企業(yè)所得稅法與實施條例對照表(doc84頁)

1、企業(yè)所得稅法與實施條例對 表（doc 84 頁）所得稅-企業(yè)所得稅法與實施條例對照表中華人民共和國企業(yè)所得稅法與中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例對照表（中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一章總則第一章總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他 取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅 的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第一條 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條 例。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企 業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī) 規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。第二條

2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。境內(nèi)成立的企業(yè)，包書 規(guī)在中國境內(nèi)成立的4 體以及其他取得收入白本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成 立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法 律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中 國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未 設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的 企業(yè)。第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機 構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財 產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機 構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 的機構、場所，包括：（一）

3、管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常 代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營 業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括境外的所得繳納企業(yè)所得稅。銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金 所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其 他所得。非居民

4、企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國 當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： 的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確 或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設定；機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅O（三）轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn) 的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投 資資產(chǎn)

5、轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場 所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部 門確定。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系， 是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所 擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、 管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所 得，適用稅率為20%。第二章應納稅所得額第二章應納稅所得額第一節(jié)一般規(guī)定第五條企業(yè)每一

6、納稅年度的收入總額，減除第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬額。于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國 務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每 一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅 收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算 所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交 易價格減除資產(chǎn)凈值、

7、清算費用以及相關稅費等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其 中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累 計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股 息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余 額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認 為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。第二節(jié)收入第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得 收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、 應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債 務的豁免等。（一）銷售貨物收入；企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、股權投資、

8、存貨、不準備持有至到期的債 券投資、勞務以及有關權益等。（二）提供勞務收入；第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定 收入額。（三）轉讓財產(chǎn)收入；前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。（四）股息、紅利等權益性投資收益；第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所 稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、 原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取 得的收入。（五）利息收入；第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修 理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵 電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技 術服務、教育培訓、

9、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi) 生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其 他勞務服務活動取得的收入。（六）租金收入；第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所 稱轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生 物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的 收入。（七）特許權使用費收入；第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所 稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因 權益性投資從被投資方取得的收入。（八）接受捐贈收入；股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出 利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（九）其他收入第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所 稱利息收入，是指企業(yè)將資

10、金提供他人使用但 不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資 金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債 券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同 約定的債務人應付利息的日期確認收入的實 現(xiàn)。第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所 稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物 或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的 日期確認收入的實現(xiàn)。第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所 稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、 非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權 的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使 用人應付特許權使用費的日期確認收入的實

11、現(xiàn)。第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項 所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他 企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、 非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收 入的實現(xiàn)。第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項 所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅 法第六條第（一）項至第（八）項收入外的其 他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已 作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重 組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分 期確認收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同 約定的收款

12、日期確認收入的實現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、 飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務 或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的， 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量 確認收入的實現(xiàn)。第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的， 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其 收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以 及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、 集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等 用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)和提供 勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：第二十六條 企業(yè)所得稅法第

13、七條第（一）項 所稱財政撥款，是指各級政府對納入預算管理 的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資 金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另 有規(guī)定的除外。（一）財政撥款；企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè) 性收費，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關規(guī)定， 按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管 理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特 定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財 政管理的費用。（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基費、政府性基金；金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定, 代政府收取的具有專項用途的財政資金。（三）國務院規(guī)定的其他不征稅

14、收入。企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī) 定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，經(jīng)國 務院批準的國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專 項用途的財政性資金。第三節(jié)扣除第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合 理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其 他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的 支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符 合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者 有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直 接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有 關

15、資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或 者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷 扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實 際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出, 不得重復扣除。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本， 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、 銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管 理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用 除外。第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金， 是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的 增值稅以外的各項稅金及其附加。第三十二條企業(yè)所得稅法第

16、八條所稱損失， 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn) 和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損 失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗 力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款 后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的 規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年 度全部收回或者部分收回時，應當計入當期收 入。第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支 出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè) 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有 關的、合理的支出。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支 出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支 付給在本企業(yè)任

