非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)基本財(cái)務(wù)知識(shí)王亞莉會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 知知 識(shí)識(shí)六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。此六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。關(guān)系具體如下：關(guān)系具體如下： 資產(chǎn)資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負(fù)債負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成；由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；由實(shí)收資本、盈余公積等組成； 收入收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成；由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成； 費(fèi)用費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；由制

2、造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成； 利潤(rùn)利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開(kāi)支后的項(xiàng)目等組成；由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開(kāi)支后的項(xiàng)目等組成； 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金3 短期借款41 短期投資4 應(yīng)付票據(jù) 42 應(yīng)收票據(jù)5 應(yīng)付賬款 43 應(yīng)收股利6 預(yù)收賬款 44 應(yīng)收利息7 應(yīng)付職工薪酬 45 應(yīng)收賬款8 應(yīng)付福利費(fèi) 46 其他應(yīng)收款9 應(yīng)付股利 47 預(yù)付賬款1

3、0 應(yīng)交稅費(fèi) 48 存貨11 其他應(yīng)付款49 待攤費(fèi)用12 遞延收益50 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資13 預(yù)計(jì)負(fù)債51 其他流動(dòng)資產(chǎn)14 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 52 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15 其他流動(dòng)負(fù)債 53長(zhǎng)期投資： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 54 長(zhǎng)期股權(quán)投資17 長(zhǎng)期債權(quán)投資18長(zhǎng)期負(fù)債： 委托貸款19 長(zhǎng)期借款57 長(zhǎng)期投資合計(jì)20 長(zhǎng)期債券 58固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款59 固定資產(chǎn)原價(jià)22 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款60利 潤(rùn) 表 收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。 該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為： 毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(rùn)(損失) 這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(損失)=銷(xiāo)售收入-成本費(fèi)用 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目行

4、次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列） 7 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）9 減： 銷(xiāo)售費(fèi)用 11 管理費(fèi)用 13 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列） 17 加：投資收益（損失以“”號(hào)填列） 19 營(yíng)業(yè)外收入 23 減：營(yíng)業(yè)外支出 25四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 27 減：所得稅 29五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列） 30補(bǔ)充資料：項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 1.出售、處理部門(mén)或被投資單位所得收益402.自然災(zāi)害發(fā)生的損失423.會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）凈利潤(rùn)444.會(huì)計(jì)估計(jì)

5、變更增加（或減少）凈利潤(rùn)465.債務(wù)重組損失486.其他50現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來(lái)源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來(lái)源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期?，F(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說(shuō)明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的凈流入是否多?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表2005年6月項(xiàng)目行次 金額 項(xiàng)目行次一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：補(bǔ)充資料補(bǔ)充

6、資料行次行次銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：11、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：3凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)57收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：8加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備589固定資產(chǎn)折舊59購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)6113待攤費(fèi)用減少（減：增加）64支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）6520處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）66經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：財(cái)

7、務(wù)費(fèi)用6822投資損失（減：收益）69取得投資收益所收到的現(xiàn)金23遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25存貨的減少（減：增加）71收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）7229經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30其他7431經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金352、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：36債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37一年內(nèi)到期的可

8、轉(zhuǎn)換公司債券77三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：融資租入固定資產(chǎn)78-9-財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出貨幣資金貨幣資金：貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。 貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。短期投資短期投資：指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資。包括對(duì)股票、債券、基

9、金等的投資。 2006年新的會(huì)計(jì)制度中，將“短期投資”科目取消。“短期投資”科目和報(bào)表項(xiàng)目均取消,代之以“交易性金融資產(chǎn)”。由于交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)之差計(jì)入“投資收益”,因此,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備也不復(fù)存在。 短期投資的條件：1、能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確的市價(jià)。 2、是剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。 報(bào)表科目解釋二報(bào)表科目解釋二應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒(méi)有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。在我國(guó)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)通常是指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，是遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個(gè)月以上，6個(gè)月以?xún)?nèi)。其他的銀行票據(jù)(支

10、票、本票、匯票等，都是作為貨幣資金來(lái)核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。 應(yīng)收股利：應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。應(yīng)收利息：應(yīng)收利息：短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中（不需要單獨(dú)核算）。本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。

