《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測(cè)試考卷

1、精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷一、單項(xiàng)挑選題 （本類題共 15 題，每道題1 分，共 15 分；每道題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案；請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2b 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；多項(xiàng)、錯(cuò)選、不選均不得分；）1. 北京營(yíng)改增試點(diǎn)甲運(yùn)輸公司2021 年 2 月為乙公司（制造業(yè)企業(yè)）供應(yīng)運(yùn)輸勞務(wù)，乙公司需支付甲公司33.3 萬(wàn)元； 甲公司將承攬乙公司的部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給非試點(diǎn)貨物運(yùn)輸企業(yè)a公司， 甲公司共需支付a 公司11.1 萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)用；就甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（）萬(wàn)元；

2、a 30b 20c 10d 11.12. 企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，以下各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)估量將來(lái)現(xiàn)金流量的是（）；a為維護(hù)資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 b資產(chǎn)連續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 c將來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 d將來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組削減的現(xiàn)金流出3. 2021年 12 月 20 日，甲公司以每股10 元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10 萬(wàn)股，支付價(jià)款100 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 萬(wàn)元；甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算；2021 年 12 月 31 日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15 元；2021 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5 萬(wàn)

3、元；2021 年 4 月 4 日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16 元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2 萬(wàn)元后， 實(shí)際取得款項(xiàng) 158 萬(wàn)元；假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2021 年度因投資乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是萬(wàn)元；a 65b 63c 61d 564. 甲公司將兩輛大型的運(yùn)輸車輛與a 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補(bǔ)價(jià)為10 萬(wàn)元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25 萬(wàn)元，公允價(jià)值為130 萬(wàn)元， a 公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175 萬(wàn)元，公允價(jià)值為140 萬(wàn)元，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮相

4、關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的交換應(yīng)確認(rèn)的收益為萬(wàn)元；a 0b 5c 10d 155. 甲公司 2021 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為10000 萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)特地用于建造廠房；該債券系分期付息、到期仍本債券，期限為4 年，票面年利率為10%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息；該債券年實(shí)際利率為 8%；債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；廠房于2021 年 1 月 1 日開(kāi)工建造，2021 年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600 萬(wàn)元；經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益 760 萬(wàn)元； 2021 年 12 月 31 日工程尚未完工，

5、該在建工程的賬面余額為萬(wàn)元；a 4692.97d.56006. 2021年 1 月 10 日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000 萬(wàn)元（含增值稅額）；合同商定，乙公司應(yīng)于 2021 年 4 月 10 日前支付上述貨款；由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款；經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償仍全部債務(wù)；乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為 1200 萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為l500 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；設(shè)備原價(jià)為5000 萬(wàn)元，第 9 頁(yè)，共 9 頁(yè)- - - - - - - - - -已計(jì)提折舊 2000 萬(wàn)元，已計(jì)提減值預(yù)備800 萬(wàn)元，公允

6、價(jià)值為2500 萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為 17%；假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組增加當(dāng)期利潤(rùn)總額為萬(wàn)元；a. 920b.745c.1045d.3307. 2021 年 8 月 1 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格面被乙公司起訴；至2021 年 12 月 31 日，該起訴訟尚未判決，甲公司估量很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償100 萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償 50 萬(wàn)元的可能性為 30%；甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30 萬(wàn)元； 2021 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的估量負(fù)債金額為萬(wàn)元；a 85b 100c 70d 508.

7、甲公司于2021 年 2 月與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，估量工期1 年，合同總價(jià)款為1000 萬(wàn)元；至 2021 年 12 月 31 日，已經(jīng)發(fā)生的合同成本為936 萬(wàn)元，估量完成合同仍將發(fā)生合同成本104 萬(wàn)元；該交易結(jié)果能夠牢靠估量，該建造合同對(duì)甲公司2021 年損益影響額為 萬(wàn)元；a 57.6b 64c -36d - 409. 2021年 1 月 1 日，甲公司以 380 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 40%一般股權(quán)，并對(duì)乙公司有重大影響，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采納權(quán)益法核算；2021 年 1 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為980 萬(wàn)元和1000 萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付；甲公

