珠海九豐-最新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)定(DOC18頁)

1、管理制度文件財(cái)務(wù)管理制度文件編號(hào)JV-F-01版次A編制集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)共 28 頁第 1 頁日期20008日期日期生效日期更 改 記 錄標(biāo)記處數(shù)更改單號(hào)更改人更改日期更 改 記 錄標(biāo)記處數(shù)更改單號(hào)更改人更改日期1 目的為加強(qiáng)珠海九豐集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化公司內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)集團(tuán)的經(jīng) 營(yíng)管理進(jìn)一步科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，努力提高資金的使用效益，使公司的資產(chǎn) 能夠保值、增值及實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，指導(dǎo)和監(jiān)督控股及所屬公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn) 作，特制定本制度。2 依據(jù)本制度依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì) 制度、公司法及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本集團(tuán)公司的具體情況制定。3

2、 適用范圍本制度是管理所屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的依據(jù)。集團(tuán)下屬的全資附屬公司及控股的合 營(yíng)公司，可參照本制度制定各公司的財(cái)務(wù)制度或細(xì)則，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。4 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)4.1 根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范化管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況，達(dá)到集團(tuán)公司緊密 型的財(cái)務(wù)管理模式，九豐集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行三級(jí)管理：即集團(tuán)公司為一級(jí) 管理機(jī)構(gòu)、區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）為二級(jí)管理機(jī)構(gòu)、地域 公司為三級(jí)管理機(jī)構(gòu)。4.2 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部由集團(tuán)公司總裁領(lǐng)導(dǎo)，行使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和對(duì)集團(tuán)所屬公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督之職能。包括集團(tuán)公司的年度預(yù)算、決算報(bào)告的編制，投資項(xiàng)目的審查和投資效益的監(jiān)督、

3、經(jīng)濟(jì)分析等財(cái)務(wù)工作。4.3 區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）財(cái)務(wù)部在本公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù) 責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)接受集團(tuán)財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，和對(duì)地域公 司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督；地域公司財(cái)務(wù)科在本公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本公司的財(cái) 務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)接受上級(jí)財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。4.4 各級(jí)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理受雙重領(lǐng)導(dǎo)，即在行政上受本公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理（經(jīng)理） 的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理有權(quán)且有責(zé)任 向上級(jí)財(cái)務(wù)部（含集團(tuán)財(cái)務(wù)部）報(bào)告本公司的財(cái)務(wù)真實(shí)情況及反映本公司經(jīng)營(yíng)和 財(cái)務(wù)管理上違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。4.5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)下級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)

4、的任免提出意見，區(qū)域公司 財(cái)務(wù)部可對(duì)地域公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的任免提出意見及建議。下屬公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（科 長(zhǎng)）的任免，均需集團(tuán)公司批準(zhǔn)。所有下屬公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)工作需要，可在集 團(tuán)內(nèi)部調(diào)整工作。4.6 所有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員的工作變動(dòng)，必須對(duì)其離職審計(jì)后，才能辦理變動(dòng)手 續(xù)。5 會(huì)計(jì)核算5.1 會(huì)計(jì)工作必須遵守中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和中華人民共和國(guó)財(cái)政部企業(yè)會(huì) 計(jì)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家有關(guān)的法令、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，客觀、準(zhǔn) 確、全面地反映會(huì)計(jì)活動(dòng)過程及成果。5.2 集團(tuán)內(nèi)各公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證， 登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。填制的會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)過審核無誤后才能

5、登 記入帳或輸入電腦。5.3 集團(tuán)內(nèi)各公司應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證 會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳薄記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi) 容相符、會(huì)計(jì)帳薄之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳薄記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容 相符。5.4 集團(tuán)及下屬公司，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，分別按照財(cái)政部制定的商品 流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、運(yùn)輸交通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。5.5 九豐集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部制定，集團(tuán)所屬公司可根據(jù)各自實(shí)際情況制 定補(bǔ)充細(xì)則，報(bào)集團(tuán)審定備案。對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算的公司，所采用的會(huì)計(jì)軟 件必須由集團(tuán)財(cái)務(wù)部

