海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)目的了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類及編制要求；理解資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表的概念、作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的編制難點(diǎn)現(xiàn)金流量表的編制方法教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、含義與編制目的（一）含義：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 。（二）目標(biāo)：1、向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息2、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況3、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括：投資者、債權(quán)入、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等二、作用1、 企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重要依

2、據(jù)2、 國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)3、 投資者和債權(quán)入進(jìn)行決策的依據(jù)三、內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注四、分類1、 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表、現(xiàn)金流量的報(bào)表2、 按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：動(dòng)態(tài)報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表3、 按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)4、 按編制單位分：?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表5、 按反映數(shù)字內(nèi)容分：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表6、 按服務(wù)對(duì)象分：內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表五、編制要求1、真實(shí)可靠；2、便于理解；3、相關(guān)可比；4、全面完整；5、編報(bào)及時(shí) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、含義：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。二、結(jié)構(gòu)：表頭、表身、表尾三、編制： （一）資產(chǎn)

3、負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法（l）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“交易性金融資產(chǎn)”等項(xiàng)目，分別直接根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總帳科目余額合計(jì)填列。（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 （4）根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總帳科目期末余額扣除“一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主清償?shù)拈L(zhǎng)期借款”分析計(jì)算填列。（5）根據(jù)有關(guān)科目余

4、額減去與其相關(guān)備抵科目后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目后的凈額填列。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表各有關(guān)項(xiàng)目的具體填列方法報(bào)表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，填入報(bào)表中的“年初余額”欄內(nèi)。報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明（l）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存

5、款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債來源于 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞

6、務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取

7、的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和

8、在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（11）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)

9、投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（12）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的余額填列。（13）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。（14）“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程

10、物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（15）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期未為貸方余額，以負(fù)號(hào)填列。 （16）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（17）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本

11、化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（18）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各種費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（19）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說明（1）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向

12、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年期以下（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（4）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定預(yù)收客戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

13、“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)

14、人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不通過本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以負(fù)號(hào)填列。（7）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。（8）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（9）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付

15、股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（11）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在的1年期以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。（12）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（13）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券

16、等項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期償還數(shù)后的余額填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。 3.所有者權(quán)益項(xiàng)目填列說明（1）“實(shí)收資本”（或股本）項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（2）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（3）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的

17、期末余額填列。（4）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以負(fù)號(hào)填列。 第三節(jié) 利潤(rùn)表一、含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。二、格式與內(nèi)容：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三步驟編制：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的計(jì)算及編制。三、編制方法 按照目前我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容，其編制方法如下： 1利潤(rùn)表的一般填列方法。本表“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”欄填列上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本

18、年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。利潤(rùn)表“本期金額”、“上期金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 2本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法。（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)

19、稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工新酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。（8）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)

20、當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。（9）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以負(fù)數(shù)填列。（10）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，以負(fù)數(shù)填列。（11）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“利潤(rùn)

21、總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，以負(fù)數(shù)填列。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（15）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以負(fù)數(shù)填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、含義1、 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。2、 現(xiàn)金：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。注意：不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。3、 現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)

22、險(xiǎn)很小的投資。 期限短，一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。二、作用1、說明企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出原因2、報(bào)告使用者分析企業(yè)償債能力；支付股利的能力；與企業(yè)現(xiàn)金收付無關(guān)，但對(duì)企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動(dòng)；企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力。三、分類1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)

23、規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤(rùn)、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。四、結(jié)構(gòu)：表首、基本部分、補(bǔ)充資料五、編制方法 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力的一個(gè)基本指標(biāo)。努力加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入的能力，是增加企業(yè)價(jià)值的根本所在。通常，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有直接法和間接法兩種編制方法。 1直接法 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。主要項(xiàng)目及其填列方法： （1）銷售商品、

24、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入（價(jià)、稅）+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款（票據(jù)）+當(dāng)期的預(yù)收賬款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失計(jì)算方法二：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的收入（價(jià)、稅）-應(yīng)收賬款（票據(jù)）的增量應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款來源于 中國(guó)最大的資