11、 購(gòu)入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 報(bào)表科目解釋三應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：該賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶(hù)。 應(yīng)收賬款于會(huì)計(jì)原理上，專(zhuān)指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對(duì)顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書(shū)面承諾。 本賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。 應(yīng)收賬款賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)收賬款賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方： 借1、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)

12、買(mǎi)商品、材料等賬款； 借2、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；借3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失； 借4、已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款； 借5、預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；借6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。 借方余額借方余額：尚未收回的賬款尚未收回的賬款 貸方貸方：貸1、收取購(gòu)買(mǎi)商品、材料等賬款；貸2、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)； 貸3、退回的預(yù)收賬款；貸4、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)； 貸5、收到承兌的商業(yè)匯票；貸6、已轉(zhuǎn)銷(xiāo)而又收回的壞賬損失。 貸方余額貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)報(bào)表科目解釋四其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款

13、和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 其他應(yīng)收、暫付款的內(nèi)容其他應(yīng)收、暫付款的內(nèi)容 ： 1.應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2.應(yīng)收出租包裝物租金； 3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金）； 5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； 7.購(gòu)買(mǎi)股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利; 8.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。報(bào)表科目解釋五預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放

14、的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。應(yīng)收補(bǔ)貼款：應(yīng)收補(bǔ)貼款：指企業(yè)執(zhí)照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收取的補(bǔ)貼款。如企業(yè)按銷(xiāo)售量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的補(bǔ)貼。例如：屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其它形式的補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)于收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入 應(yīng)收補(bǔ)貼款是資產(chǎn)類(lèi)科目,不能轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。 20062006年新的年新的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度中，已取消了應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。中，已取消了應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。存貨：存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或

15、提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷(xiāo)售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。 存貨分類(lèi)為：在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等七大類(lèi)。 報(bào)表科目解釋六待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用：又可稱(chēng)預(yù)付費(fèi)用。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目之一。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。 待攤費(fèi)用是指支出先發(fā)生，費(fèi)用歸屬后發(fā)生的事項(xiàng)，按照時(shí)間長(zhǎng)短分為短期待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 短期待

16、攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、一次性購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次性購(gòu)買(mǎi)印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在一年以上的期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的支出，對(duì)私營(yíng)公司而言，主要包括開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出。 此科目在新準(zhǔn)則發(fā)布后已不常見(jiàn)。此科目在新準(zhǔn)則發(fā)布后已不常見(jiàn)。 07年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消使用待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資：指企業(yè)長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)。其他流動(dòng)資產(chǎn)：其他流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表上的其他流動(dòng)資產(chǎn)，

17、是指除貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的流動(dòng)資產(chǎn)。一般企業(yè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損益”科目未處理轉(zhuǎn)帳，報(bào)表時(shí)掛在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資：不滿(mǎn)足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長(zhǎng)于一年的經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長(zhǎng)期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個(gè)重要區(qū)別。長(zhǎng)期投資按其性質(zhì)分為長(zhǎng)期股票投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以

18、上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。累計(jì)折舊：累計(jì)折舊：“累計(jì)折舊”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶(hù)，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱(chēng)之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很

19、多種,具體分為直線(xiàn)折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！?可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 賬面

20、價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。工程物資：工程物資：指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目。 企業(yè)會(huì)計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 在建工程：在建工程：在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支

21、出。 在建工程通常有自營(yíng)和出包兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 “固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完

22、畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)1。 資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)： 1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。 無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤

23、銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指具有特定用途，不參加正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的，除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以外的資產(chǎn)。一般包括經(jīng)國(guó)家特批的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。遞延稅項(xiàng)：遞延稅項(xiàng)：是指由計(jì)稅利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的暫時(shí)性差異而引致的資產(chǎn)或負(fù)債。這種暫時(shí)性差異主要來(lái)自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準(zhǔn)備金，以及待彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損。 遞延稅款借項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)：是指所得稅

24、費(fèi)用小于應(yīng)交所得稅的差額；是采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅核算的企業(yè)，預(yù)付所得稅款的資產(chǎn)。短期借款：短期借款：企業(yè)用來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)：由出票人出票，由承兌人允諾在一定日期內(nèi)按票面確定的金額向持票人付款的書(shū)面憑證。在票據(jù)到期日之前，出票人或票據(jù)申請(qǐng)人作為債務(wù)人負(fù)有在票據(jù)到期日無(wú)條件付款的責(zé)任。 在我國(guó)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)僅指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，屬于遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個(gè)月以上，6個(gè)月以?xún)?nèi)。其他的銀行票據(jù)（支票、本