6、指定購(gòu)置，以便統(tǒng)一核算。6 投資管理6.1 對(duì)外投資指企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其 他單位投資或者購(gòu)買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長(zhǎng)期投資 和短期投資。6.2 集團(tuán)下屬公司對(duì)外投資實(shí)行集中管理，未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，所屬任何公司和個(gè)人 均無權(quán)自行決定。6.3 集團(tuán)投資部為投資管理的職能部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)及所屬公司的投資業(yè)務(wù)的管理。6.4 集團(tuán)及下屬公司的對(duì)外投資，必須按照集團(tuán)的項(xiàng)目投資管理規(guī)定辦理。財(cái)務(wù) 部根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，做資金籌集和撥付工作、建帳核算，監(jiān)督執(zhí)行。6.5 對(duì)外合資、合作項(xiàng)目，必須取得合資方資金證明、法人證明等文件，并在合同條 款中明確

7、規(guī)定投資總額、出資比例、出資方式、繳付時(shí)間、記帳匯率及出資欠 繳、轉(zhuǎn)讓、違約等條款。6.6 公司的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：6.6.1 以貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。6.6.2 以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時(shí)合同、協(xié)議約定的價(jià)值或者評(píng) 估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。6.6.3 公司認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)包括已宣告發(fā)放股利的， 按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。6.7 公司的對(duì)外投資沒有控制權(quán)并占股比例低于 25%的，采用成本法核算；擁有控制 權(quán)并占股比例超過 25%的，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的

8、，被投資單位的 所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，公司要按其所占比例調(diào)整長(zhǎng)期投資。公司收到分來的投資收 益時(shí)，應(yīng) 相應(yīng)減少長(zhǎng)期投資。6.8 公司對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并入公司的利潤(rùn)總 額。公司對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資的實(shí)物款項(xiàng)，沖減投資帳項(xiàng)，其 與投出時(shí)的帳面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。7 固定資產(chǎn)管理7.1 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、器具、工具等主要設(shè) 備物品；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用期限超 過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。7.2 集團(tuán)公司范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)按其自然屬性和用途分為以下五類：7.2.1

9、 房屋及建筑物7.2.2 專用設(shè)備7.2.3 機(jī)械設(shè)備7.2.4 運(yùn)輸工具7.2.5 其他設(shè)備7.3 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：7.3.1 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi) 用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還包括進(jìn)口稅金。7.3.2 自制、自建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實(shí)際凈支出計(jì)算。7.3.3 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建、擴(kuò)建 發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。7.3.4 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或按合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。7.3.5 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn) 輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。7.3.6

10、接受捐贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司 負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無所附單據(jù)的，按 照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。7.3.7 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。7.3.8 購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià) 值。7.4 集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理原則，即集團(tuán)總裁辦或各單位行政科負(fù)責(zé)本單 位固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，集團(tuán)財(cái)務(wù)部或各單位財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的核算 及帳卡登記。7.5 為保證資產(chǎn)的安全完整，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的帳、卡、物管理，集團(tuán)內(nèi)各公司必須建 立健全固定資產(chǎn)的帳卡管理。固定資產(chǎn)的卡

11、片帳登記，一定要按資產(chǎn)增減變動(dòng)或 轉(zhuǎn)移的先后順序，逐筆登記。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)各公司建立的帳卡進(jìn)行檢查、監(jiān)督和 指導(dǎo)。7.6 在建工程。 在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未 交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付工程價(jià)款，未完 工程支出等。在建工程支出按實(shí)際支出反映。在建工程竣工，按實(shí)際工程成本轉(zhuǎn) 入固定資產(chǎn)核算。7.7 固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一律采用年限法，并實(shí)行分類折舊。提前報(bào) 廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)于下個(gè)月相應(yīng)增 減。公司本月計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用中，如采用其他折舊方法，必 須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。7

