會(huì)計(jì)循環(huán)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)2021-10-152第1頁/共80頁2021-10-1534.1會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)循環(huán)第2頁/共80頁2021-10-154第3頁/共80頁2021-10-155會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟第4頁/共80頁2021-10-156（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容第5頁/共80頁2021-10-1574.2 賬戶及其分類第6頁/共80頁2021-10-158資產(chǎn)類：資產(chǎn)類： 現(xiàn)金 交易性金融資產(chǎn) 原材料 應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 預(yù)付賬款 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)（減：累計(jì)折舊） 無形資產(chǎn)（減：累計(jì)攤銷） 長期待攤費(fèi)用負(fù)債類：負(fù)債類： 短期借款 應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 其他應(yīng)付款

2、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益類：所有者權(quán)益類： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤收入類：收入類： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 匯兌收益費(fèi)用類：費(fèi)用類： 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損失 第7頁/共80頁2021-10-159第8頁/共80頁2021-10-1510第9頁/共80頁2021-10-1511第10頁/共80頁2021-10-1512第11頁/共80頁2021-10-1513第12頁/共80頁2021-10-1514第13頁/共80頁2021-10-1515 會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及實(shí)例 所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的

3、增減情況 記入的借貸方向 資 產(chǎn) 類（如現(xiàn)金） 增加（如從銀行提取現(xiàn)金） 借方減少（如用現(xiàn)金支付工資） 貸方 負(fù) 債 類（如借款）增加（如從銀行借入款項(xiàng)） 貸方減少（如歸還銀行借款） 借方 所有者權(quán)益類（如所有 者投資）增加（如收到所有者投資） 貸方減少（如所有者收回投資） 借方 收 入 類（如營業(yè)收入）增加（如銷售產(chǎn)品） 貸方減少（如期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入） 借方 費(fèi) 用 類（如營業(yè)成本）增加（如售出產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)化為銷售成本） 借方減少（期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，轉(zhuǎn)為“本年利潤”） 貸方不同性質(zhì)的賬戶的結(jié)構(gòu)第14頁/共80頁2021-10-1516第15頁/共80頁2021-10-1517第16頁/

4、共80頁2021-10-1518第17頁/共80頁2021-10-1519會(huì)計(jì)分錄的做法第18頁/共80頁2021-10-1520第19頁/共80頁2021-10-1521第20頁/共80頁2021-10-1522第21頁/共80頁2021-10-1523第22頁/共80頁2021-10-1524第23頁/共80頁2021-10-1525第24頁/共80頁2021-10-1526第25頁/共80頁2021-10-1527第26頁/共80頁2021-10-1528第27頁/共80頁2021-10-1529第28頁/共80頁2021-10-1530第29頁/共80頁2021-10-1531第30頁

5、/共80頁2021-10-1532第31頁/共80頁2021-10-1533會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第32頁/共80頁2021-10-1534會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第一步：分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作分錄。第一步：分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作分錄。1. 1. 所有者投資所有者投資300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 300 000 300 000第33頁/共80頁2021-10-1535會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例2. 2. 開出支票開出支票100 000100 000元，購入一部汽車。元，購入一部汽車。 借：固定資產(chǎn)

6、借：固定資產(chǎn)汽車汽車 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000第34頁/共80頁2021-10-1536會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例3. 3. 提供運(yùn)輸服務(wù)，收入現(xiàn)金提供運(yùn)輸服務(wù)，收入現(xiàn)金25 00025 000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 25 00025 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 25 00025 000第35頁/共80頁2021-10-1537會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例4. 4. 提取固定資產(chǎn)（汽車）折舊，計(jì)提取固定資產(chǎn)（汽車）折舊，計(jì)30 00030 000元元。 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 30 00030 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折

7、舊 30 00030 000第36頁/共80頁2021-10-1538會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例5. 5. 用現(xiàn)金支付汽油費(fèi)用現(xiàn)金支付汽油費(fèi), , 計(jì)計(jì)5 0005 000元。元。 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用汽油費(fèi)汽油費(fèi) 5 0005 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5 0005 000第37頁/共80頁2021-10-1539會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例6. 6. 為為A A公司提供運(yùn)輸服務(wù)，計(jì)公司提供運(yùn)輸服務(wù)，計(jì)60 00060 000元，尚未收元，尚未收取。取。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)A公司公司 60 00060 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 60 00060 000第38頁/共80頁2021-10-

8、1540會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例7. 7. 支付本期司機(jī)的工資，計(jì)支付本期司機(jī)的工資，計(jì)10 00010 000元。元。 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用司機(jī)工資司機(jī)工資 10 00010 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10 00010 000第39頁/共80頁2021-10-1541會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例8. 8. 按按2525的所得稅率計(jì)提所得稅的所得稅率計(jì)提所得稅, , 計(jì)計(jì)10 000 10 000 元。元。 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 10 000 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 10 00010 000第40頁/共80頁2021-10-1542會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第41