25、票、匯票）等，都是作為貨幣資金來(lái)核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。 應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的帳款。 應(yīng)付帳款是企業(yè)應(yīng)付的購(gòu)貨款項(xiàng)，它是處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對(duì)帳的業(yè)務(wù)，它可以問(wèn)什么時(shí)候付款，是否付全額，或是否現(xiàn)金折扣提供決策信息。應(yīng)付帳款模塊與采購(gòu)模塊、庫(kù)存模塊完全集成。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款：指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。 作為流動(dòng)負(fù)債，預(yù)收賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)

26、或服務(wù)來(lái)抵償。 應(yīng)付工資：應(yīng)付工資：是指企業(yè)因使用在職職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而應(yīng)給予職工的勞動(dòng)報(bào)酬。這種勞動(dòng)報(bào)酬表現(xiàn)為工資總額。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)取消。“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報(bào)表項(xiàng)目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外,還包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。 應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)付福利費(fèi)：企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工個(gè)人福利方面的未付費(fèi)用。 （1）應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）的使用范圍 職工醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保

27、險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)等； 職工生活困難補(bǔ)助； 職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資； 按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。 （2）根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）是按照應(yīng)提福利費(fèi)的職工工資總額和規(guī)定的提取率（目前為14%）進(jìn)行計(jì)算提取的。 應(yīng)付福利費(fèi)一般應(yīng)隨同工資按支出用途分配，按醫(yī)務(wù)福利部門(mén)人員工資計(jì)提部分可與按企業(yè)行政管理人員工資計(jì)提部分一并計(jì)入管理費(fèi)用。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)取消?！皯?yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報(bào)表項(xiàng)目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外,還

28、包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。 應(yīng)付股利：應(yīng)付股利：是指企業(yè)根據(jù)年度利潤(rùn)分配方案，確定分配的股利。是企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。 確定時(shí)借記“未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)，貸記“應(yīng)付股利”帳戶(hù)；實(shí)際支付時(shí)借記“應(yīng)付股利”帳戶(hù)，貸記“銀行存款”帳戶(hù)。應(yīng)交稅金：應(yīng)交稅金：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交納的稅金主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資

29、源稅等。除印花稅與耕地占用稅及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金外，其他稅金一般需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額，并與稅務(wù)部門(mén)發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系，因此形成企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。 其他應(yīng)交款：其他應(yīng)交款：指企業(yè)需要向國(guó)家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)等。 2006年新的會(huì)計(jì)制度，將“其他應(yīng)交款”取消?！捌渌麘?yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。 其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品交

30、易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。 而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付，但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。如企業(yè)

31、預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債： 一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”； 三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：指反映企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債中自編表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，形式上是在長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)里反映，本質(zhì)上是一種流動(dòng)負(fù)債，需要在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)

32、債中單獨(dú)列式。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。 其他流動(dòng)負(fù)債：其他流動(dòng)負(fù)債：其他流動(dòng)負(fù)債是指不能歸屬于短期借款，應(yīng)付短期債券券，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，應(yīng)付所得稅，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款這七款項(xiàng)目的流動(dòng)負(fù)債。但以上各款流動(dòng)負(fù)債，其金額未超過(guò)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額百分之五者，得并入其他流動(dòng)負(fù)債內(nèi)。長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款：指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款。我國(guó)股份制企業(yè)的長(zhǎng)期借款主要是向金融機(jī)構(gòu)借人的各項(xiàng)長(zhǎng)期性借款，如從各專(zhuān)業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借人的款項(xiàng)。

33、應(yīng)付債券：應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書(shū)面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書(shū)面承諾。它屬于長(zhǎng)期負(fù)債。其特點(diǎn)是期限長(zhǎng)、數(shù)額大、到期無(wú)條件支付本息。通過(guò)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行核算。長(zhǎng)期應(yīng)付款：長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的長(zhǎng)期負(fù)債，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款