12、.8 固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值按固定資 產(chǎn)中原價(jià)的 5%計(jì)算。7.9 固定資產(chǎn)折舊年限分別為：房屋建筑物20-30 年專用設(shè)備15年機(jī)械設(shè)備10年運(yùn)輸工具8年其他設(shè)備5年7.10租賃固定資產(chǎn)的管理7.10.1 凡以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)入公司固定資產(chǎn)的總額，不計(jì)提折舊。7.10.2 租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)經(jīng)雙方確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)移交清單建立備查明細(xì)帳，并登記有 關(guān)資料。7.10.3 租賃固定資產(chǎn)的實(shí)物管理按照公司固定資產(chǎn)的管理辦法執(zhí)行7.11 固定資產(chǎn)購(gòu)建。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要，所屬公司確需購(gòu)建固定資產(chǎn)超 過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)事前提出購(gòu)建申請(qǐng)，填報(bào)固定資產(chǎn)購(gòu)

13、、建申請(qǐng)表（附后），報(bào) 經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。7.11.1 地域公司購(gòu)置、處理資產(chǎn)在 3000 元以內(nèi)的，由地域公司經(jīng)理審定；在 300020000 元以內(nèi)的，由區(qū)域公司總經(jīng)理審定；超過 20000元的，經(jīng)區(qū)域公司總經(jīng) 理審核后報(bào)集團(tuán)總裁審批。7.11.2 區(qū)域公司購(gòu)置資產(chǎn)在 20000元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審定；超過 20000 元的， 報(bào)集團(tuán)總裁審批。7.12集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥的固定資產(chǎn)，無論是有償還是無償，各公司都必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司審 批后才能辦理實(shí)物交接，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門作好有關(guān)帳務(wù)處理。調(diào)撥價(jià)格應(yīng)以 該項(xiàng)資產(chǎn)帳面凈值為準(zhǔn)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)在 50000 元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超 過

14、50000 元的，報(bào)集團(tuán)總裁審批。7.13各級(jí)財(cái)務(wù)部門，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置及內(nèi)部調(diào)撥要嚴(yán)密手續(xù)，按章辦事，對(duì)違背該 審批權(quán)限的行為，應(yīng)予堅(jiān)決抵制，抵制無效時(shí)可向上級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)反映。7.14固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款等，必須按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，經(jīng)核準(zhǔn)后方 可進(jìn)行。7.15為準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量和性能狀況，各公司必須定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，每 年至少一次，并與固定資產(chǎn)明細(xì)帳逐項(xiàng)核對(duì)。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部門、資 產(chǎn)使用部門和行政管理部門組成盤點(diǎn)小組，行政管理部門牽頭，按帳查物，逐類 逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧必須由行政管理部門牽頭查明原因， 分清責(zé)任，按程序報(bào)集團(tuán)總裁審批后，進(jìn)行帳

15、務(wù)處理。7.16固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面凈 值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè) 外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過 2 年。7.17為保證資產(chǎn)的性能，各公司應(yīng)制定資產(chǎn)維護(hù)、維修及保養(yǎng)規(guī)定。實(shí)際維修時(shí)，應(yīng) 由資產(chǎn)使用部門按請(qǐng)示、借款、維修的程序辦理手續(xù)。平時(shí)資產(chǎn)的使用人對(duì)其所 用資產(chǎn)有維護(hù)保養(yǎng)的義務(wù)責(zé)任。8 流動(dòng)資產(chǎn)管理8.1 流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。8.2 貨幣資金的管理8.2.1 貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他存款等。貨幣資金必須由出納專管，收

