費(fèi)用核算辦法

1、* 銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)核算說(shuō)明業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是核算和反映 * 銀行系統(tǒng)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管 理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體項(xiàng)目及核算說(shuō)明如下：一、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是指開(kāi)展業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳推銷費(fèi)用。包括宣傳活動(dòng)費(fèi)、宣傳資料、廣告設(shè)計(jì)費(fèi)、廣告牌出租費(fèi)、媒體 廣告費(fèi)和其他宣傳廣告費(fèi)等項(xiàng)目。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 的 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)支出必須同時(shí)符合下列條件：1 、是通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；2、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；3 、通過(guò)一定的媒體傳播。二、印刷費(fèi)核算各種業(yè)務(wù)憑證、 賬簿

2、報(bào)表、 信封信紙等的印刷費(fèi)以及相 關(guān)的包裝、運(yùn)送等費(fèi)用。包括一般業(yè)務(wù)憑證、重要憑證、刻制業(yè) 務(wù)圖章以及其他印刷費(fèi)等。三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指為提供各種金融服務(wù)而發(fā)生合理、 必要的應(yīng) 酬費(fèi)用。主要包括招待客戶發(fā)生的餐飲、 住宿費(fèi)（員工外出開(kāi)會(huì)、 出差發(fā)生的住宿費(fèi)為“差旅費(fèi)” ）、香煙、食品、茶葉、禮品、正 常活動(dòng)等費(fèi)用支出。新稅法規(guī)定： 凡發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 按照 發(fā)生額的60%準(zhǔn)予扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%o。即取二者較低者扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)由各級(jí)財(cái)務(wù)主管部門根據(jù)下屬機(jī)構(gòu)實(shí)際需要統(tǒng) 一控制、列支。四、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 核算為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)置各種電腦及打印機(jī)耗

3、材 和日常維護(hù)發(fā)生的費(fèi)用，主要包括網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)、紙張、色帶、碳 粉、墨盒、硒鼓、軟盤、鍵盤等。五、鈔幣運(yùn)送費(fèi) 核算為運(yùn)送鈔幣而支付給押運(yùn)公司的服務(wù)費(fèi)及購(gòu)置專用鈔 袋等發(fā)生的費(fèi)用。六、安全防衛(wèi)費(fèi)核算出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械； 安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng) 點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿；消防專用設(shè)備；保安（經(jīng)警）人員工 資和補(bǔ)貼；安防設(shè)備、設(shè)施的維護(hù)、維修費(fèi)；安防服務(wù)費(fèi)等。1、以上支出如果是在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修過(guò)程中發(fā)生的，可計(jì)入 裝修費(fèi)；2 、以上設(shè)備如果能單獨(dú)區(qū)分，可在低值易耗品或固定資產(chǎn)中列支。七、保險(xiǎn)費(fèi) 核算為各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)投保而向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)， 包括： 車 輛、設(shè)備、現(xiàn)金等財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、金融場(chǎng)所綜合險(xiǎn)以及特殊

4、崗位員工 人身意外險(xiǎn)等。八、郵電費(fèi) 核算因辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)而支付的各種通訊、 郵遞費(fèi)用， 包括網(wǎng) 絡(luò)通訊費(fèi)、郵遞費(fèi)、電報(bào)電話費(fèi)、電話及傳真安裝費(fèi)、以及話費(fèi) 補(bǔ)貼等郵電費(fèi)用。九、訴訟費(fèi) 指因案件敗訴而列支的無(wú)法收回的訴訟費(fèi)用。 為清理不良貸 款而發(fā)生訴訟費(fèi)暫在“暫付款項(xiàng)訴訟費(fèi)”科目核算，根據(jù)判決 結(jié)果分別以下情況處理：1、自行承擔(dān)部分轉(zhuǎn)入“訴訟費(fèi)”中列支； 2、客戶承擔(dān)部分，收回時(shí)沖減暫付款項(xiàng)；無(wú)法收回的按壞 帳損失掌握，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在“資產(chǎn)減值損失 - 其他應(yīng)收款 壞賬損失”列支。對(duì)墊支訴訟費(fèi)及因敗訴而列支的訴訟費(fèi)， 需經(jīng)資產(chǎn)保全部門 批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得列支。十、公證費(fèi) 核算因業(yè)務(wù)需要在公證機(jī)

