電大納稅籌劃試題答案

1、2 0 1 1 電 大 納 稅 籌 劃 試 題 及 答 案 （ A 卷 ） 一、單項選擇題（本題型共 10題，每題 2 分，每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡上寫出）1. 引 起 稅 收 法 律 關 系 產(chǎn) 生 、 變 更 或 終 止 由 （ ） 決 定 B 稅 收 法 律 事 實2、小規(guī)模納稅人的征收率是（ ）%3、運輸費用的增值稅扣除率是（ ）%4. 、消費稅對下列哪種產(chǎn)品采取復合計稅（ ）D白酒5、旅行社組團旅游，收取旅游費共計 35 萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游 者去付給其他單位住宿、交通費等共計 8 萬元；組團境外旅游收入

2、20萬元，付給境外接 團企業(yè)費用 12 萬元，該旅行社本月應納營業(yè)稅額6. 下列項目中屬于所得稅免稅收入的是（ ）D.國債利息收入7. 個人所得稅工資、薪金采用（ ）稅率形式 B.超率累進稅率8. 記載資金的帳簿適用的印花稅率是（） D.每件 5元9. 城建稅的計稅依據(jù)（） D.流轉(zhuǎn)稅10. 小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率（） %二、多項選擇題：（本題型共 10題，每題 3 分，每題均有多個正確答案，請從每題的備 選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡上寫出。不答、錯答、漏答均不得分）1、稅收法律關系的構成由哪些（ ）A稅收法律關系主體 B 稅收法律關系客體 C. 稅收法律關系內(nèi)容2、稅法的

3、要素包括（ ）A. 納稅人 B 征稅對象 C稅率 D納稅期限3增值稅實行低稅率的貨物有哪些：（ ）A.糧食 B. 圖書 C. 化肥4. 下列各項中，屬于增值稅征稅范圍有（ ）A.將委托加工的貨物用于集體福利B. 動力設備的安裝 D.銷售代銷貨物5、消費稅的稅率有哪些形式（ ）A比例稅率 B 定額稅率6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ）。A. 財政撥款 C.企業(yè)債權利息收入7. 資源稅的征稅范圍（ ）A原油 B. 天然氣 C 煤炭 D其他非金屬礦原礦8. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍（ ） A. 城市 B. 縣城 C. 建制鎮(zhèn) D. 工礦區(qū) 9下列項目中屬于印花稅稅目的

4、有 （ ）A. 購銷合同 B. 技術合同 C. 營業(yè)帳簿10. 應納個人所得稅的項目有（ ）A. 工資、薪金 B. 勞務報酬 C. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 偶然所得三、判斷題（本題型共 10題，每題 1 分。判斷正誤，在答題卡上寫出）1、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅（對）2、混合銷售是指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務（對）3、增值稅是價內(nèi)稅（錯）4、金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅（錯）5、娛樂業(yè)的營業(yè)稅率是 20%（對）6、企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于企業(yè)會計利潤（錯）7、稅前彌補虧損的期限為 5 年（對）8、稿酬應納稅額減征 30%（對）9、進口環(huán)節(jié)應隨同三稅征收城建稅（錯）

5、10. 起征點和免征額的概念相同（錯）四、計算題（要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卡上寫 出）1. 某公司工程師 2009年1-6 月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資 3400 元；（2）2 月一次取得年終獎金 14000元；（3）每月取得洗理費 400 元；（4）取得存款利息 3000 元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎 10000 元；（ 6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險 5000 元。 （7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買 10 萬元的住房一套 請計算李某 1-6 月的下列個人所得稅：（1）從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額；（2）存款利息應納的個人所得

6、稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎應納的個人所得稅（4）接受投資企業(yè)購買住房應納的個人所得稅 （洗理費應并入工資薪金所得計征個人所得稅） （ 本題 10）2、某公司為增值稅一般納稅人， 2008年 11月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務（ 1）、購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 500000 元，稅款 85000 元;（2） 、當月銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，取得銷售額 800000元，開出普通發(fā)票 2 份，取 得銷售收入 117000 元。（3）、設計并加工企業(yè)新產(chǎn)品 100 件贈送給宋慶齡基金會，每件產(chǎn)品成本 30 元。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月份應納的增值稅額。（本題 10 分）五、綜合題1

