注冊稅務(wù)師稅法二個人所得稅考點：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

1、注冊稅務(wù)師稅法二個人所得稅考點:處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)注冊稅務(wù)師稅法二個人所得稅考點:處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)具體處置資產(chǎn)行為計量內(nèi)部處置(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工產(chǎn)品(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié) 構(gòu)或性能(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(5)上述兩種或兩種 以上情形的混合(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算外部處置(1)用于市場推廣或銷售(2)用于交際應(yīng)酬(3)用于職工獎 勵或職工福利(4)用于股息分配(5)用于對外捐贈(6)其他改變 資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入；屬

2、于外購 的資產(chǎn)，符合條件的可按購入時的價格確定銷售收入【例題多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的 有()。A. 將貨物用于媒體市場推廣B. 將商品用于對教育事業(yè)的捐贈C. 將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工D. 將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建E. 將產(chǎn)品用于管理部門使用【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù) 用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途， 應(yīng)視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移不作銷售 處理?！緮U展注冊稅務(wù)師考試的閱讀】行業(yè)概況截至2014年12月31日，全國從事經(jīng)營的稅務(wù)師事務(wù)所共5455 戶（包括稅務(wù)師事務(wù)所的子所和異地分所

3、）。其中，有限所4368戶， 占80. 07%;合伙所1010戶，占18. 52%;異地分所77戶，占1.41%。 稅務(wù)師事務(wù)所的注冊資金總額35. 04億元，運營資金總額2. 78億元, 分別比上年增長10. 33%和23%;資產(chǎn)總額105. 89億元，比上年增長 10%。全年稅務(wù)師事務(wù)所利潤總額4. 37億元,比上年增長8.44%;委 托人總戶數(shù)221.79萬戶，比上年減少1. 96%o截至2014年12月31 H,全國從業(yè)人員105800人，比上年增加 3. 9%,女性從業(yè)人員64588人，占從業(yè)人員總數(shù)的61.05%。從業(yè)人 員中，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師40776人，比上年增加5.62%,占從

4、業(yè)人員 總數(shù)的38.54%。女性執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師21779人，占執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師 總數(shù)的53.41%。出資人及合伙人18442人，占執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師總數(shù) 的45. 23%o其他從業(yè)人員65024人，比上年增加2. 84%,占從業(yè)人 員總數(shù)的61. 46%O其他從業(yè)人員中，非執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師4343人， 占從業(yè)人員總數(shù)的4. l%o具有其他專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133 人，占從業(yè)人員總數(shù)的7. 69%,其中注冊會計師6425人，資產(chǎn)評估師 1488人，律師220人。2014年度注稅行業(yè)經(jīng)營收入總額143. 78億元，比上年增長 9.45%,其中主營業(yè)務(wù)收入141.08億元，占行業(yè)經(jīng)營收入總額的 98. 12%;利潤總額4. 37億元，比上年增長8. 44%,占行業(yè)經(jīng)營收入 總額的3.04%。如2014年度主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)表所示，鑒證業(yè) 務(wù)收入總額78. 87億元，比上年增長9. 07%,占收入總額的比重為 54. 85%;代理業(yè)務(wù)收入總額20. 41億元，比上年增長1. 54%,