25、料庫(kù)下載的增量-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失上述公式的各項(xiàng)目，均包括與商品材料、售出代銷商品銷售收入和提供勞務(wù)收入同時(shí)收到的或應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)減去本年發(fā)生

26、的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過以下公式計(jì)算得出：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款（票據(jù)）+當(dāng)期預(yù)付的賬款-當(dāng)期因購(gòu)貨退回的現(xiàn)金（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（含代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和

27、在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各種稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 2間接法間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。按間接法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，有助于分析影

28、響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。因此，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度在要求企業(yè)按直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的同時(shí)，還要求企業(yè)在補(bǔ)充資料中按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整，即可將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為四大類：第一類是實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；第二類是實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；第三類是不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；第四類是經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。（l）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，已記

29、入“資產(chǎn)減值損失”科目，列入了利潤(rùn)表中，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，但實(shí)際上并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。為了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下計(jì)算出的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為現(xiàn)金收付制下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中。本項(xiàng)目根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。（2）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，分別計(jì)入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和在建工程。計(jì)入管理費(fèi)用部分已作為期間費(fèi)用列入了當(dāng)期利潤(rùn)表，如果當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并全部銷售，則計(jì)入制造費(fèi)用部分就通過銷售成本列入了利潤(rùn)表。但計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回。至于本期尚未完工的在產(chǎn)品或尚未銷售出去的產(chǎn)成品所負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用，將增加庫(kù)

30、存存貨的價(jià)值：存貨增加，將視同減少企業(yè)現(xiàn)金凈流入的數(shù)量。從而在總量上，并不會(huì)因此而虛增企業(yè)的現(xiàn)金流量。計(jì)入在建工程的折舊費(fèi)用，則應(yīng)反映在投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（3）無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，減少了利潤(rùn)，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤(rùn)中。本項(xiàng)目根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）。反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)

31、期資產(chǎn)而產(chǎn)生的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的計(jì)算分析填列；如為凈收益，以負(fù)數(shù)填列。（5）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，列入了利潤(rùn)表。但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（6）公允價(jià)值變動(dòng)損失。反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損溢”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以

32、分別歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。比如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購(gòu)買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)，等等。調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)把屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的影響部分調(diào)整出去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。（8）投資損失（減：收益）。投資損失是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將這部分損失加回到凈利潤(rùn)中。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去。（9）遞延所得稅資產(chǎn)減少。該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額分析填列。（10）遞延所得

33、稅負(fù)債增加。該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額分析填列。（11）存貨的減少（減：增加）。存貨的增減變動(dòng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在沒有賒購(gòu)時(shí)，若某一期間期末存貨比期初存貨減少了，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出，所以應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中。若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除耗用外，還有剩余，即除了為當(dāng)期銷貨成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)減去。簡(jiǎn)言之，存貨減少，說明現(xiàn)金增加，存貨增加，說明現(xiàn)金減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)

34、加上存貨的減少數(shù)，減去存貨的增加數(shù)。在實(shí)務(wù)中，即使存在的賒購(gòu)的情況，也應(yīng)按上述原則對(duì)存貨進(jìn)行處理。至于賒銷的影響，另外還需通過應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)來予以調(diào)整。 （12）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目主要指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額）。 若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額小于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額， 說明本期從客戶處收到的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售收入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少額加回到凈利潤(rùn)中。若某一期間期末應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額大于期初應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收到現(xiàn)金，但在

35、利潤(rùn)表中已將銷售收入全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的增加額從凈利潤(rùn)中減去。（13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤(rùn)表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加額加回到凈利潤(rùn)中。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額小于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期支付給供貨單位的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售成本，所以需要在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的減少額在凈利潤(rùn)中減去，以反映這部分現(xiàn)金支出。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容與編制方法 1收回投資所收到的現(xiàn)金流量本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息。 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)