等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題16103.doc

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題多選題1、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房

2、地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年初應(yīng)收賬款余額為200 萬(wàn)元，期末余額150 萬(wàn)元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資

3、產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。 該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 50萬(wàn)元，公允價(jià)值為 80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。下列對(duì) 2008 年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有() 。A因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15 萬(wàn)元B因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20 萬(wàn)元C因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為2025 萬(wàn)元D因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2

4、008 年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20.25 萬(wàn)元E因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額 6.75 萬(wàn)元多選題2、下列自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A銷售一大批產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入2000 萬(wàn)元B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題3、工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記() 科目。A其他業(yè)務(wù)支出B主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加C固定資產(chǎn)清理D管理費(fèi)用單選題4、下列資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法中，采用現(xiàn)值作為計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A對(duì)投資以取得時(shí)發(fā)生的初始投資成本

5、計(jì)價(jià)B對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量C對(duì)盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量D存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量單選題5、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4 月 30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10 ，1/20 ，n/30 。購(gòu)貨方于次年1 月2 日付款，取得現(xiàn)金折扣600 元。甲公司正確的處理是()。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整

6、事項(xiàng)B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在2009 年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D在2008 年報(bào)表附注中說(shuō)明簡(jiǎn)答題7、(要求列出計(jì)算步驟。除非有特殊要求，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，百分?jǐn)?shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬(wàn)分之一)甲公司是一家制藥企業(yè)。 2008 年，甲公司在現(xiàn)有產(chǎn)品PI 的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購(gòu)置成本為10000000 元的設(shè)備一臺(tái)，稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為5%。第5 年年末，該設(shè)備預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)值為1000000 元 ( 假定第5 年年末P停產(chǎn) ) 。財(cái)務(wù)部門估計(jì)每年固定成本為600000元( 不含折舊費(fèi))

7、，變動(dòng)成本為200元 / 盒。另，新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入凈營(yíng)運(yùn)資金3000000 元。凈營(yíng)運(yùn)資金于第5 年年末全額收回。新產(chǎn)品 P投產(chǎn)后， 預(yù)計(jì)年銷售量為 50000 盒，銷售價(jià)格為 300 元 / 盒。同時(shí)，由于產(chǎn)品 P與新產(chǎn)品 P存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，新產(chǎn)品 P投產(chǎn)后會(huì)使產(chǎn)品P的每年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量減少545000 元。新產(chǎn)品 P項(xiàng)目的 系數(shù)為 1.4 ，甲公司的債務(wù)權(quán)益比為 4:6( 假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變 ) ，債務(wù)融資成本為 8%(稅前 ) 。甲公司適用的公司所得稅稅率為 25%。資本市場(chǎng)中的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為 4%，市場(chǎng)組合的預(yù)期報(bào)酬率為 9%。假定經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入在每年年末取得。要求：計(jì)算產(chǎn)品P投資的

8、初始現(xiàn)金流量、第5 年年末現(xiàn)金流量?jī)纛~。單選題8、盛陽(yáng)公司在對(duì) 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額() 萬(wàn)元。A520B579.60C600D640單選題9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是() 。A意圖長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資B意圖隨時(shí)變現(xiàn)的股權(quán)投資C意圖隨時(shí)變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權(quán)投資單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保

9、險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列存貨盤虧損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用的有_。A保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失C管理不善所造成的毀損凈損失D計(jì)量不準(zhǔn)確所造成的短缺凈損失單選題12、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，錯(cuò)誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無(wú)需

10、考慮所得稅影響D在納稅影響會(huì)計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題13、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 為甲公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于甲公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代為作出判斷。1 月 23 日，甲公司收到 P 公司清算組的通知， P 公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P 公司應(yīng)付甲公司賬款為800 萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。2005年 12 月 31 日之前 P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P 公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P 公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支

11、付職工工資、 清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后， 其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。據(jù)此，甲公司于 2005 年 12 月 31 日對(duì)該應(yīng)收 P 公司賬款計(jì)提 400 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備， 并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是() 。A補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用400貸：壞賬準(zhǔn)備400B補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款400C補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款400D補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用400貸：壞賬準(zhǔn)備400單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)

12、量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、下列支出中允許在所得稅前扣除的有 () 。A向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出D租入固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊C擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息D稅收的滯納金單選題17、下列關(guān)于房地產(chǎn)特點(diǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A固定性B有限性C無(wú)差異性D保值增值性單選題18、