9、頁/共80頁2021-10-1543會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第42頁/共80頁2021-10-1544會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第43頁/共80頁2021-10-1545會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第44頁/共80頁2021-10-1546會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第45頁/共80頁2021-10-1547會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第46頁/共80頁2021-10-1548會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例 科目科目 名稱名稱 發(fā)發(fā) 生生 額額 平平 衡衡 余余 額額 平平 衡衡 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款銀行存款 300 000300 000 100 000100 000 200 000200 000 實(shí)

10、收資本實(shí)收資本 300 000300 000 300 000300 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000100 000 100 000100 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 25 00025 000 15 00015 000 10 00010 000 營業(yè)收入營業(yè)收入 85 00085 000 85 00085 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 30 000 30 000 30 000 30 000 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 45 000 45 000 45 000 45 000 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 10 000 10 000 10 000 10 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 60 00060 000 60 00060

11、000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 10 00010 000 10 00010 000 總總 計(jì)計(jì) 540 000 540 000 540 000540 000 425 000425 000 425 000425 000發(fā)生額（及余額）的試算平衡表發(fā)生額（及余額）的試算平衡表第47頁/共80頁2021-10-1549試算表無法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：試算表無法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：漏記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；漏記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；借貸反向；借貸反向；科目用錯(cuò)；科目用錯(cuò)；金額差錯(cuò)。金額差錯(cuò)。第48頁/共80頁2021-10-1550會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第49頁/共80頁2021-10-1551會(huì)計(jì)分錄

12、與會(huì)計(jì)循環(huán)例第50頁/共80頁2021-10-1552會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)循環(huán)例第51頁/共80頁2021-10-15534.4調(diào)整分錄第52頁/共80頁2021-10-1554調(diào)整分錄第53頁/共80頁2021-10-1555調(diào)整分錄例1第54頁/共80頁2021-10-1556調(diào)整分錄例2第55頁/共80頁2021-10-1557調(diào)整分錄例3第56頁/共80頁2021-10-1558調(diào)整分錄例4第57頁/共80頁2021-10-1559調(diào)整分錄例5第58頁/共80頁2021-10-1560結(jié) 賬第59頁/共80頁2021-10-1561結(jié) 賬第60頁/共80頁2021-10-1562結(jié)賬第61頁

13、/共80頁2021-10-1563第62頁/共80頁2021-10-1564編制財(cái)務(wù)報(bào)表第63頁/共80頁2021-10-15651.發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)4元，款項(xiàng)全部收到銀行賬戶。2.向銀行貸款(1月1日貸入)100萬元，年息5%，期限3年，到期一次還本付息。3.購入商品600萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17%，已經(jīng)付款500萬元，其余未付。4.銷售商品800萬元，增值稅銷項(xiàng)稅17%，已經(jīng)收款600萬元，其余未付。該批商品的成本為500萬元。5.購入固定資產(chǎn)(1月1日購入)總成本400萬元，預(yù)計(jì)使用10年，到期無償值。款項(xiàng)已經(jīng)支付。6.支付廣告費(fèi)20萬元。7.支付人工工資30萬元。

14、8.計(jì)算本年應(yīng)付利息。9.用雙倍余額遞減法計(jì)提本年折舊費(fèi)80000元，計(jì)入管理費(fèi)用。10.把本年收益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤。第64頁/共80頁2021-10-15661.發(fā)行股票借：銀行存款20，000，000貸：股本5，000，000貸：資本公積股本溢價(jià)15，000，0002.銀行貸款借：銀行存款，1，000，000貸：長期借款1，000，0003.購買存貨借：庫存商品6，000，000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1，020，000貸：銀行存款5，000，000貸：應(yīng)付賬款2，020，000第65頁/共80頁2021-10-15674.銷售商品（1）確認(rèn)收入借：銀行存款6，000，000借：

15、應(yīng)收賬款3，360，000貸：主營業(yè)務(wù)收入8，000，000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1，360，000（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本5，000，000貸：存貨5，000，0005.購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)4，000，000貸：銀行存款4，000，000第66頁/共80頁2021-10-15686.支付廣告費(fèi)借：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)200，000貸：銀行存款200，0007.支付人工工資借：管理費(fèi)用工資費(fèi)300，000貸：銀行存款300，0008.計(jì)算應(yīng)付利息本年應(yīng)付利息=1005%=5（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用50，000貸：長期借款應(yīng)付利息50，000第67頁/共80頁2021-1

