成本預結(jié)總結(jié)及操作技巧指引

1、成本預結(jié)總結(jié)及操作技巧指引2009.11成都龍湖財成都龍湖財務(wù)部務(wù)部I I 定義定義II II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點III III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引目目 錄錄I 定義在項目竣工后、結(jié)算前的期間，通過歸集各責任部門已簽訂的合同、預估未來須發(fā)生的事項，以成本經(jīng)理為把控責任人，財務(wù)核實的方式，最大限度的真實的反映整個項目的結(jié)算成本。定義：成本預結(jié)定義：成本預結(jié)I 定義定義II II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點2.1 重要意義重要意義2.2 操作要點操作要點 案例案例 成都三千里成都三千里

2、成都三千里項目在成本預結(jié)時發(fā)現(xiàn)由于報建面積與成都三千里項目在成本預結(jié)時發(fā)現(xiàn)由于報建面積與04清單建筑面積清單建筑面積的差異引起建安裝修工程費項超目標成本的差異引起建安裝修工程費項超目標成本 ，較目標成本增加，較目標成本增加3910萬元。萬元。II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點2.1.1 成本預結(jié)產(chǎn)生的重要影響成本預結(jié)成本預結(jié)2.1.2 成本預結(jié)發(fā)揮的重要意義項目成本核實建立標準數(shù)據(jù)庫符合國際會計準則落實稅務(wù)籌劃思路II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點內(nèi)部管理外部報送2.2 操作要點操作要點核實成本金額核實成本金額落實稅務(wù)籌劃思路落實稅務(wù)籌劃

3、思路防止漏項防止漏項剔除重復項剔除重復項根據(jù)準則調(diào)整根據(jù)準則調(diào)整II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點 防止漏項防止漏項人為疏漏：人為疏漏： 成本預結(jié)表中各個合同的相關(guān)數(shù)據(jù)是由各個職能的相關(guān)人員提供到項目成本經(jīng)理處匯總，會有一些人為的疏漏造成了成本的漏項。A無合同支付無合同支付: : 沒有簽訂合同，通過無合同付款及日常報銷但在成本列支的款項。BII 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點系統(tǒng)更新：系統(tǒng)更新： 新成本系統(tǒng)上線后，個別的老成本系統(tǒng)中的合同沒有數(shù)據(jù)遷移到新成本系統(tǒng)中，成本預結(jié)表的數(shù)據(jù)來源來自于新成本系統(tǒng)，從而造成了成本預結(jié)表中該項目的成本不完

4、整。C特殊事項：特殊事項： 土地使用稅；大修基金；甲供材稅金等是比較容易忽略的預估成本項，而且在成本預結(jié)階段，這些成本項的金額很難預估準確。D 防止漏項防止漏項（續(xù)）（續(xù)）II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點 核實合同的成本金額核實合同的成本金額結(jié)算更新不及時：結(jié)算更新不及時：已結(jié)算合同未及時更新，在預結(jié)表上還以預估金額反映。A變更更新不及時：變更更新不及時：一些發(fā)生了合同金額變更的合同，變更金額沒有在結(jié)算金額中體現(xiàn)。BII 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點 剔除重復計算的成本項剔除重復計算的成本項暫估金額不更新：暫估金額不更新： 在預結(jié)初期會

5、存在部分暫估成本未簽訂合同在簽訂合同后，暫估款項仍在表中列示，虛增項目成本。A提交錯誤審批流程：提交錯誤審批流程： 已簽訂的合同在付款時未按合同付款審批，直接采用無合同付款或報銷。BII 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點典型案例典型案例 剔除重復計算的成本項剔除重復計算的成本項合同CD20080410004在晶藍預結(jié)成本表中列示成本141萬元，但后期付款分別用6個無合同付款審批單，如未及時發(fā)現(xiàn)會導致整個項目預結(jié)成本虛增141萬元。II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點 成本預結(jié)表最終的服務(wù)對象不只是成本預結(jié)表最終的服務(wù)對象不只是內(nèi)部管理，還需要對

6、外披露，必須內(nèi)部管理，還需要對外披露，必須按照會計準則進行相應的調(diào)整。按照會計準則進行相應的調(diào)整。成本應與對外的會計報告保持一致，項目成本須反映出采購公司的利潤。A并購項目的土地款在對外披露時應根據(jù)股權(quán)收購合同進行相應的調(diào)整，包括土地成本調(diào)整和費項調(diào)整等。BII 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點 成本預結(jié)表須落實稅務(wù)籌劃思路，體現(xiàn)稅務(wù)籌劃效果。成本預結(jié)表須落實稅務(wù)籌劃思路，體現(xiàn)稅務(wù)籌劃效果。成本預結(jié)表是對外報送開發(fā)成本的藍本，通過項目分期、成本統(tǒng)計分拆落實稅務(wù)籌劃思路，充分體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的效果。例如在項目土增稅清算方案中，通過對項目成本進行分期清算，使普通住宅的增值額享