8、司此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為萬(wàn)元；a 400b 360c 430d 20010. 甲公司 2021 年 12 月 1 日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為 l000 萬(wàn)元，使用年限為 10 年，會(huì)計(jì)處理時(shí)依據(jù)直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定答應(yīng)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為o；2021 年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 80 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值預(yù)備； 2021 年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是 萬(wàn)元；a. 800b.720c.640d.560、11. 子公司上期用 10000 元將母公司成本為8000 元的貨物購(gòu)入， 全部形成存貨， 本期銷售 70%，售價(jià) 9000元；子公司本期又用20000 元將母公司成

9、本為17000 元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有銷售，全部形成期末存貨；針對(duì)此業(yè)務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“存貨”項(xiàng)目金額元；a 3000b 3600c 2000d.100012. 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可采納與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為母公司記賬本位幣的是；a資本公積b盈余公積c未安排利潤(rùn)d.營(yíng)業(yè)收入13. 某事業(yè)單位 2021 年事業(yè)收入為 8000 萬(wàn)元，事業(yè)支出為7000 萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)收入為1000 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為 l200 萬(wàn)元；以貨幣資金對(duì)外投資600 萬(wàn)元；假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500 萬(wàn)元；不考慮其他因素；該事業(yè)單位202

10、1 年 12 月 31 日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為萬(wàn)元；a. 700b.900c.1300d.150014. 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部討論開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，以下說(shuō)法錯(cuò)誤選項(xiàng)； a無(wú)法區(qū)分討論階段與開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益 b外購(gòu)或以其他方式取得的、正在研發(fā)過(guò)程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額記入“研發(fā)支出 資本化支出”科目c為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的成本d對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 15關(guān)于股份支付的計(jì)量，以下說(shuō)法中正確選項(xiàng)； a以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量 b以現(xiàn)金結(jié)算的股份支

11、付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng) c以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng) d無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，仍是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量二、多項(xiàng)挑選題 （本類題共 10 題，每道題2 分，共 20 分；每道題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案；請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2b 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；多項(xiàng)、少選、錯(cuò)選、不選均不得分；）12021 年 1 月 1 日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買治理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000 萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合

12、同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年l 月 1 日支付 looo 萬(wàn)元；治理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546 萬(wàn)元，折現(xiàn)率為 5%；該軟件估量使用5 年，估量?jī)魵堉禐榱悖?采納直線法攤銷；甲公司2021 年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有；a. 2021 年 1 月 1 日，無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為4546 萬(wàn)元b. 2021 年 1 月 1 日，無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000 萬(wàn)元c. 2021 年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的融資費(fèi)用為177.3 萬(wàn)元d. 2021 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款的賬面價(jià)值為3 723.3萬(wàn)元2. 以下有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有； a采納售后回購(gòu)

13、方式銷售商品的，一般情形下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 b有確鑿證據(jù)說(shuō)明售后回購(gòu)交易滿意銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理c長(zhǎng)期為客戶供應(yīng)重復(fù)的勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入d資產(chǎn)使用費(fèi)的收入應(yīng)當(dāng)在使用期滿一次性確認(rèn)收入3. 以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有； a調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情形供應(yīng)了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)b非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng) c調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理 d重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)

14、告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露4. 甲工業(yè)企業(yè)投資的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范疇的有；a主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司b設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的子公司c發(fā)生重大虧損的子公司d與乙公司共同掌握的合營(yíng)公司5. 以下各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有；a估量的產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)形成的估量負(fù)債 b應(yīng)收購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入 c應(yīng)支付的違反稅收規(guī)定的罰款d向銀行借入的短期借款6. 以下有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有； a確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除現(xiàn)金折扣以后的金額 b存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和依據(jù)肯定方法安排的制造費(fèi)用 c對(duì)于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)難或者非正常緣由造成的存貨