7、、全年取得產(chǎn)品銷售收入為 5600 萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 4000萬元；其他業(yè)務收入 80 0 萬元，其他業(yè)務成本 660萬元；取得購買國債的利息收入 40 萬元；繳納非增值稅銷售稅 金及附加 300萬元；發(fā)生的管理費用 760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為 60 萬元、 業(yè)務招待費用 70 萬元；發(fā)生財務費用 200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收 益 34 萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅） ；取得營業(yè)外收入 100 萬元， 發(fā)生營業(yè)外支出 250 萬元（其中含公益捐贈 38 萬元）。要求：計算該企業(yè) 2008年應納的企業(yè)所得稅。（ 20 分）答案：四、計算1

8、、（本題為自己做的，拿不準?。┙猓?工薪納稅 =（38002000）10% 25=155（元）全年獎金應納稅額 =1400010% 25=1375（元） 從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額 =155+1375=1530（元） 存款利息應納的個人所得稅額 =3000 20%=600（元） 省政府頒發(fā)的科技獎應納的個人所得稅額 =0（元） 接受投資企業(yè)購買住房應納的個人所得稅額 =100000 20%=2000（0 元）2、解：進項稅額 =85000銷項稅額 =80000017%117000（ 117%） 17%30100（ 110%） 17% =153561（元）應納稅額 =15356185

9、000=68561（元）五、綜合題解：應稅收入 =5600 800100=6500（萬元）可扣除的業(yè)務招待費： 7060%=42（萬元） （5600800） 5=32（萬元） 可扣除的業(yè)務招待費 =32 萬元各項扣除合計 =4000 6603007606050%（ 7032） 250=6162（萬元） 利潤總額 =（56008004034100）（ 4000660300760200250） =404（萬元）應稅所得額 =65006162=338（萬元） 或者=40440346050%（ 7032）=38（萬元）應納所得稅稅額 =33825%=（萬元）納稅籌劃 A 卷答案一、單項選擇題 （ 每題

10、的備選答案中只有一個最符合題意，共 10 題每題 2 分，共計 20分） 1一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，下列說法正確 的有（ ） 。 【解析】 DD其存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣2、稅收籌劃的最終目標是（ ）?！窘馕觥?DD、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化3、企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）。【解析】 CC、3 %4出口貨物退 （免）稅應當由 （ ） 以上稅務機關根據(jù)審核結果按照有關規(guī)定進行審批?！窘?析】BB設區(qū)的市、自治州5下列可按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的有 （ ） ?！窘馕觥?A A首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打

11、孔串成玉珠項鏈 6某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某 收取人工費 5000 元、管理費 500元、輔料費 800 元，李某白行購買裝飾材料 9000元，該 裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為 （ ） ?！窘馕觥?CC6300元7納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在 ( ) 稅務機關申報納 稅。【解析】 BB房地產(chǎn)坐落地 8納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，在辦理驗收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應納房 產(chǎn)稅的規(guī)定是 ( ) ?！窘馕觥?CC從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅9. 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費、原材料金額的，該 項

12、原材料應 ( ) ?！窘馕觥?BB按購銷合同計稅 10納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期 在 15 日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng) ( ) 批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅 款、滯納金。 【解析】 BB縣以上稅務局 ( 分局) 局長二、多項選擇題 ( 每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。少選、錯選或多選均 不得分；共 10 題，每題 2 分，1下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是 ( ) 。【解析】 ABCA。國有企業(yè) B 外商投資企業(yè) C私營企業(yè)2、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有 ( ) ?！窘馕觥?ABD A、居民企業(yè)來源于境外的所得

13、B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。3、下列項目中，符合允許按 10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用有( )。 【解析】 A CDA、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務費用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤但無金 融機構證明的C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，有金融機構證明的 D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目時的利息支出不能提供金融機構證明的4、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的描述，說法正確的有()。答案 :ABCA、某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款 25 萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當 天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納

14、稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當天C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托 收手續(xù)的當天5、下列應繳納營業(yè)稅的項目有( )。 答案 :ABC A、經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事所有權轉(zhuǎn)移的設備租賃業(yè)務B、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的融資租賃業(yè)務C、未經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的最終所有權未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務6、納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，以下正確說法有 ( )。答案 :ADA、預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減D、抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減