34、、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等。其他長(zhǎng)期負(fù)債：其他長(zhǎng)期負(fù)債：指反映除長(zhǎng)期債券以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬，如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 其他長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金以及確定的利率按期計(jì)提利息，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期利息支出。遞延稅款貸項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)：指所得稅費(fèi)用大于應(yīng)交所得稅的差額，遞延稅款貸項(xiàng)說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。實(shí)收資本：實(shí)收資本：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企

35、業(yè)的注冊(cè)資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的會(huì)計(jì)核算方法也有所不同。除股份有限公司對(duì)股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。 一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過(guò)“實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。已歸還投資：已歸還投資：系指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期內(nèi)歸還投資人的投資

36、。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，已取消了“已歸還投資”，這個(gè)科目。 資本公積：資本公積：企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本所占份額，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 資本溢價(jià)是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資。形成資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的原因有：溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本（股本）溢價(jià)、其他資本

37、公積、評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額。盈余公積：盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。公益金專(zhuān)門(mén)用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤(rùn)的5%至10%的比例提取法定公益金。法定公益金：法定公益金： 企業(yè)會(huì)計(jì)制度指出，法定公益金指的是企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，就將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會(huì)的決議，從公司盈余中提取的公積金。 公司法第177條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取

38、任意公積金?！?任意公積金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。 企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來(lái)看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后的余額。 未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指明特定用途的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要

39、求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，這可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的變形來(lái)表示，即：資產(chǎn)-負(fù)債所有者權(quán)益。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn). 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。 報(bào)表科目解釋二十四主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：指公司生

40、產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：是針對(duì)營(yíng)業(yè)稅和地稅附加稅（流轉(zhuǎn)稅附加稅）設(shè)立的會(huì)計(jì)核算科目。核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育

41、費(fèi)附加等。 增值稅是通過(guò)應(yīng)交稅金核算，不進(jìn)入損益，營(yíng)業(yè)稅以及附加稅是影響當(dāng)期損益的，所以在損益類(lèi)可以設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指有增值稅或營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候才計(jì)提的，沒(méi)有增值稅或負(fù)數(shù)申報(bào)那就沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加了，但申報(bào)還得申報(bào)的。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，已將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)。即：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的差額。（其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)= 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 ） 其他業(yè)務(wù)收入為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他精力收入，如材料物資的銷(xiāo)

42、售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物的銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)支出指為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用和稅金，如銷(xiāo)售材料的票成本、其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流稅金等。實(shí)務(wù)中為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理手續(xù)，通常其他業(yè)務(wù)收入不分擔(dān)銷(xiāo)售費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷(xiāo)等。 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中

43、，已將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，更改為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品營(yíng)業(yè)費(fèi)用體系圖示（共4方面17項(xiàng)）： 管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：是指企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員管理人員工資工資和和福利費(fèi)福利費(fèi)、公司一級(jí)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、公司一級(jí)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)和和遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)及其他管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)及其他管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、土地使土地使用稅用稅等）。等）。 管理費(fèi)用是期間費(fèi)用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括的項(xiàng)目有：工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育

44、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等等。 為了核算和監(jiān)督管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，月末一般應(yīng)無(wú)余額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如的企

45、業(yè)如商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金金融機(jī)構(gòu)融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及手續(xù)費(fèi)，以及籌資籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等費(fèi)等 投資收益：投資收益：是指企業(yè)進(jìn)行投資所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。投資收益包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得到的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓的所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。

46、隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場(chǎng)的逐步完善，投資活動(dòng)中獲取收益或承擔(dān)虧損雖不是企業(yè)通過(guò)自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)活動(dòng)所得，卻是企業(yè)利潤(rùn)總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來(lái)越大的趨勢(shì)。補(bǔ)貼收入：補(bǔ)貼收入：是指國(guó)有企業(yè)得到的各級(jí)財(cái)政部門(mén)給予的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入。具體在以下幾類(lèi)： 1、企業(yè)實(shí)際收到的先征后返的增值稅款。 2、企業(yè)實(shí)際收到的按銷(xiāo)量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助。 3、屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)助。 營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形

47、資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，以上各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，以上各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備、在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備）均記入）均記入資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失項(xiàng)中。項(xiàng)中。 所得稅：所得稅：特點(diǎn)主要是： 第一，通常以純所得為征稅對(duì)象。 第二，通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為

48、計(jì)稅依據(jù)。 第三，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。 第四，應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。 如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表描述了那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