16、付 有據(jù)，序時(shí)計(jì)帳，定期核對(duì)，確保帳款、帳證、帳帳相符。8.2.2 現(xiàn)金：現(xiàn)金的使用范圍主要是支付日常零星費(fèi)用開支及不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式 的支出。現(xiàn)金的收付必須按規(guī)定手續(xù)嚴(yán)格核算，真實(shí)反映。庫存現(xiàn)金按定額嚴(yán) 格控制，超過部分應(yīng)及時(shí)送銀行，嚴(yán)禁以“白條”抵庫存。8.2.3 銀行存款：對(duì)外支付超過 1,000 元的，除特殊情況外，原則上以轉(zhuǎn)帳方式支 付。支付款項(xiàng)由使用部門申請(qǐng)，公司負(fù)責(zé)人審批后辦理。開設(shè)的基本結(jié)算帳 戶、專用帳戶、臨時(shí)帳戶，必須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。預(yù) 留銀行帳戶印鑒必須雙人分別保管，不得對(duì)外單位出租、出借銀行帳戶。8.2.4 票據(jù)管理：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行承兌

17、匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納專 管、登記、核算。票據(jù)的使用，由使用部門申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門簽發(fā)。 原則上不得簽發(fā)空白票據(jù)。收款業(yè)務(wù)一般只能受理銀行承兌匯票，除資信可靠 且長(zhǎng)期交往的客戶外，一律不得接受商業(yè)承兌匯票。8.2.5 出納：公司出納必須由具有本地戶口并有本地人士擔(dān)保的人員出任。出納不得 兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，不得填制所有 現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。8.3 應(yīng)收款的管理8.3.1 應(yīng)收款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收款按業(yè)務(wù) 發(fā)生單位建立明細(xì)帳，定期清理核對(duì)，保證應(yīng)收款的真實(shí)完整。8.3.2 建立應(yīng)收款的催收制度，財(cái)務(wù)部門

18、月末將應(yīng)收款的明細(xì)清單交銷售或有關(guān)部門 催收。銷售或有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，做到應(yīng)收盡收，避免形成壞帳。8.3.3 建立壞帳準(zhǔn)備金制度。壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額 5計(jì)提并列入當(dāng)期費(fèi) 用。8.3.4 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的清理及催收工作，對(duì)確實(shí)無法收回的帳款，要查明原因，分清 責(zé)任，按程序報(bào)集團(tuán)審批后作為壞帳處理沖銷壞帳準(zhǔn)備金。超過壞帳準(zhǔn)備金部 分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)收回已核銷的壞帳，沖減當(dāng)期費(fèi)用。8.4 存貨的管理8.4.1 公司存貨的內(nèi)容為液化石油氣，液化石油氣鋼瓶及其配件、其他材料、包裝 物、低值易耗品等。存貨按不同種類進(jìn)行明細(xì)核算 .8.4.2 存貨成本的計(jì)價(jià)：存貨的成本按集團(tuán)規(guī)定的計(jì)價(jià)方

19、法核算。購(gòu)進(jìn)時(shí)，按進(jìn)價(jià)和 相關(guān)費(fèi)用計(jì)算進(jìn)貨成本；銷售、領(lǐng)用時(shí)，液化石油氣按加權(quán)平均法計(jì)算存貨成 本，其他存貨按先進(jìn)先出法計(jì)算。8.4.3 存貨的管理：嚴(yán)格執(zhí)行存貨的購(gòu)進(jìn)、入庫、銷售或領(lǐng)用的核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑 業(yè)務(wù)部門提供的有關(guān)單證進(jìn)行核算、監(jiān)督。8.4.4 存貨的盤點(diǎn)：堅(jiān)持定期盤點(diǎn)庫存，月末必須盤點(diǎn)。月末盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、庫 管員共同進(jìn)行，以帳對(duì)庫，并編制盤點(diǎn)表。8.4.5 盤盈、盤虧處理：在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符的要查明原因，按規(guī)定手續(xù)及時(shí)調(diào)整 帳務(wù)。對(duì)于盤虧、毀損的存貨，必須以書面形式報(bào)批后才能進(jìn)行帳務(wù)處理。盤 盈、盤虧按凈收入或凈損失列入營(yíng)業(yè)外收支帳戶核算。8.5 內(nèi)部往來的管理內(nèi)部往來指集