13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題19、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，甲企業(yè) 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011 年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010 年度的所得稅匯算清繳于 2011 年 5 月 31 日完成。(1)2011 年 2 月 6 日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2010 年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50 萬(wàn)元，金

14、額較大。(2) 甲企業(yè)擁有乙企業(yè) 3%的股權(quán)且對(duì)其無(wú)重大影響， 在 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表上以 300萬(wàn)元反映。 2011 年 2 月乙企業(yè)因自然災(zāi)害使得甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失。(3)2011 年 3 月 6 日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積200 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100 萬(wàn)元。 3 月 28 日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了該提議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。關(guān)于事項(xiàng) (1) ，下列說(shuō)法中不正確的是() 。A甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理B如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益C如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全

15、部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”D如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“以前年度損益調(diào)整” ，貸記“累計(jì)折舊”簡(jiǎn)答題20、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 5000 萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 850 萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 200 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 20 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用 30 萬(wàn)元；(2) 銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用 300

16、 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用 160 萬(wàn)元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400 萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn) B 型小轎車 5 輛，每輛成本價(jià) 12 萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場(chǎng)上無(wú) B 型小轎車銷售價(jià)格；(4) 從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為 500 萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬(wàn)元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；(5) 將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入 120 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10 萬(wàn)；(6) 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入 1000 萬(wàn)元，成本為 200 萬(wàn)元；(7) 發(fā)生

17、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 140 萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 280 萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用 1100 萬(wàn)元；(8) 發(fā)生廣告費(fèi)用 700 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 140 萬(wàn)元、展覽費(fèi)用 90 萬(wàn)元；(9) 向其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款支付的利息費(fèi)用 600 萬(wàn)元，年利息率為 6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5%；(10) 營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，支付給客戶的違約金 10 萬(wàn)；(11) 投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益 56 萬(wàn)元 ( 被投資方稅率 25%)；(12) 已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額 500 萬(wàn)元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi) 105 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥

18、繳款收據(jù) ，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。( 注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9%；B 型小轎車成本利潤(rùn)率8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：1. 分別計(jì)算該企業(yè) 2009 年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；多選題21、下列各項(xiàng)會(huì)影響管理費(fèi)用金額的有() 。A企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)生現(xiàn)金的盤虧B存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤C固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益多選題22、對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列各項(xiàng)中同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有() 。A補(bǔ)價(jià)B企業(yè)為換出

19、存貨而交納的增值稅C企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值D企業(yè)換出資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E企業(yè)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值單選題23、200年 6 月， U 公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)計(jì)使用年限，按規(guī)定辦理了報(bào)廢手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查U 公司對(duì)這一業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確時(shí)，不應(yīng)實(shí)施以下 () 實(shí)質(zhì)性程序。A檢查累計(jì)折舊科目下到200年 5 月為止對(duì)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備與計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原值B查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查機(jī)器設(shè)備在持有年度內(nèi)累計(jì)折舊額是否等于報(bào)廢時(shí)所轉(zhuǎn)銷的“累計(jì)折舊”的賬面金額C檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記載的原始成本金額是否與報(bào)廢時(shí)貸記的“固定資產(chǎn)”賬戶金額一致

20、D檢查報(bào)廢時(shí)涉及營(yíng)業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U 公司 6 月份是否仍對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊多選題24、A 公司為國(guó)有控股公司，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。 2008 年 1 月 1 日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008 年 1 月 1 日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2008 年 1 月 1 日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 6 年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。 A 公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345 萬(wàn)元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 6 年及年數(shù)總和法， 2008 年計(jì)提的折舊額為 525

21、 萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A 公司存貨2008 年年初賬面余額為 1200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A 公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn) 2008 年年初“無(wú)形資產(chǎn)”賬面余額為 1000 萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷”科目余額為 300 萬(wàn)元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，已經(jīng)攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 200 萬(wàn)元。(4) 開發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 700 萬(wàn)元，本年攤銷 100

22、萬(wàn)元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。(5) 對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。 對(duì)于公司的投資 2008 年年初賬面余額為 4500 萬(wàn)元，其中，成本為 4000 萬(wàn)元，損益調(diào)整為 500 萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000 萬(wàn)元。子公司的所得稅稅率為 25%。(6) 對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(7) 將全部短期投資重分類為

23、交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 560 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 580 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560 萬(wàn)元。(8) 所得稅的會(huì)計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(9) 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；A 公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有 () 。A管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B

24、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D對(duì)經(jīng)營(yíng)租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式E短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值多選題25、下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理，正確的是() 。A企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物一般應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊C企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)D企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目