7、受到稅收政策減免。II 成本預結(jié)的重要意義及操作要點成本預結(jié)的重要意義及操作要點III III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引3.1 3.1 存在的問題存在的問題3.2 3.2 主動預控關(guān)鍵環(huán)節(jié)主動預控關(guān)鍵環(huán)節(jié)3.3 3.3 關(guān)鍵步驟技巧指引關(guān)鍵步驟技巧指引3.4 3.4 成果展示成果展示 工作量演算：工作量演算： A A項目項目 10001000個合同個合同 4 4筆付筆付款款/ /每筆合同每筆合同 2 2分鐘分鐘 133個小時個小時 16個工作日個工作日 III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引3.1.1 合同數(shù)量多、付款筆

8、數(shù)多導致精確程度受限新成本系統(tǒng)于2008年7月上線，目前晶藍和清波延用老成本系統(tǒng)，其他項目使用新成本系統(tǒng)，因為存在原老成本系統(tǒng)的合同全部遷移至新成本系統(tǒng)的情況，對于這部分合同需要格外核實。A財務(wù)系統(tǒng)用友NC系統(tǒng)于2007年1月上線，之前使用用友U8系統(tǒng)。在NC系統(tǒng)上線時存在重分類的問題。B例如：三千里的CD20070419004物業(yè)管理招標代理合同，由于責任人的換崗，該合同在老成本系統(tǒng)和新成本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換中，沒有遷移到新成本系統(tǒng)，造成了成本預結(jié)時該合同成本的漏項。例如：NC上線時錦華06年部分開發(fā)間接費用的期末余額重分類入了晶藍的開發(fā)成本。3.1.2 目前多個系統(tǒng)并存III 成本預結(jié)存在的問題及

9、解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引多個項目簽一個材料框架合同，在核對單個項目的成本時，無法從已有的工具上區(qū)分單個項目已發(fā)生的合同成本數(shù)，核對單項目成本時需要去核對每筆付款是屬于哪個項目，費時費力。A如果多個項目簽的一個施工類、加工類合同，在該合同結(jié)算前無法準確計算出每個項目的結(jié)算金額，導致成本只能暫估。B應付賬款和預付賬款的需要逐條明細過濾才能確認每個項目對應的金額.C例如：晶藍和清波的商品砼加工合同，由于共簽一個合同，導致在總包單位結(jié)算前無法準確計量每個項目的水泥使用量。3.1.3 部分項目歸屬于多項目公司III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引 檢

10、查是否存在檢查是否存在“漏網(wǎng)之魚漏網(wǎng)之魚”（以全項目（以全項目視角分析有無漏項）視角分析有無漏項）對自己提供的成本合同清單進行反復確認，是否有人為疏漏的對自己提供的成本合同清單進行反復確認，是否有人為疏漏的情況（包括合同付款以及比較容易疏漏的無合同付款及日常報情況（包括合同付款以及比較容易疏漏的無合同付款及日常報銷）。銷）。B是否有老成本系統(tǒng)未轉(zhuǎn)移到新成本系統(tǒng)的項目成本合同。是否有老成本系統(tǒng)未轉(zhuǎn)移到新成本系統(tǒng)的項目成本合同。A3.2 主動預控關(guān)鍵環(huán)節(jié)III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引 確認合同的最終結(jié)算金額，更新暫估合同及確認合同的最終結(jié)算金額，更新暫估合

11、同及暫估金額暫估金額定期（如每一季度）回顧預結(jié)成本表中各個未結(jié)算合同的預計結(jié)算數(shù)，包括簽證變更的增加，工程量的減少的，最大程度保證結(jié)算成本的準確性。B梳理全項目的合同，對于將要發(fā)生的項目成本進行有效合理的預估，包括一些容易漏項的預估土地使用稅，預估甲供材稅金，以及一些合同的簽證變更等。A提供的預結(jié)成本的各個合同的簽約金額應與新成本系統(tǒng)該合同的簽約金額核對，以確保合同變更金額在成本預結(jié)時準確無誤。C3.2 主動預控關(guān)鍵環(huán)節(jié)III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引 TIPS:成本經(jīng)理檢查清單成本經(jīng)理檢查清單：（在匯總后逐一檢：（在匯總后逐一檢查能極大的提高成本預結(jié)的