20、團(tuán)內(nèi)各單位之間的債權(quán)債務(wù)往來。內(nèi)部往來分兩級(jí)核算，其中區(qū) 域內(nèi)單位的往來為一級(jí)內(nèi)部往來，區(qū)域外單位的往來為二級(jí)內(nèi)部往來。集團(tuán)內(nèi)各單位之間的內(nèi)部往來，須填寫轉(zhuǎn)帳通知單，經(jīng)雙方核對(duì)確認(rèn)后方可入 帳。轉(zhuǎn)帳通知單由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填寫，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)附原始 單據(jù)送交對(duì)方記帳。內(nèi)部往來必須逐筆記帳，以便核對(duì)。內(nèi)部往來必須定期清理、核對(duì)，每半年至少核對(duì)一次，核對(duì)結(jié)果須填寫內(nèi)部往 來核對(duì)調(diào)節(jié)表，并由雙方簽字蓋章確認(rèn)，以作為下次往來核對(duì)的依據(jù)。對(duì)于錯(cuò) 記、漏記的帳務(wù)，必須及時(shí)調(diào)整。9 無形、遞延資產(chǎn)管理9.1 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。9.2 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

21、投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議及企 業(yè)申請(qǐng)書約定的金額計(jì)價(jià)。購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書的復(fù)制件、作價(jià) 的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。其中非專利技術(shù)、商譽(yù)的計(jì)價(jià)，應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確 定。商譽(yù)只有在企業(yè)合并或接受商譽(yù)投資后才能評(píng)估計(jì)價(jià)。9.3 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國(guó)家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書 的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。使用期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于 10 年的 期限確定。9.4 轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù) 收入。9.5 遞延資產(chǎn)包括

22、開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn) 進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建 期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及計(jì)入固定資產(chǎn) 和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失、利息等支出。開辦費(fèi)自投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期不得短于5 年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短 的原則分期攤銷。10 資金管理10.1 為了充分發(fā)揮集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和統(tǒng)一對(duì)外的優(yōu)勢(shì)，貫徹資金“安全、流動(dòng)、 效益”的管理原則，集團(tuán)內(nèi)各級(jí)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度，分級(jí)管理。10.2 資金的管理，既要保證日常經(jīng)營(yíng)的

23、資金需要，又要重視資金的使用效果，加速資 金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤(rùn)率。10.3 集團(tuán)下屬公司資金使用實(shí)行計(jì)劃管理，各地域公司應(yīng)于每年年度預(yù)算時(shí)做出本年 度的資金需求計(jì)劃，填寫資金需求申請(qǐng)表（附后）報(bào)區(qū)域公司（未成立區(qū)域 公司的報(bào)集團(tuán)），區(qū)域公司對(duì)所屬的地域公司資金需求申請(qǐng)表審核匯總報(bào)集 團(tuán)公司審批后執(zhí)行。10.4 集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)總部各相關(guān)部門、區(qū)域公司的資金需求申請(qǐng)表及集團(tuán)本年 度的現(xiàn)金流量計(jì)劃表，對(duì)所需資金進(jìn)行匯編、平衡，制定資金內(nèi)部調(diào)撥或?qū)ν馊?資的方案報(bào)集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行。10.5 各公司由于特殊情況，所需資金不在年度預(yù)算內(nèi)，須填寫資金需求申請(qǐng)表報(bào) 區(qū)域公司，經(jīng)區(qū)域公司審核報(bào)集團(tuán)公司審批后