49、況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車(chē)輛中按下快門(mén)，只不過(guò)這里的“車(chē)輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫(huà)面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息反映資產(chǎn)及其分布狀況 ：資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么 ，流動(dòng)資產(chǎn)多少、 固定資產(chǎn)多少， 長(zhǎng)期投資多少，無(wú)形資產(chǎn)多少等 。表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間 ：流動(dòng)負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期負(fù)債，償還期限就可以超過(guò)1年 。特定時(shí)點(diǎn)上欠了誰(shuí)多少錢(qián)，該什么時(shí)候償還 。反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) ：比較資產(chǎn)負(fù)債表至少有期初、期末兩期數(shù)據(jù)。如應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)可能表明兩個(gè)方面：一是

50、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)收款；二也有可能說(shuō)明企業(yè)做好了，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。 資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧-總額觀(guān)察法總額觀(guān)察法總額觀(guān)察 ：看大項(xiàng)，即企業(yè)資產(chǎn)總額的增減變化。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。 如期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；期末負(fù)債總額與年初相比也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說(shuō)明所有者權(quán)益在增加。 從總額觀(guān)察中可以找到一個(gè)方向性的問(wèn)題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降，所有者權(quán)益在增加。根據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原

51、因。資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化 。具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀(guān)察；而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大，哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。 資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。首先流動(dòng)負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出，一個(gè)是短期借款，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款到期必須償還，減少屬正?，F(xiàn)象；應(yīng)付票據(jù)的減少是因?yàn)楣厩捌谫I(mǎi)商品時(shí)，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個(gè)時(shí)候付款，減少也正常。 分析資產(chǎn)減少而所

52、有者權(quán)益增加的原因 ：實(shí)收資本和資本公積增加說(shuō)明投資者繼續(xù)注入企業(yè)資金，而且還做了變更登記提高了注冊(cè)資金；盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)項(xiàng)目增加是因?yàn)槠髽I(yè)賺錢(qián)了，有盈利。 借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況（償債能力分析）借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況（償債能力分析）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 = = 負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 100% 100% 適度負(fù)債，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。從投資人角度來(lái)說(shuō)，只要投資收益

53、率大于借款利息率，就不怕負(fù)債率高。舉例：投資某項(xiàng)目1000萬(wàn)元，投資收益率10%，收益額為100萬(wàn)元，利息率6%。如果借款500萬(wàn)元、投資者投入500萬(wàn)元，還款后投資者剩余凈利70萬(wàn)元，投資者的投資回報(bào)率為14%；如果借款800萬(wàn)元、投資者投入200萬(wàn)元，還款后投資者剩余凈利52萬(wàn)元，投資者的投資回報(bào)率為26%。實(shí)際工作中 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新

54、的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 55%65%預(yù)警信號(hào)預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上以上流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債。表明的是企業(yè)的短期償債能力。流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動(dòng)比率以21較為理想，最少要11。速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以11為理

55、想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.51。利潤(rùn)表基礎(chǔ)利潤(rùn)表基礎(chǔ)利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入費(fèi)用利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)。 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表的基本格式是多步驟式利潤(rùn)表 。閱讀利潤(rùn)表要按步驟進(jìn)行，先考察營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、再考察利潤(rùn)總額最后是凈利潤(rùn)。列示欄目：本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年同期數(shù)（我們不在同一張表中反映）利潤(rùn)表反映的信息利潤(rùn)表反映的信息 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，如果一個(gè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤(rùn)，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)

56、，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤(rùn)表排列在一起做比較，如營(yíng)業(yè)收入第1年100萬(wàn)元，第2年200萬(wàn)元，第3年300萬(wàn)元，第4年400萬(wàn)元，呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)市場(chǎng)越做越大。再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬(wàn)元，第2年90萬(wàn)元，第3年80萬(wàn)元，說(shuō)明企業(yè)在行政管理開(kāi)支上的壓縮取得了較好的成績(jī)?？傊麧?rùn)表主要告訴你：企業(yè)是賺錢(qián)還是賠錢(qián)，如果賺錢(qián)賺在什么地方，如果賠錢(qián)主要賠在什么地方。閱讀利潤(rùn)表的基本方法和技巧閱讀利潤(rùn)表的基本方法和技巧 檢查經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)步驟：檢查經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)步驟：1.1.把握結(jié)果把握結(jié)果-賺了多少錢(qián)賺了多少錢(qián)? ?2.2.分層觀(guān)察分層觀(guān)察-在哪里賺的錢(qián)在哪里賺的錢(qián)? ?