15、毀損，應(yīng)將其凈缺失計(jì)入治理費(fèi)用 d通過(guò)供應(yīng)勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)供應(yīng)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定7. 以下交易或事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有；a固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法 b外幣長(zhǎng)期借款余額按期末即期匯率進(jìn)行調(diào)整 c年末依據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用 d投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式8. 以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有； a采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值缺失 b采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量 c采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資

16、本公積d采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量9. 在已確認(rèn)減值缺失的金融資產(chǎn)價(jià)值復(fù)原時(shí)，以下金融資產(chǎn)的減值缺失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有：a持有至到期投資的減值缺失 b貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值缺失 c可供出售權(quán)益工具投資的減值缺失d在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資 10以下各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織的說(shuō)法中，正確的有； a民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、連續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量b民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿意會(huì)計(jì)信息使用者的信息需要 c民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) d民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)

17、用三、判定題 （本類題共 10 題，每道題 1 分，共 10 分；請(qǐng)將判定結(jié)果用2b 鉛，筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) ；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，就填涂答題卡中信息點(diǎn) ；每道題答題正確的得1 分，答題錯(cuò)誤的扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分；本類題最低得分為0 分；） 1以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)對(duì)金額的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值，高于重組后債務(wù)賬面價(jià)值和或有應(yīng)對(duì)金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組收益；2. 企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)特地借入的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過(guò)當(dāng)期該特地借款實(shí)際發(fā)生的利息總額；3. 在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末遞延所得稅資

18、產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額等于期末全部臨時(shí)性差異與現(xiàn)行稅率的乘積；4. 企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值缺失，不需要確認(rèn)估量負(fù)債；5. 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)人當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；6. 或有負(fù)債在肯定的條件下可以確認(rèn)為一項(xiàng)估量負(fù)債；7. 自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；8. 依據(jù)謹(jǐn)慎原就，企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否使用該項(xiàng)資產(chǎn)，均應(yīng)自其可供使用時(shí)開(kāi)頭攤銷至

19、終止確認(rèn)時(shí)停止攤銷；9. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值缺失、計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備；10. 采納以舊換新方式銷售商品，所售商品依據(jù)正常商品銷售的方法礁認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；四、運(yùn)算分析題 （本類題共 2 小題，第 1 小題 10 分，第 2 小題 12 分，共 22 分；凡要求運(yùn)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出運(yùn)算過(guò)程；運(yùn)算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均需保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只需寫出一級(jí)科目；）1. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)如下：（ 1） 2021 年 11 月 5

20、 日，甲公司以每股12 元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入a 公司股票 80 萬(wàn)股，支付價(jià)款960 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 萬(wàn)元；甲公司治理層意圖近期出售該股票，以獵取價(jià)差；甲公司因持股比例小，對(duì) a 公司不具有重大影響；至 2021 年 12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為11.5 元，甲公司未出售該股票；（ 2）2021 年 7 月 8 日，甲公司以每股 15 元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入b 公司股票 20 萬(wàn)股， 支付價(jià)款 300萬(wàn)元， 其中包括已宣告尚未發(fā)放的股利6 萬(wàn)元（每股派發(fā)覺(jué)金股利0.3 元） ，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 萬(wàn)元；甲公司治理層意圖較長(zhǎng)時(shí)間持有該股票，同時(shí)甲公司因持股比例小，對(duì)b 公

21、司不具有重大影響；7月 26 日，甲公司收到現(xiàn)金股利6 萬(wàn)元； 9 月 30 日，該股票每股市價(jià)為13 元，屬于正常波動(dòng)； 12 月中旬， b公司受到證券治理機(jī)構(gòu)調(diào)查，因嚴(yán)峻違規(guī)被相關(guān)部門嚴(yán)格懲罰，至12 月 31 日，每股市價(jià)暴跌到5 元，甲公司估量在隨后的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間b 公司股價(jià)難有起色；（ 3）2021 年 1 月 1 日，甲公司支付 1000 萬(wàn)元（包含交易費(fèi)用 5 萬(wàn)元）購(gòu)入 c 公司同日發(fā)行的面值為l250 萬(wàn)元債券，該債券期限 5 年，利息在每年末支付，票面利率 4.72% ，實(shí)際利率 l0% ；甲公司治理層意圖持有至到期；2021 年 12 月 31 日，甲公司收到利息 59 萬(wàn)