24、執(zhí)行。10.6 各公司經(jīng)集團(tuán)審批的年度計(jì)劃內(nèi)和特殊情況所需資金，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度或授權(quán)區(qū) 域公司對(duì)外融資解決。10.7 資金運(yùn)用必須準(zhǔn)確核算，真實(shí)反映，禁止體外循環(huán)。嚴(yán)密資金調(diào)動(dòng)手續(xù)，任何人 無權(quán)擅自調(diào)動(dòng)資金。10.8 資金內(nèi)部調(diào)撥。集團(tuán)有權(quán)對(duì)下屬公司閑置資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，集中使用。內(nèi)部統(tǒng) 籌的資金不計(jì)付利息，由此所影響的利潤(rùn)在年終考核時(shí)予以調(diào)整。10.9 借入資金。對(duì)外融資由集團(tuán)或授權(quán)區(qū)域公司對(duì)外辦理融資手續(xù)，區(qū)域公司對(duì)外融 資方案及融資結(jié)果必須報(bào)集團(tuán)審批備案。地域公司原則上不對(duì)外融資。10.10借出資金。集團(tuán)及下屬公司的資金未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，不得私自借給外單位使 用。經(jīng)批準(zhǔn)借出資金應(yīng)按有償使

25、用的原則，簽定借款合同，按時(shí)收取利息并按規(guī) 定的期限收回本金。10.11各公司需加強(qiáng)借入、借出資金的核算和管理，及時(shí)清償、催收。11 擔(dān)保及抵押的管理11.1 對(duì)外擔(dān)保。地域、區(qū)域公司不準(zhǔn)對(duì)外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，特殊情況下集團(tuán)公司經(jīng)董事 會(huì)批準(zhǔn)后，對(duì)外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)必須履行以下手續(xù)：11.1.1 了解并審查被擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)能力、資信和財(cái)力。11.1.2 爭(zhēng)取被擔(dān)保公司提供抵押或相應(yīng)的反擔(dān)保，以資安全。11.2 對(duì)內(nèi)擔(dān)保。內(nèi)部擔(dān)保指的是集團(tuán)對(duì)全資或合資公司融資、購(gòu)貨等提供的擔(dān)保，應(yīng) 履行以下手續(xù)：11.2.1 對(duì)全資公司的擔(dān)保必須是經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的融資購(gòu)貨等項(xiàng)目。11.2.2 對(duì)合資公司提供的擔(dān)保，必須嚴(yán)格

26、根據(jù)所占投資比例為限，由合資各方按比 例辦理擔(dān)保手續(xù)，如需要超過投資比例擔(dān)保時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)討論決 定。11.3 集團(tuán)下屬公司以自有資產(chǎn)作抵押而借款的，無論金額大小，必須填寫抵押申請(qǐng) 書（附后）報(bào)集團(tuán)審批。11.4 辦理擔(dān)保手續(xù)。由被擔(dān)保人填寫擔(dān)保申請(qǐng)書（附后）及提供相關(guān)文件報(bào)集團(tuán) 公司審批。11.5 集團(tuán)公司必須對(duì)所擔(dān)保的借款進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握被擔(dān)保公司對(duì)該筆借款的使用 和歸還情況；對(duì)以自有資產(chǎn)進(jìn)行抵押的借款，應(yīng)于歸還借款的同時(shí)解除抵押任。12 成本和費(fèi)用管理12.1 成本和費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià) 成本和為經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品流通費(fèi)。1

27、2.2 商品流通費(fèi)包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。12.3 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、保管費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營(yíng)人員的 工資及福利費(fèi)等。12.4 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 董事會(huì)會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無 形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準(zhǔn)備金等。12.4.1 職工福利費(fèi)按員工工資總額的 14%提取。12.4.2 開辦費(fèi)攤銷期限為 5 年。12

28、.4.3 低值易耗品攤銷，采用五五攤銷法，即使用時(shí)攤銷 50%，報(bào)廢時(shí)攤銷 50%12.4.4 董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。12.4.5 職工保險(xiǎn)費(fèi)是指各單位根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng) 老保險(xiǎn)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。12.4.6 修理費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額超過 5 萬元的，可以采用待攤的方 法，在 1 年內(nèi)平均攤銷。12.4.7 各公司要加強(qiáng)費(fèi)用開支管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。12.5 集團(tuán)及下屬公司的費(fèi)用管理實(shí)行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤(rùn)率控制的原則，控制成 本費(fèi)用的支出。12.5.1