17、職或者受雇的員工的所有現(xiàn) 金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工 資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資, 以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第三十五條 企業(yè)按照國務院有關主管部門或 者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳 納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè) 保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會 保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險 費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主 管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊 工種職工支付的人身安全保險費和國務院財 政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保 險費外，企業(yè)為投

18、資者或者職工支付的商業(yè)保 險費，不得扣除。第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合 理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài) 的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期 間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支 出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定 扣除。第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下 列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借 利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支 出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率

19、計 算的數(shù)額的部分。第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年 度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照 期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時 產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以 及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準 予扣除。第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超 過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工 資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另 有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關 的業(yè)務招待

20、費支出，按照發(fā)生額的60%扣除, 但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%0o 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和 業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以 后納稅年度結轉扣除。第四十五條企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關規(guī) 定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專 項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變 用途的，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳 納的保險費，準予扣除。第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租 入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣 除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租

21、 賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi) 營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以 及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公

22、益性潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級得額時扣除。以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社 會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈 善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設 立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn) 的

23、分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院 民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制 度的規(guī)定計算的年度會計利潤。第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項扣除：所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活 動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項 所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務 院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準 備、風險準備等準備金支出。（二）

24、企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務處理第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、 生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資 產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時 實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減 值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確 認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī) 定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。第五十七條企業(yè)所得稅法第十一

25、條所稱固定 資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租 或者經(jīng)營管埋而持有的、使用時間超過12個 月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關 的設備、器具、工具等。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；（一）以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；（二）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定

26、 的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中 發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定 付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十 三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外， 以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。（七）其他不得計算

27、折舊扣除的固定資產(chǎn)。第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折 舊，準予扣除。企業(yè)應當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用 月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合 理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預 計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為1。年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。第六十一條從事開

28、采石油、天然氣等礦產(chǎn)資 源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和 有關固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務院財 政、稅務主管部門另行規(guī)定。第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確 定計稅基礎：（一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支 付的相關稅費為計稅基礎；（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該 資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng) 林產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資 產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算 的折舊，準予扣除。企業(yè)應當從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的 次

29、月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折 I0O企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用 情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘 值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。第十二條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨 幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商

30、譽等。F列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎:（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時（一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；（三）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；（四）其他不得 計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷 費用，

31、準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定 或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算 時，準予扣除。第十三條在計算應納稅所得時，企業(yè)發(fā)生的下 列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的， 準予扣除：第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一） 項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是 指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等 發(fā)生的支出。（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項所規(guī)定的支 出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤 銷；第（二）項所規(guī)定的支出，按照合同約定

32、 的剩余租賃期限分期攤銷。（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得 稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外,應當適當延長折舊年限。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以 上。企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所規(guī)定的支 出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項 所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支 出發(fā)生月份的次月

33、起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本 在計算應納稅所得額時不得扣除。第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資 資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性 投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的 成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以 我買價款為成本；（一）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資 產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為 成本。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣 除。貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商

34、品、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞 務過程中耗用的材料和物料等。存貨按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；（一）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨， 以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成 本；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出 或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤 的間接費用等必要支出為成本。第七十二條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本第十六條企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準 予在計算應納稅所得額時扣除。第十七條企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時， 其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機 構的盈利。第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損

35、，準予向以 后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉 年限最長不得超過五年。計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、 個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用， 不得隨意變更。第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn) 的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)的凈值，是指有關 資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除 的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款 規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得TVS .（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租 金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅 所得額；（二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除 財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（二）其他所

36、得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應 納稅所得額。第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、 標準和資產(chǎn)的稅務處理的具體辦法，由國務院 財政、稅務主管部門規(guī)定。第七十五條 除國務院財政、稅務主管部門另 有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā) 生時確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或者損失，相關 資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎。第二十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財 務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī) 定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的 規(guī)定計算。第三章應納稅額第三章應納稅額第二十二條企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅 率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和 抵免的稅額后的余額，為應納稅額。第七十六

37、條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的 應納稅額計算公式為：應納稅額=應納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè) 所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征 和抵免的應納稅額。第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外青第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后關規(guī)定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅性質(zhì)的稅款。稅額后的余額進行抵補:（一）