22、元，該債券市價(jià)為 1060 萬(wàn)元（不含利息）； 2021 年 2 月10 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難，出售該債券20%，當(dāng)日債券市價(jià)為1080 萬(wàn)元，扣除相關(guān)交易費(fèi)用后取得價(jià)款214 萬(wàn)元；2021 年 3 月 15 日，由于甲公司財(cái)務(wù)困難加劇，被迫出售剩余的全部債券，扣除相關(guān)交易費(fèi)用后取得價(jià)款 870 萬(wàn)元；要求：分別指出上述金融資產(chǎn)的類別，并編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲公司于為了穩(wěn)固原材料價(jià)格，對(duì)其上游企業(yè)（乙公司）進(jìn)行投資；詳細(xì)投資情形如下：（ 1）2021 年 4 月 1 日，甲公司支付2000 萬(wàn)元從乙公司原股東處受讓乙公司有表決權(quán)資本30

23、%，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響；甲公司受讓股權(quán)時(shí)， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6600 萬(wàn)元（資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一樣）；甲公司為了本次投資支付法律顧問(wèn)費(fèi)10 萬(wàn)元，未發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用；（ 2）2021 年 4 月 1 日至 12 月 31 日，乙公司將產(chǎn)品出售給甲公司，取得銷售收入3000 萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本為 2600 萬(wàn)元；甲公司購(gòu)入后作為原材料，至年末，該批原材料已經(jīng)全部制造成產(chǎn)品并對(duì)外銷售完畢；2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬(wàn)元， 其中 4 月 1 日至 12 月 31 日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元， 該期間資本公積增加 80 萬(wàn)元；（ 3） 2021 年

24、上半年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450 萬(wàn)元，除此之外，沒(méi)有發(fā)生其他全部者權(quán)益變動(dòng)；甲公司與乙公司之間也未發(fā)生任何交易；（ 4）2021 年 6 月 30 日，甲公司定向增發(fā)自身一般股500 萬(wàn)股（每股面值 1 元，每股市值7 元），從乙公司原股東處受讓乙公司60%的股權(quán)，持股比例達(dá)到90%，實(shí)現(xiàn)下對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)掌握權(quán)；甲公司定向增發(fā)后，乙公司原股東擁有甲公司5%股份，對(duì)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響；為了本次投資，甲公司發(fā)生了評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用60 萬(wàn)元；另外支付給證券商發(fā)覺(jué)股票的傭金120 萬(wàn)元；購(gòu)買日， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000 萬(wàn)元，甲公司原持有 30%股權(quán)在

25、購(gòu)買日公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；要求：（ 1）指出甲公司 2021 年 4 月 1 日投資于乙公司時(shí)應(yīng)實(shí)行的核算方法，并說(shuō)明理由；（ 2）運(yùn)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（ 3）指出 2021 年 12 月 31 日甲公司是否應(yīng)確認(rèn)乙公司全部者權(quán)益的變動(dòng)；如需要，請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；（ 4）指出 2021 年 6 月 30 日甲公司再投資于乙公司后，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采納的核算方法；并對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理；（ 5）運(yùn)算購(gòu)買日甲公司合并乙公司時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益以及投資收益的金額；五、綜合題 （本類題共 2 小題，第 1 小題 15 分，第 2 小

26、題 18 分，共 33 分；凡要求運(yùn)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出運(yùn)算過(guò)程；運(yùn)算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均需保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只需寫出一級(jí)科目；）1. 甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售；甲公司 2007 年度適用的所得稅稅率為33%，2021年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣臨時(shí)性差異；假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均為稅法規(guī)定相同；甲公司依據(jù)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法盈余公積；甲公司2007 年度所得稅匯清繳于2021 年 2 月 28 日完成， 2007