15、7、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有 ( ) ?！窘馕觥?ACA、進口貨物的收貨人 C、出口貨物的發(fā)貨人8、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是( ) 。 【解析】 BCDB、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的109、下列憑證屬于應稅憑證的有 ( ) 。【解析】 ADA、土地使用證 D、企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應納稅所得額時 準予扣除的項目有 ( ) 。【解析】

16、 ADA、繳納的消費稅 D、繳納的財產(chǎn)保險費三、計算題1、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為 12的小汽車，又生產(chǎn)稅率為 20的小汽車。 2009 年銷售額合計 8000 萬元，企業(yè)未分開核算，按 20%的稅率計交了消費稅。請進行納稅籌 劃。(提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設定不同稅率下 的營業(yè)額。)(本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2分，結論及依據(jù) 2分) 答：合并核算時應納的消費稅： 8000*20%= 分開核算時：稅率 12的小汽車應納消費稅額 4000*12%= 稅率 20的小汽車應納消費稅額 4000*20%=應納消費稅額合計 480+800= 分別核算

17、比合并核算節(jié)稅 1800-1280= 決策依據(jù)：兼營不同稅率應稅消費品，應當分別核算，否則將從高適用稅率。 2、大星科技公司主要提供證券實時行情的服務，所銷售的信息接收機每臺2400元（ 不含稅） ，安裝調(diào)試費每次 800元，服務費每年 800元。該公司預計 2007年 9月份可以安裝 5 00 臺。該項業(yè)務屬于混合銷售行為，接收機的銷售額占到總銷售額的60%。請進行稅收籌劃。（本題 6 分：方案一 2分，方案二 2 分，結論及依據(jù) 2分） （提示： 方案一：未進行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項促銷建議，增加了信息服務的內(nèi)容，不僅包括證券信息， 將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入

18、提供的信息范圍，同時提高年服務費為 240 0 元，安裝調(diào)試費仍為 800 元，但信息接收機由于生產(chǎn)廠商增多，競爭激烈而將為每臺 80 0 元。這樣，營業(yè)稅應稅勞務銷售額占到總銷售額的 80%）（本題 6 分：方案一 2 分，方 案二 2分，結論及依據(jù) 2 分） 答：方案一增值稅銷項稅額（ 2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為 2400*17%*500= 應納增值稅稅額為 340000-204000= 方案二應納稅額合計（ 800+800+2400） *5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅 =36000 元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高

19、可能抵扣繳納增值稅的 負擔也高于營業(yè)稅，原因在于服務部分無進項稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好3、康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入 50 萬元左右，組織歌舞表演收入 1 50 萬元左右，提供水酒煙等商品收入 50 萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計 250萬元左右。 其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足 50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進行稅收籌劃。（本 題 6 分：方案一 2分，方案二 2 分，結論及依據(jù) 2分）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為 20% 方案一：未進行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演 的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)

20、模納稅人。） 答：方案一：應納稅額（ 50+150+50）*20%= 方案二：應納營業(yè)稅稅額 50*20%+150*3%=應納增值稅稅額 50*4%=2應納稅額合計 +2= 決策結論：進行稅收籌劃比未進行節(jié)稅 =萬元, 故方案二比較好 .4、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三 明閩江路 22 號，法定代表人為張富來，其稅號為，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實行查賬征收方式納稅，據(jù)實預繳。（本題 12 分，數(shù)據(jù)每空 1 分、時間和簽名合計 1 分）相關資料：第三季度 本年累計營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額根據(jù)上述資料， 2008年 10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報。四. 簡答題1、進行納稅籌劃應具備哪些條件？（ 7 分） 答案：進行納稅籌劃應具備的條件如下： （ 1）、必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策（2）、必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)（3）、必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點（4）、必須具備相當?shù)氖杖胍?guī)模2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？（ 7 分） 答案：一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計稅中，除了銷售額的確定與進口貨物應納稅額的 計算一致外，其余不盡相同。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購進扣稅法計稅，小規(guī)模納 稅人采用簡便易行的銷售額乘以征收率計算稅額的辦法計稅；一般納稅人享有稅款抵扣 權，小規(guī)模納稅人不享有