12、準確性）查能極大的提高成本預結(jié)的準確性）序號序號檢查清單檢查清單確認確認1檢查各個職能部門報送成本的合同完整性2是否回顧更新報建面積等關(guān)鍵指標3無合同付款和日常報銷中的成本是否歸集4檢查有老成本系統(tǒng)VS新成本系統(tǒng)的項目成本合同5新成本系統(tǒng)的合同臺賬一致6如果是分期結(jié)算，分期匯總金額是否正確7合同變更金額均在結(jié)算金額中體現(xiàn)3.2 主動預控關(guān)鍵環(huán)節(jié)III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引首先核對主材合同，包括水泥，鋼材以及鋁型材等首先核對主材合同，包括水泥，鋼材以及鋁型材等三千里項目成材廠鋼材三千里項目成材廠鋼材CD20070410004CD20070410004付

13、款明細付款明細NCNC賬賬合同臺賬合同臺賬新成本新成本系統(tǒng)系統(tǒng)日期憑證號進成本金額預付賬款 登記金額付款金額08-01-127#1703060.80 1703060.80 08-01-369#2965124.20 1847581.70 1117542.50 08-03-1395#300000.00 300000.00 NCNC賬上的成本數(shù)賬上的成本數(shù)+ +預付賬款數(shù)預付賬款數(shù)= =新新 成本系統(tǒng)付款金額成本系統(tǒng)付款金額核對無核對無誤誤3.3.1 關(guān)鍵步驟技巧指引-根據(jù)付款金額核對開發(fā)成本III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引其次核對總包建安合同其次核對總包建安

14、合同NC賬上的成本數(shù)+未進成本水電費=新 成本系統(tǒng)付款金額核對無誤核對無誤三千里項目青羊總包三千里項目青羊總包CD20070523001CD20070523001付款明付款明細細日期憑證號NC金額新成本系統(tǒng)進成本數(shù)水電費付款金額07年2007-09-1645539993.78 119970.125659963.90 2007-11-212#1830000.00 1830000.00 2007-12-206#1500000.00 1500000.00 08年2008-01-125#3319700.00 3319700.00 2008-01-303#5500000.00 5500000.00 20

15、08-04-9169#1500000.00 1500000.00 2008-05-337#1751000.00 1751000.00 2008-06-1069#2000000.00 2000000.00 2008-07-6694#3000000.00 3000000.00 2008-08-1939#4000000.00 4000000.00 2008-09-6183000000.00 3000000.00 2008-10-1561#2000000.00 2000000.00 2008-11-3495#1500000.00 1500000.00 III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存

16、在的問題及解決技巧指引3.3.1 關(guān)鍵步驟技巧指引-根據(jù)付款金額核對開發(fā)成本逐個核對各個合同的付款情況逐個核對各個合同的付款情況注注：會計帳套（NC）：開發(fā)成本日記賬導出，將已核對的總包和主材的分錄中注明合同號：合同臺賬： 逐個核對剩余合同付款情況，并在日記賬中分別注明合同號，以便核對； 技巧：金額從大至小。建議金額：大于100萬的先核對完畢三千里08年開發(fā)成本日記賬月日憑證號摘要進成本數(shù)對應合同金額0114記-0048付三千里道路給水設(shè)計費審圖費13004.00CD200712260020114記-0054付三千里規(guī)劃道路給水施工款231245.00CD200712250100118記-00

17、63付振川三千里二期監(jiān)理費137500.00CD200703200030118記-0063付準量行測繪公司三千里地下室測繪費15818.33CD20070921001-10121記-0066付友愛園林德源苗圃管護費 27194.00CD20061215003III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引3.3.1 關(guān)鍵步驟技巧指引-根據(jù)付款金額核對開發(fā)成本需核對X項目1月的合同進成本數(shù)時：從NC中導出開發(fā)成本的明細賬用LEFT取數(shù)函數(shù)篩選出付款編號新成本系統(tǒng)中導出該項目1-6月的付款情況表 VLOOKUP函數(shù)將NC中的進成本數(shù)對應到該項目的每個合同 NC中的每一筆支付

18、的憑證都要對應一個付款編號，包括合同付款，無合同付款和日常報銷。3.3.2 關(guān)鍵步驟技巧指引-在NC摘要中加入付款編號III 成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引成本預結(jié)存在的問題及解決技巧指引開發(fā)成本摘開發(fā)成本摘要要進成本數(shù)進成本數(shù)HT20081120045付通廣三千城工程款30,600HT20090104049付四川柯萊特三千城工程款300,000HT20090105066付東益三千城總包工程款1,000,000HT20090105087付柯萊特三千城工程款576,000付款編號付款編號進成本進成本數(shù)數(shù)HT2008112004530,600HT20090104049300,000HT200901050661,000,000HT20090105087576,000HT200901050701,000,000。LEFT函數(shù)VLOOKUP函數(shù)合同編號合同編號進成本進成本數(shù)數(shù)CDHT2008100700330,600CDHT20081027006300,000CD200801140081,000,000CDHT20081027006576,000CD200801300021,000,000。以三千城以三千城1-6月成本為例，摘要引入付款編號的核對方法如下：月成本為例，摘要引入付款編號的核