57、是來(lái)自日?；顒?dòng)還是偶然所是來(lái)自日?；顒?dòng)還是偶然所得？得？3.3.項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比-滿(mǎn)意嗎滿(mǎn)意嗎? ? （1 1）與上期比）與上期比-滿(mǎn)意嗎滿(mǎn)意嗎? ? （2 2）與預(yù)算比）與預(yù)算比-滿(mǎn)意嗎滿(mǎn)意嗎? ? 48把握結(jié)果把握結(jié)果順著利潤(rùn)表從下往順著利潤(rùn)表從下往上看。先看凈利潤(rùn)，上看。先看凈利潤(rùn)，然后是利潤(rùn)總額。然后是利潤(rùn)總額。考察企業(yè)是賺錢(qián)還考察企業(yè)是賺錢(qián)還是賠錢(qián)是賠錢(qián)。項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比分層觀(guān)察分層觀(guān)察第一是與上年對(duì)比；第一是與上年對(duì)比；第二是與年初所定第二是與年初所定的目標(biāo)對(duì)比的目標(biāo)對(duì)比 ，確定，確定對(duì)本年度業(yè)績(jī)是否對(duì)本年度業(yè)績(jī)是否滿(mǎn)意。滿(mǎn)意。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)日營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得利常經(jīng)

58、營(yíng)活動(dòng)所得利潤(rùn)，最能說(shuō)明企業(yè)潤(rùn)，最能說(shuō)明企業(yè)盈利能力的大小盈利能力的大小 。借助相關(guān)比率考察盈利能力借助相關(guān)比率考察盈利能力1、毛利率毛利率：銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入100 。毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個(gè)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)。銷(xiāo)售毛利率是公司銷(xiāo)售凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷(xiāo)售凈利率銷(xiāo)售凈利率：凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。表明企業(yè)每銷(xiāo)售100元商品，或每取得100元的營(yíng)業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，這個(gè)指標(biāo)還可以說(shuō)明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個(gè)行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中獲取的利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。影響該

59、指標(biāo)的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷(xiāo)售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。3、資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率：凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額100%。表明企業(yè)每占用100元的資產(chǎn)可以?xún)糍嵍嗌馘X(qián)。資產(chǎn)凈利率高，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，反之則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差，當(dāng)然效益好說(shuō)明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問(wèn)題。因此，通過(guò)資產(chǎn)凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。 4、凈值報(bào)酬率（資本收益率）凈值報(bào)酬率（資本收益率）： 凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益100%。是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來(lái)多少回報(bào)，即回報(bào)率。 【案例】：花80元買(mǎi)一個(gè)商品，賣(mài)了100元。100元就是賣(mài)這一個(gè)產(chǎn)品的收入，而80元就是這個(gè)產(chǎn)品的成本，用

60、100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入放到分母上，然后乘100%，這個(gè)商品的毛利率為20%。當(dāng)毛利率適度下降的時(shí)候，不一定是該商品的競(jìng)爭(zhēng)力在減弱，比如有些企業(yè)采取薄利多銷(xiāo)的促銷(xiāo)政策，它可以適當(dāng)降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動(dòng)市場(chǎng)，也就是說(shuō)隨著毛利率的下調(diào)，帶動(dòng)市場(chǎng)銷(xiāo)售量，主營(yíng)業(yè)收入要增加。但也會(huì)出現(xiàn)隨著毛利率的下降，而主營(yíng)業(yè)收入也在下降的現(xiàn)象，就是說(shuō)不光商品的獲利能力在減弱，而且市場(chǎng)也在萎縮，所以說(shuō)借助于毛利率來(lái)檢查企業(yè)商品的競(jìng)爭(zhēng)力，借助于銷(xiāo)售凈利率來(lái)檢查這個(gè)企業(yè)的獲利水平。 了解利潤(rùn)分配表了解利潤(rùn)分配表我國(guó)改革后的利潤(rùn)分配程序?yàn)椋浩髽I(yè)的利潤(rùn)總額按