27、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021 年 3 月 15 日對(duì)外報(bào)出；2021 年 3 月 1 日，甲公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2007 年度的以下有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（ 1）存貨2007 年 12 月 31 日，甲公司存貨中包括：150 件甲產(chǎn)品、 50 件乙產(chǎn)品和 300 噸特地用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的n 型號(hào)鋼材；150 件甲產(chǎn)品和 50 件乙產(chǎn)品的單位預(yù)算成本均為120 萬(wàn)元；其中， 150 件甲產(chǎn)品簽訂有不行撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為150 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為118 萬(wàn)元； 50 件乙產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為118 萬(wàn)元；銷售每

28、件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）均為2 萬(wàn)元；300 噸 n 型號(hào)鋼材單位成本為每噸20 萬(wàn)元，可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60 件；將 n 型號(hào)鋼材加工成乙產(chǎn)品每件仍需要發(fā)生其他費(fèi)用5 萬(wàn)元；假定 300 噸 n 型號(hào)鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷售合同；甲公司期末按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；2007 年 12 月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司對(duì) 150 件甲產(chǎn)品和 50 件乙產(chǎn)品按成本總額24 000 萬(wàn)元（ 120200）超過(guò)可變現(xiàn)凈值總額23200 萬(wàn)元（ 118 2） 200的差額計(jì)提了800 萬(wàn)元存貨跌價(jià)預(yù)備；此前，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；甲公司 300 噸 n 型號(hào)鋼

29、材沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；此前，也未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；甲公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；（ 2）固定資產(chǎn)2007 年 12 月 31 日，甲公司 e 生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置；e 生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6 000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 4 600 萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值預(yù)備，可收回金額為零；e 生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定；2007 年 12 月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備1 400 萬(wàn)元；甲公司對(duì) e 生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)462 萬(wàn)元；（ 3）無(wú)形資產(chǎn)

30、2007 年 12 月 31 日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)；該專利技術(shù)系甲公司于2007 年 7 月 15 日購(gòu)入，入賬價(jià)值為2 400 萬(wàn)元，估量使用壽命為5 年，估量?jī)魵堉禐榱?，采納年限平均法按月攤銷；2007 年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上顯現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司估量丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑；甲公司估量該專利技術(shù)的可收回金額為1 200 萬(wàn)元；2007 年 12 月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司運(yùn)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 200 萬(wàn)元；甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)

31、備1 000 萬(wàn)元；甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；要求：依據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判定甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及“利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）；（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 25%；2021 2021 年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：（ 1）為了發(fā)揮優(yōu)秀治理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2021 年 1

32、 月 1 日實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)方案；該方案的詳細(xì)內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)治理人員50 人和優(yōu)秀科研人員50 人，每人授予 10 萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)；該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2021 年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%； 假如當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，就截止到2021 年 12 月 31 日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%；假如達(dá)到可行 權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的6 個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5 元（授予日市價(jià)）之后的金額；甲公司實(shí)際發(fā)生的情形為： 2021 年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8.5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2 名高管離職，沒(méi)有科研人員離職；

33、甲公司估量2021 - 2021 年兩年平均凈利潤(rùn)估量將增長(zhǎng)9.2%；估量 2021 年將有 5 個(gè)受鼓勵(lì)人員離職； 2021 年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10.8%， 2021 - 2021年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58% ，達(dá)到可行權(quán)條件； 2021 年甲公司有 3 個(gè)科研人員離職，有1 個(gè)高管離職； 2021 年 3 月 10 日，甲公司剩余的94 人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13 元；依據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2021 年 1 月 1 日為 4 元； 2021 年 12月 31 日為 6 元； 2021 年 12 月 31 日為 7.8 元；假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)：甲公司對(duì)該股權(quán)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下： 2021 年 1 月 1 日，未進(jìn)行賬務(wù)處理； 2021 年 12 月 31 日，確認(rèn)治理費(fèi)用2940 萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)對(duì)職工薪酬2940 萬(wàn)元；