìn)一步規(guī)范的。收費(fèi)中的亂攤派 和亂罰款，這種情況的治理不是稅收本身能解決的，而是需要規(guī)范政府行為。（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 就中小企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力而言，調(diào)研結(jié)果顯示，如稅負(fù)上升，超過60%的企業(yè)認(rèn)為由于產(chǎn)品市場競爭十分激烈，難以提高價格，只能減少企業(yè)利潤：只有14.24%的企業(yè)表示能夠通

12、過提高價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。從轉(zhuǎn)嫁鏈條來看，由于中小企業(yè)在市場競爭中相 對處于劣勢，市場定價能力薄弱，產(chǎn)品定位也不甚明確，因此，向消費(fèi)者進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的 能力并不強(qiáng)。從行業(yè)角度看，企業(yè)的轉(zhuǎn)嫁方式會進(jìn)一步呈現(xiàn)差異。在加工業(yè)、制造業(yè)、一般服務(wù)業(yè) 等勞動力密集型行業(yè)里，選擇裁員或減薪的企業(yè)比例相對較高。一旦稅負(fù)提高，將對這些 行業(yè)的就業(yè)產(chǎn)生較為顯著的影響， 造成失業(yè)率上升。 此外，在無法進(jìn)行有效轉(zhuǎn)嫁的情況下， 稅負(fù)提高將導(dǎo)致納稅人的納稅遵從度降低。納稅遵從度不僅與納稅人的法制意識和社會責(zé) 任感相關(guān)，也受到稅收政策及稅負(fù)分配是否合理等因素影響。二：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢造成的困難（一）成本、融資難度增加 中小企

13、業(yè)融資渠道狹窄，單一，直接融資比例比較低。一般的中小企業(yè)的融資較多的 集中于銀行的間接的融資。只有少數(shù)的融資來源于直接融資，而且我國中小企業(yè)上市融資 的條件很高，一般的中小企業(yè)很難達(dá)到上市的標(biāo)準(zhǔn)。 同時，商業(yè)銀行出于自身的考慮，很少向中小企業(yè)提供長期性融資。企業(yè)為了滿足長期資 金周轉(zhuǎn)的需要而不得不采取短期貸款多次周轉(zhuǎn)的方法，從而增加了企業(yè)的融資的成本，有 的中小企業(yè)甚至連短期貸款都籌不到，企業(yè)發(fā)展十分困難。（二）經(jīng)營環(huán)境惡劣 隨著全球金融危機(jī)爆發(fā)引起的連鎖反應(yīng)以及中國面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的變革時期，曾經(jīng) 引以為豪的“中國制造”艱難應(yīng)對，傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)困難重重，全球宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，直接 影響著中小企業(yè)

14、的生存與發(fā)展，且受硬成本支出的制肘，讓其在擴(kuò)大、發(fā)展面前更加步履 艱辛。三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策建議（一）深化中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策首先，針對中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、 投資風(fēng)險大的情況， 應(yīng)制定稅收政策加以鼓勵。 （1） 投資損失扣除。對中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過投資賬面價值的部分允許扣 除，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險。 （ 2）再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投 資行為，對再投資部分繳納的稅款給予退還，鼓勵企業(yè)再投資。 （3）投資準(zhǔn)備金的稅前扣 除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按一定比例稅前列支。其次，對微利企業(yè)的 適用稅率可進(jìn)行細(xì)化（二）降低中小企業(yè)增值稅稅負(fù) 可

15、考慮進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率， 目前工業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差率為 20%左右， 按 17%的稅率征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是 3.4%，與增值稅轉(zhuǎn)型后的水平比較接近。而商業(yè)零 售企業(yè)的毛利率一般為10%-15%按法定稅率17%征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是1.7%2.5%, 可考慮將其征收率調(diào)低為 2%，以增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力。 在營造寬松活躍的創(chuàng)業(yè)環(huán)境方面， 可考慮實(shí)行試生產(chǎn)制度。對固定投資額在 100萬元以下的新辦小企業(yè)，由業(yè)主提出申請， 允許試生產(chǎn)一年，試生產(chǎn)期內(nèi)，除申請一般納稅人外，其余視同小規(guī)模納稅人，實(shí)行核定 征收辦法。此外，應(yīng)根據(jù)近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價指數(shù)漲幅、居民生活最低保障水平等 因素，進(jìn)

16、一步提高收入低微業(yè)戶的起征點(diǎn)。 例如，將銷售貨物的月銷售額調(diào)高至 3000元 6000元，銷售勞務(wù)的月銷售額調(diào)整為 2000元3500元，按次納稅調(diào)高到次（日）銷售額 200元300元，考慮到我國地區(qū)發(fā)展差異較大，可授權(quán)地方政府在規(guī)定幅度內(nèi)自行決定 起征點(diǎn)范圍，以降低其稅收負(fù)擔(dān)。（三）有效發(fā)揮營業(yè)稅的激勵導(dǎo)向作用稅收優(yōu)惠這一政策性工具不僅應(yīng)指向中小企業(yè)，還應(yīng)作用于為中小企業(yè)輸血的金 融機(jī)構(gòu)，從而使稅收杠桿的作用范圍有效擴(kuò)大。例如，可考慮對金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款 取得的利息收入減征營業(yè)稅，以鼓勵金融機(jī)構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款。 對中小企業(yè)信用擔(dān)保、 再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入也可實(shí)行營業(yè)稅優(yōu)惠。針對中小企

17、業(yè)技術(shù)落后的問題，可對有關(guān)單 位和個人轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予營業(yè)稅 減免。（四）構(gòu)建有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度環(huán)境建立系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系，鼓勵中小企業(yè)吸納勞動力。政府有關(guān)部門應(yīng) 盡快對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合， 按照平等競爭、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則, 進(jìn)一步清理針對中小企業(yè)的歧視性政策規(guī)定，切實(shí)轉(zhuǎn)變按經(jīng)濟(jì)成分或所有制結(jié)構(gòu)享受不同 稅收政策的情況，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，并以正式法規(guī)的形式頒 布。此外，目前鼓勵中小企業(yè)吸納勞動力的舉措不夠有力，應(yīng)對促進(jìn)就業(yè)方面作出突出貢 獻(xiàn)的中小企業(yè)專門設(shè)置獎勵辦法。在稅收優(yōu)惠政

18、策導(dǎo)向上要堅持以創(chuàng)業(yè)促就業(yè)，形成開辟新崗位與促進(jìn)多就業(yè)的良性循 環(huán)，建立健全中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)體系和政策扶持體系，為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展?fàn)I造良好 環(huán)境。本文從擬定題目到定稿，歷時幾個月的時間。在本論文完成之際，我要向我的論文指 導(dǎo)老師表達(dá)我最誠摯的謝意。在本論文寫作的過程中，他不僅學(xué)識淵博，而且平易近人， 有耐心，講話思路清晰，條理分明，給我營造了一種很好的學(xué)習(xí)氛圍。在老師的悉心指導(dǎo) 下，我學(xué)會了全新的思想觀念，領(lǐng)會基本的思考方式，同時明白了許多待人接物和為人處 事的道理，嚴(yán)肅的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，平易近人的人格魅力， 無微不至的人文關(guān)懷，寬廣的胸懷和從容的氣度都是我學(xué)習(xí)的榜樣。他對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、 有條不紊、實(shí)事求是的態(tài)度、給我留下了深刻的印象。非常感謝導(dǎo)師對我的幫助、理解和 寬容。同時，