38、居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依 照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納 稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定 外，該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算, 其計算公式如下:（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額X來源聯(lián)系的應稅所得。于某國（地區(qū)）的應納稅所得額+中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額 第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5 個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的 所得，已經(jīng)在中國境外繳納

39、的企業(yè)所得稅性質(zhì) 的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳上股份。納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指 可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務免。主管部門另行規(guī)定。第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三 條、第二十四條的規(guī)定抵

40、免企業(yè)所得稅稅額 時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所 屬年度的有關納稅憑證。第四章稅收優(yōu)惠第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第（一） 項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財 政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（一）國債利息收入；第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于 其他居民企業(yè)取得的投資收益；企業(yè)所得稅法 第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、 紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民

41、 企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月 取得的投資收益。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）權益性投資收益;項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合F列條件的組織:（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)（一）依法履行非營利組織登記手續(xù);從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的 股息、紅利等權益性投資收益;（四）符合條件的非營利組織的收入。（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合 理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定 的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定

42、，該組織注 銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目 的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性 質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)；前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國 務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門 制定。第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四） 項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括 非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國 務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）征企業(yè)所得稅：

43、項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）企業(yè)從事F列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、資經(jīng)營的所得；麻類、糖料、水果、堅果的種植；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 的所得；2.農(nóng)作物新品種的選育；（四）企業(yè)符合條件的技術轉讓所得；3.中藥材的種植；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。4 .林木的培育和種植；5 .牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6 .林產(chǎn)品的采集；7 .灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

44、8 .遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享 受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二） 項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是 指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公 共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基 礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至 第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設

45、和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅惠。第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三） 項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目， 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合 開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等, 項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主 管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準 后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié) 能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征 企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所 得稅。第八十九條依照本條例第八十七條和第八十 八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期 限內(nèi)轉讓的，受讓方自

46、受讓之日起，可以在剩 余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限 屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受 減免稅優(yōu)惠。第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四） 項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企 業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技 術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè) 所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的 稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提 供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國務院批

47、準的其他所得。第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款20%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15% （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30的稅率征收企業(yè)所得稅。萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超 過1000萬元。第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款 所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指 擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件 的企業(yè)：（一

48、）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高 新技術領域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收 入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 規(guī)定比例；（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他 條件。國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務 主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批 準后公布施行。第二十九條民族自治地方的自治機關對本民第九十四條 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬族自治地方，是指按照中華人民共和國民族于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

49、。區(qū)域自治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、治區(qū)、自治州、自治縣。自治區(qū)、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企 業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）稅所得額時加計扣除：項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為 開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā) 費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按 照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用 的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形 資產(chǎn)成本的150%攤銷。（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究第九十六條 企業(yè)所得

50、稅法第三十條第（二）開發(fā)費用；項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加 計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支 付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支 付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人 員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障 法的有關規(guī)定。（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安人員所支付的工資。置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工 資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權比例抵扣應納稅所得

51、額。投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅 所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方者采取加速折舊的方法。法的固定資產(chǎn)，包括:（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得 低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采 取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法第三十三條

52、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國 家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在 計算應納稅所得額時減計收入。第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié) 水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一 定比例實行稅額抵免。或者年數(shù)總和法。第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減 計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生 產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關 標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總 額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得 低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī) 定的標準。第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額 抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專 用設備

53、企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專 用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保 護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專 用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應5個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當 實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專 用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉讓、 出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策， 并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、法，由國務院規(guī)定。第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制 訂，報國務院批準

54、后公布施行。第一百零二條 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所 得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算 所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨 計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第三十六條根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需 要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動 產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅 專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員 會備案。第五章源泉扣繳第五章源泉扣繳第一百零三條 依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當 依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納 稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非 居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費 用。第三十七條對

55、非居民企業(yè)取得本法第三條第第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者單位或者個人。到期應支付的款項中扣繳。第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和 權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的 款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關的可以指定扣繳義務人的情形包括:可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一繳義務人。個納稅年度，且有證據(jù)表明