16、0-15699.計(jì)提本年折舊費(fèi)本年折舊費(fèi)=4002/10=80（萬元）借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)800，000貸：累計(jì)折舊800，00010.結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入8，000，000貸：主營業(yè)務(wù)成本5，000，000貸：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)200，000貸：管理費(fèi)用工資費(fèi)300，000貸：管理費(fèi)用折舊費(fèi)800，000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用50，000貸：利潤分配未分配利潤1，650，000第68頁/共80頁2021-10-1570主營業(yè)務(wù)收入800主營業(yè)務(wù)成本500毛利300銷售及行政管理費(fèi)用 廣告費(fèi)20 工資費(fèi)30 折舊費(fèi)80 銷售及行政管理費(fèi)用合計(jì)130息稅前利潤170利息費(fèi)用5稅前利潤165第69頁/

17、共80頁2021-10-1571資產(chǎn)金額負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債銀行存款1，750 應(yīng)付賬款202應(yīng)收賬款336 應(yīng)交稅金34存貨100 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)236流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2，186 長期負(fù)債固定資產(chǎn)原值400 長期借款105累計(jì)折舊-80 負(fù)債合計(jì)341固定資產(chǎn)凈值320 股東權(quán)益股本500資本公積1，500未分配利潤165股東權(quán)益合計(jì)2，165資產(chǎn)合計(jì)2，506 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)2，506第70頁/共80頁2021-10-1572來自營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量來自營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 凈利潤凈利潤 165 加：折舊加：折舊 80 減：應(yīng)收賬款的增加減：應(yīng)收賬款的增加 -336 減：存貨的增加減：

18、存貨的增加 -100 加：應(yīng)付賬款的增加加：應(yīng)付賬款的增加 202 加：應(yīng)交稅金的增加加：應(yīng)交稅金的增加 34 加：財(cái)務(wù)費(fèi)用加：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5來自營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量來自營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 50來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 購買設(shè)備購買設(shè)備 -400來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 長期借款長期借款 100 發(fā)行股票發(fā)行股票 2，000來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量 2，100現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 1，750第71頁/共80頁2021-10-1573第72頁/共80頁2021-10-1574第73頁/共80頁2021-10-

19、1575第74頁/共80頁2021-10-1576第75頁/共80頁2021-10-1577案例三：會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾實(shí)例1廣電股份廣電股份xxxx年年1111月將月將69266926萬元的土地以萬元的土地以 2192621926萬元萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認(rèn)了的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認(rèn)了1500015000萬元的收益。同萬元的收益。同年年1212月又將賬面凈資產(chǎn)月又將賬面凈資產(chǎn)14541454萬元的一家下屬公司的整萬元的一家下屬公司的整體產(chǎn)權(quán)以體產(chǎn)權(quán)以94149414萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認(rèn)了萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認(rèn)了79607960萬元的營業(yè)外收入。僅僅兩項(xiàng)交易就帶來了萬元的營業(yè)

20、外收入。僅僅兩項(xiàng)交易就帶來了2296022960萬元的收益，占該年度利潤總額萬元的收益，占該年度利潤總額97339733萬元的萬元的235.9%235.9%。若剔除這兩筆交易，該公司若剔除這兩筆交易，該公司19971997年度實(shí)際上虧損了年度實(shí)際上虧損了1322713227萬元。萬元。 資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易的“魔力魔力”由此可見一斑由此可見一斑。這一案例再次印證了。這一案例再次印證了“有媽的孩子像個(gè)寶有媽的孩子像個(gè)寶”這一顛這一顛撲不破的真理。上市公司出現(xiàn)了虧損時(shí)，只要哭著找撲不破的真理。上市公司出現(xiàn)了虧損時(shí)，只要哭著找“媽媽媽媽”（母公司或大股東）就行了，母公司或大股（母公

21、司或大股東）就行了，母公司或大股東必定會(huì)通過資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易給上市公司東必定會(huì)通過資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易給上市公司“喂奶喂奶”（輸送利潤）。（輸送利潤）。第76頁/共80頁2021-10-1578會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾實(shí)例會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾實(shí)例2 2陜長嶺的大股東黃河集團(tuán)為了解決拖欠債務(wù)問題，陜長嶺的大股東黃河集團(tuán)為了解決拖欠債務(wù)問題，xxxx年年1010月月3030日將其持有的西方圣方科技股份公司的日將其持有的西方圣方科技股份公司的10001000萬股萬股股權(quán)，以每股股權(quán)，以每股1 1元轉(zhuǎn)讓給陜長嶺。同年元轉(zhuǎn)讓給陜長嶺。同年1111月月2222日，陜長嶺日，陜長嶺以每股以每股8 8元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給美鷹玻璃（浙江）有限公司元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給美鷹玻璃（浙江）有限公司（是否為關(guān)聯(lián)公司，不得而知），獲得了（是否為關(guān)聯(lián)公司，不得而知），獲得了70007000萬元的投資萬元的投資收益，占當(dāng)年利潤總額收益，占當(dāng)年利潤總額16041604萬元的萬元的436.4%436.4%。