25、的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)單選題26、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A進(jìn)行債務(wù)重組B購(gòu)買子公司C出售一個(gè)車間D了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)多選題27、公開發(fā)行證券的公司應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，說(shuō)明 () 等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。A金額重大的債務(wù)重組B外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C對(duì)一個(gè)公司的巨額投資D自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失E未決訴訟或仲裁多選題28、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的說(shuō)法，正確的有() 。A會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷B會(huì)計(jì)政策是指

26、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，也是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)C企業(yè)的或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，反映自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要告訴或說(shuō)明的事項(xiàng)E資產(chǎn)負(fù)債表日通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，即每年的12 月 31 日結(jié)賬日多選題29、公司可以將企業(yè)債券籌集的資金用于() 。A固定資產(chǎn)投資B收購(gòu)產(chǎn)權(quán)C彌補(bǔ)虧損D調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)多選題30、下列會(huì)計(jì)處理符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的有() 。A企業(yè) 2 月份簽了一份當(dāng)年7 月份生效的銷售合同，并將這筆銷售收入計(jì)入2月份的收入B對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C年末，企業(yè)將全年的電費(fèi)一次

27、性計(jì)入 12 月份的費(fèi)用D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理-1- 答案： A,C 解析 因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008 年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益 = (80- 60) (1 -25%)=15( 萬(wàn)元 ) ，因?yàn)槭菧p少留存收益， 所以應(yīng)以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng) A 正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整 2008 年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤(rùn) =(80- 50) (1 - 25%)90%=20.25，所以選項(xiàng) C 正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更， 不需要調(diào)整期初留存收益， 采用未來(lái)適用法核算，所以選項(xiàng) E 不正確。2- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A 為本年度日常的

28、銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為本年度的事項(xiàng)處理。3- 答案： C 解析 工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。4- 答案： C 解析 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。故選項(xiàng) C 正確。7- 答案：初始現(xiàn)金流量： =(1(0000C100+3000000)=-1300

29、0000( 元 )暫無(wú)解析8- 答案： B 解析事項(xiàng)二： 2 月 20 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，盛陽(yáng)公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 10000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )1700000貸：應(yīng)收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)成本8000000借：應(yīng)收賬款50000貸 ：以前年度損 益調(diào) 整 銷售 費(fèi) 用(100000005)50000借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失800000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000 借：遞延所得稅資產(chǎn)(80000025%)200000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅

30、費(fèi)用200000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅(10000000-8000000-50000)25%487500貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用487500借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調(diào)整2062500事項(xiàng)三： 2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。盛陽(yáng)公司 2009 年底確認(rèn)的合同收入 =702/(1+17%)50%=300(萬(wàn)元 ) ，合同成本 =120( 萬(wàn)元 ) ；根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng) 確 認(rèn) 的 合 同 收 入 =702/(1+17%)25% =150( 萬(wàn) 元 ) ， 合 同 成 本=(120+3

31、60) 25%=120(萬(wàn)元 ) 。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 1500000貸：工程施工合同毛利1500000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3000000- 1500000)17%255000 貸：工程結(jié)算255000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅375000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用375000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調(diào)整1125000該事項(xiàng)中，建造合同實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)為210.6 萬(wàn)元，剔除增值稅51 萬(wàn)元 (300 17%)后結(jié)算的收入款為159.6(210.6-51) 萬(wàn)元，通過(guò)“工程結(jié)算”科目核算，故盛陽(yáng)公司實(shí)際

32、( 即錯(cuò)誤的賬務(wù)處理 ) 計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額 =300-159.6=140.4( 萬(wàn)元 ) ，而正確的處理是計(jì)入“工程施工” 150 萬(wàn)元，“工程結(jié)算” 185.1(210.6 -25.5) 萬(wàn)元，負(fù)差額不在存貨項(xiàng)目列示， 應(yīng)體現(xiàn)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。 該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減的“存貨”項(xiàng)目的金額為 140.4 萬(wàn)元。 所以，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目金額 =800-80-140.4=579.6( 萬(wàn)元 ) 。9- 答案： D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)金融工具的確認(rèn)和計(jì)量 的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計(jì)量。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)

33、公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,C,D 考點(diǎn) 存貨清查的核算 解析 存貨的盤虧或毀損，經(jīng)審批后，屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗以及損失中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用。故選ACD。12- 答案： B暫無(wú)解析13- 答案： C 解析 該事項(xiàng)是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) , 應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，所以 C 是正確的。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款