29、集團(tuán)各部門的費(fèi)用實(shí)行定額管理。年初各部門編制全年的支出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù) 部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部下達(dá)開支定額，使用部門執(zhí)行。特殊情況需 要增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。12.5.2 下屬公司的費(fèi)用實(shí)行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤(rùn)率控制的原則。年初各公司根 據(jù)全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制費(fèi)用預(yù)算，報(bào)批集團(tuán)公司，集團(tuán)公司核準(zhǔn)后，下達(dá)費(fèi)用 定額指導(dǎo)各公司費(fèi)用開支，同時(shí)下達(dá)成本費(fèi)用利潤(rùn)率控制全年成本費(fèi)用總 額。特殊情況需增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。12.5.3 各公司、部門嚴(yán)格執(zhí)行已核準(zhǔn)的費(fèi)用定額和成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門 要監(jiān)督執(zhí)行。12.6 12.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)

30、營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支 出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。12.6.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用屬籌建期的，計(jì)入開辦費(fèi)；屬經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入當(dāng)期損益；屬清算期 間的計(jì)入清算損益；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，按固定資產(chǎn)方法處理。12.7 下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約 金、罰金、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支 出。12.8 各公司必須重視和加強(qiáng)成本管理，建立健全會(huì)計(jì)核算制度。通過成本預(yù)測(cè)、成本 控制、成本核算、成本分析等環(huán)節(jié)提高成本管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建 立、健

31、全各種原始記錄，保持完整的原始依據(jù)，完善各種購(gòu)、銷、存等制度。13 營(yíng)業(yè)收入13.1 營(yíng)業(yè)收入是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他 業(yè)務(wù)收入。13.2 營(yíng)業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算，即在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)收訖價(jià)款或取得收取 貨款的憑證后確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并按時(shí)入帳，計(jì)入損益。13.3 營(yíng)業(yè)收入按實(shí)際價(jià)款記帳。發(fā)生的銷售退回不論是以前銷售的還是本月發(fā)生的， 均沖減當(dāng)期銷售收入。13.3.1 因銷售商品發(fā)生的索賠款，如對(duì)供貨方有索賠權(quán)的，沖減銷售收入；無索賠權(quán) 的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。13.4 銷售商品如發(fā)生銷售折讓和折扣，經(jīng)核準(zhǔn)后，以凈收入入帳。13.5 各公司及其零售網(wǎng)點(diǎn)的銷

32、售業(yè)務(wù)，必須建立庫存與銷售的管理制度。庫管員要登 記出庫臺(tái)帳，銷售部門設(shè)立銷售日記帳，財(cái)務(wù)部門建立進(jìn)、銷、存明細(xì)帳，零售 點(diǎn)設(shè)立零售日記帳。庫管員、銷售部門、財(cái)務(wù)部門及零售網(wǎng)點(diǎn)人員，必須經(jīng)常核 對(duì)，保證帳實(shí)相符，量款相符。14 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配14.1 利潤(rùn)是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、 營(yíng)業(yè)外收支凈額。14.2 公司按規(guī)定取得的減免稅退回的稅金也并入利潤(rùn)總額。14.3 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。14.2.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及其附加后的凈額。14.2.2 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指公司

33、其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出及其他業(yè)務(wù)繳納的稅金 后的凈額。14.4 投資凈收益是指公司的投資收益減投資損失后的凈額。14.3.1 投資收益是指公司對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及對(duì)外投資到期 收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。14.3.2 投資損失是指公司投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或帳面凈 額的差額等。14.3.3 營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。14.3.4 營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益、罰款收入、確實(shí)無法支付按規(guī) 定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、援外收入等。14.3.5 營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)

34、的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害 等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款后）、援外費(fèi)用支出、賠償金、 違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。14.5 公司應(yīng)按月計(jì)算利潤(rùn)，月利潤(rùn)計(jì)算采用表結(jié)法，年度終了采用帳結(jié)法確定本年利 潤(rùn)。14.6 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：14.3.6 彌補(bǔ)沒收的財(cái)物損失，支付違反稅法的滯納金和罰款。14.3.7 彌補(bǔ)超過用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。14.3.8 按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資 本金總額的 50%時(shí)，可不再提取。14.3.9 提取公益金。公益金主要用于公