5、關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。 十一、咨詢費(fèi)核算因業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)相關(guān)部門顧問(wèn)所支付的費(fèi)用，包括法律咨詢費(fèi)、工商咨詢費(fèi)等。十二、審計(jì)費(fèi)核算聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行查賬驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估（非抵債 資產(chǎn)評(píng)估）、年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括 資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及其他審計(jì)費(fèi)等明細(xì)科目。十三、監(jiān)管費(fèi)上繳銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)， 由總行統(tǒng)一上繳。目前暫不繳 納。十四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)核算因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。購(gòu)置計(jì)算機(jī)設(shè)備所附帶 的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資 產(chǎn)管理。數(shù)額較大，且可收益期限較長(zhǎng)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用應(yīng)作為無(wú) 形資產(chǎn)進(jìn)行管理。十五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)核算研究開(kāi)發(fā)新技

6、術(shù)、新業(yè)務(wù)等在研究階段發(fā)生的費(fèi)用。十六、外事費(fèi)核算按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以 及接待外賓費(fèi)用。十七、公雜費(fèi)核算訂閱公用報(bào)刊雜志以及購(gòu)置辦公用品等費(fèi)用支出，包括辦公用品、公用書報(bào)、工商年檢、保潔費(fèi)用及其他公雜費(fèi)。十八、差旅費(fèi) 核算因公出差發(fā)生的費(fèi)用，包括員工因公出差乘坐車、船、 飛機(jī)的交通費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用。差旅費(fèi)支出要嚴(yán)格 按照 * 銀行系統(tǒng)差旅費(fèi)管理辦法執(zhí)行。十九、水電費(fèi) 核算支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用 及增容費(fèi)開(kāi)支。如果銀行支付物業(yè)管理部門（或出租單位）代收 水電費(fèi)用， 無(wú)法取得原始入賬發(fā)票， 需由取得原始發(fā)票企業(yè)進(jìn)行 費(fèi)用分割， 銀行持原

7、始發(fā)票復(fù)印件、 收款收據(jù)及租賃雙方費(fèi)用分 割協(xié)議或合同到主管稅務(wù)局備案 （收款收據(jù)后加蓋稅務(wù)局備案印 章）后，收款收據(jù)方可入賬。二十、會(huì)議費(fèi) 核算召開(kāi)會(huì)議用文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、 交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、 伙食補(bǔ)貼等費(fèi)用的支出。 發(fā)生 的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出， 須提供相關(guān)證明材料據(jù) 實(shí)列支，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括： 會(huì)議時(shí)間、 地點(diǎn)、 預(yù)算、出席人員、 內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。二十一、綠化費(fèi) 核算因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、辦公環(huán)境綠化發(fā)生的支出，包括：綠化用 花草樹(shù)木、綠化勞務(wù)費(fèi)及其他綠化費(fèi)。二十二、董（理）事會(huì)費(fèi)核算董（理）事會(huì)及其成員因執(zhí)行

8、職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。二十三、會(huì)費(fèi)核算因加入銀行業(yè)協(xié)會(huì)及其他協(xié)會(huì)而繳納的會(huì)費(fèi)。二十四、稅費(fèi)核算按稅法規(guī)定繳納的各種稅金，包括：車船使用稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他稅費(fèi)。二十五、交通工具耗用費(fèi)核算公用車船（不包括運(yùn)鈔車）的耗用費(fèi)，包括：汽油、柴 油、車輛保養(yǎng)、汽車裝具、存車費(fèi)、通行費(fèi)、車輛檢測(cè)、車輛道 路建設(shè)維護(hù)及其他耗用費(fèi)。二十六、開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)是指在籌建期間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入 固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不再進(jìn)行攤銷。二十七、管理費(fèi)核算分支機(jī)構(gòu)按一定比例支

9、付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。二十八、物業(yè)費(fèi)核算因享受物業(yè)服務(wù)而支付給物業(yè)服務(wù)公司的費(fèi)用。二十九、職工工資核算按規(guī)定發(fā)放給在職職工的工資、 獎(jiǎng)金、津貼和按國(guó)家規(guī) 定可以發(fā)放的其他工資性支出。 包括固定工資及津貼、 績(jī)效工資、 專項(xiàng)獎(jiǎng)金、加班工資、臨時(shí)工工資等。按照人力資源部門核定的 人數(shù)，由各下屬機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)定期上報(bào)考勤表等相關(guān)資料，人力資 源部審核后出具工資報(bào)表，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部通過(guò)報(bào)賬中心發(fā)放。三十、職工福利費(fèi)核算福利部門發(fā)生的設(shè)備、 設(shè)施和人員費(fèi)用， 包括職工食堂、 職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的 設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、

10、社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和 非貨幣性福利， 包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、 供暖 費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng) 費(fèi)補(bǔ)貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)， 包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、 撫 恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的 14% 的部 分，準(zhǔn)予扣除。三十一、職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)提方式， 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按新稅法條例規(guī)定， 不超過(guò)工 資薪金總額的 2.5% ，實(shí)際使用超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三十二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的 2% 提取，撥交工會(huì)使用三十三、勞

11、動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算按國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品及其他勞保 用品的支出，包括：工作服、安全保護(hù)用品、防署降溫用品及其 它勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。三十四、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三十五、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金：核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三十六、工傷保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三十七、生育保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三十八、失業(yè)保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納

12、的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三十九、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算， 向相關(guān)管理人繳納的 由單位負(fù)擔(dān)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。四十、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金核算按照國(guó)家固定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算， 向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納 的由單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。四十一、股份支付 核算為獲取單位職工或其他方因提供服務(wù)而授予權(quán)益工具 或負(fù)債所承擔(dān)的費(fèi)用。四十二、辭退福利核算在職工合同尚未到期前， 因辭退職工而給與的補(bǔ)償， 通 常采取解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付。包括兩方面內(nèi)容：1、在職工合同尚未到期前，無(wú)論職工本人是否愿意，決定 解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給與的補(bǔ)償；2、在職工合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給 與的補(bǔ)償，職

13、工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受離職。四十三、非貨幣性福利核算支付給職工外購(gòu)商品、 提供給職工無(wú)償使用資產(chǎn)或租賃 資產(chǎn)供職工無(wú)償使用、向職工提供支付了一定補(bǔ)貼的商品或服 務(wù)、以低于成本的價(jià)格向職工出售住房等福利行為的支出。四十四、住房公積金核算按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算， 向住房管理機(jī)構(gòu)繳存 的住房公積金。包括：職工住房公積金和職工補(bǔ)充住房公積金。對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金應(yīng)列入應(yīng)付職工薪酬科目核算，對(duì)單位負(fù)擔(dān)部分列入住房公積金科目核算。四十五、取暖降溫費(fèi)核算按規(guī)定發(fā)放給職工的取暖和防暑降溫補(bǔ)貼、降溫用品支出以及營(yíng)業(yè)、辦公用房取暖費(fèi)支出，包括：燃煤、燃油、燃?xì)狻?單位集中供熱取暖費(fèi)及其他取暖降溫費(fèi)。四十六、租賃費(fèi)核算租賃固定資產(chǎn)所支付和攤銷的租賃費(fèi)用，包括：租用房屋、租用交通工具、租用機(jī)器設(shè)備、租用電子設(shè)備及其他租賃費(fèi) 用。列支票據(jù)必須為稅務(wù)部門的統(tǒng)一發(fā)票。因業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、車庫(kù)、 車位及電子設(shè)備等固定資產(chǎn)， 在租賃期內(nèi)，需于每年年初按規(guī)定 時(shí)間（一般為一月底前）上報(bào)財(cái)務(wù)主管部門備案；對(duì)續(xù)租需要重 新簽訂合同的項(xiàng)目、以及當(dāng)期新增的租賃項(xiàng)目， 應(yīng)及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 管理部門和財(cái)務(wù)主管部門，審批后方可簽訂及列支。對(duì)所支付的 租金，按照租賃期限均勻扣除。四十七、修理費(fèi)核算對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維修所支付的修理費(fèi)用，包括：房屋及建筑 物修理、交通工具修理、電子設(shè)備修理