35、司的職工集體福利設(shè)施支出。向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分 配。14.7 經(jīng)集團(tuán)公司核定應(yīng)上交的年度利潤(rùn)，各公司應(yīng)于三個(gè)月內(nèi)上繳，不得遲交。特殊 情況不能按期上交利潤(rùn)的公司，須提出書面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核、集團(tuán)總裁 批準(zhǔn)后，遲交利潤(rùn)轉(zhuǎn)由內(nèi)部往來處理。14.8 合營(yíng)公司利潤(rùn)根據(jù)各合營(yíng)公司協(xié)議、章程規(guī)定，或按董事會(huì)決議分配并按時(shí)上繳。15 財(cái)務(wù)預(yù)算管理與編制15.1 為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)收入、支出實(shí)行目標(biāo)管理，集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度。 即年末編制下年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行年中控制，年末考核。15.2 年度財(cái)務(wù)預(yù)算在總結(jié)、分析上年度經(jīng)營(yíng)成果的基

36、礎(chǔ)上，依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā) 展規(guī)劃，結(jié)合本地市場(chǎng)等的實(shí)際情況編制，編制程序按經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理制度執(zhí)行。15.3 各公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，經(jīng)理辦公會(huì)討論，集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。對(duì) 影響年度預(yù)算的重大因素要詳細(xì)說明，年度預(yù)算的修正、調(diào)整必須報(bào)批集團(tuán)公司。15.4 年度財(cái)務(wù)預(yù)算以預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、 銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)表和管理費(fèi)用預(yù)測(cè)表的形式編制上報(bào)。15.5 為及時(shí)掌握各公司的資金狀況，各公司除按期編報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算外，并于每季末 25日前編制下季度現(xiàn)金收支計(jì)劃表（附后），報(bào)備集團(tuán)公司。16 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)16.1 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文

37、件，必須數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告分為財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。16.2 財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)間分為日、月、季度、年度報(bào)表。集團(tuán)財(cái)務(wù)部分別按日、月、季 度、年度編報(bào)集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表；所屬公司編報(bào)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，并上 報(bào)上級(jí)公司。日?qǐng)?bào)指資金日?qǐng)?bào)表，于次日早上九點(diǎn)前報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部。月度報(bào)表包 括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和費(fèi)用明細(xì)表，于月后 10 天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和費(fèi) 用明細(xì)表，于季后 15 天內(nèi)報(bào)出；年度決算報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益 表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表及費(fèi)用明細(xì)表，于年后30 天內(nèi)報(bào)出。16.3 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，包

38、括對(duì)報(bào)表所反映數(shù)字的比較分析、 增減變化的原因、經(jīng)營(yíng)過程及經(jīng)營(yíng)成果中的重要事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)說明。16.4 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是指對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果通過系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析、總結(jié)、考 核、評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償還能力指標(biāo)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況指標(biāo)和盈利能力指 標(biāo)，具體包括公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨 周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等。16.4.1 反映償債能力的比率16.4.1.1 流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。流動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債） *100%速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率 =（速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債） *100% 速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) -存貨 速動(dòng)比率反

39、映公司資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額） 反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的比率16.4.2.1 應(yīng)收帳款損失率：壞帳損失與應(yīng)收帳款余額的比率。 應(yīng)收帳款損失率 =（壞帳損失 /應(yīng)收帳款余額） *100%16.4.2.2 存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨成本與存貨平均余額的比率。存貨周轉(zhuǎn)率 =（銷貨成本 /存貨平均余額） *100% 銷貨成本是指本期銷售商品的進(jìn)價(jià)成本。 存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。一年與存貨周轉(zhuǎn)率的比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。反映盈利能力的比率16.4.3.1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 =（營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /營(yíng)業(yè)收入） 資本金