期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用課件

1、期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用工程成本會計Project Cost Accounting期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用第8章 期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用是指施工企業(yè)所屬各施工單位施工間接費(fèi)用是指施工企業(yè)所屬各施工單位( (如工區(qū)、工程處、施工如工區(qū)、工程處、施工隊、項目經(jīng)理部等隊、項目經(jīng)理部等) )為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。施工間接費(fèi)用核算的任務(wù)是：正確歸集與合理分配施工間接費(fèi)用，施工間接費(fèi)用核算的任務(wù)是：正確歸集與合理分配施工間接費(fèi)用，從而保證工程成本計算的準(zhǔn)確性。從而保

2、證工程成本計算的準(zhǔn)確性。8.1.1 8.1.1 施工間接費(fèi)用的組成施工間接費(fèi)用的組成施工間接費(fèi)用分為以下內(nèi)容：施工間接費(fèi)用分為以下內(nèi)容：1)1)管理人員工資管理人員工資2)2)職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)3)3)勞動保護(hù)費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)4)4)辦公費(fèi)辦公費(fèi)5)5)差旅交通費(fèi)差旅交通費(fèi)6)6)折舊費(fèi)折舊費(fèi)7)7)修理費(fèi)修理費(fèi)8)8)低值易耗品使用費(fèi)低值易耗品使用費(fèi)9)9)保險費(fèi)保險費(fèi)10)10)工程保修費(fèi)工程保修費(fèi)11)11)物料消耗費(fèi)物料消耗費(fèi)12)12)其他費(fèi)用其他費(fèi)用隨著工程數(shù)量的變動成反比例的變動，即完成工程數(shù)量增加，單位隨著工程數(shù)量的變動成反比例的變動，即完成工程數(shù)量增加，單位工程分?jǐn)偟馁M(fèi)用隨之減

3、少；反之，完成工程數(shù)量減少，單位工程分?jǐn)偣こ谭謹(jǐn)偟馁M(fèi)用隨之減少；反之，完成工程數(shù)量減少，單位工程分?jǐn)偟馁M(fèi)用隨之增加。因此，超額完成工程任務(wù)，也可降低工程成本。的費(fèi)用隨之增加。因此，超額完成工程任務(wù)，也可降低工程成本。期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算8.1.2 8.1.2 施工間接費(fèi)用的分類施工間接費(fèi)用的分類1)1)間接人工間接人工2)2)間接材料間接材料3)3)其他間接施工費(fèi)用其他間接施工費(fèi)用8.1.3 8.1.3 施工間接費(fèi)用核算設(shè)置賬戶施工間接費(fèi)用核算設(shè)置賬戶為了總括反映和監(jiān)督施工單位在一定時期內(nèi)間接費(fèi)用的發(fā)生和分為了總括反映和

4、監(jiān)督施工單位在一定時期內(nèi)間接費(fèi)用的發(fā)生和分配情況，應(yīng)設(shè)置配情況，應(yīng)設(shè)置“工程施工工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用”科目，它屬于成本類科科目，它屬于成本類科目，用來核算企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)目，用來核算企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。其借方登記實際發(fā)生的各項間接費(fèi)用；貸方登記按生的各項費(fèi)用。其借方登記實際發(fā)生的各項間接費(fèi)用；貸方登記按受益對象分配結(jié)轉(zhuǎn)的施工間接費(fèi)用；本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。受益對象分配結(jié)轉(zhuǎn)的施工間接費(fèi)用；本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。8.1.4 8.1.4 施工間接費(fèi)用的歸集施工間接費(fèi)用的歸集施工單位發(fā)生的各項施工間接費(fèi)用，按其用途和發(fā)生地點(diǎn)

5、進(jìn)行歸施工單位發(fā)生的各項施工間接費(fèi)用，按其用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，于發(fā)生時，直接根據(jù)支出憑證或據(jù)以編制的其他費(fèi)用分配表記集，于發(fā)生時，直接根據(jù)支出憑證或據(jù)以編制的其他費(fèi)用分配表記入入“工程施工工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用”的借方。的借方。期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用【例例8.18.1】某施工企業(yè)所屬的某施工企業(yè)所屬的A A施工隊施工隊20032003年年8 8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 以現(xiàn)金以現(xiàn)金300300元支付辦公用品購置費(fèi)。會計分錄為：元支付辦公用品購置費(fèi)。會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 300300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300300 報銷職工上下班

6、交通補(bǔ)貼費(fèi)報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費(fèi)200200元，以現(xiàn)金支付。會計分錄為：元，以現(xiàn)金支付。會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 200200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200200 根據(jù)工資分配表，應(yīng)付工程隊管理人員工資根據(jù)工資分配表，應(yīng)付工程隊管理人員工資30003000元，工程保修人員工元，工程保修人員工資資5050元。會計分錄為：元。會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用30503050 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬30503050 管理部門支付通行車修理費(fèi)管理部門支付通行車修理費(fèi)800800元，以現(xiàn)金支付。會計分錄為：元，以現(xiàn)金支付。會計分錄為：借：工

7、程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8008008.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算 根據(jù)根據(jù)“職工福利費(fèi)計提分配表職工福利費(fèi)計提分配表”，計提管理人員福利費(fèi)，計提管理人員福利費(fèi)420420元、工元、工程保修人員福利費(fèi)程保修人員福利費(fèi)7 7元。會計分錄為：元。會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 427427 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 427427 本月該施工隊行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為本月該施工隊行政

8、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為20002000，會計分錄為：，會計分錄為：借：工程成本借：工程成本間接費(fèi)用間接費(fèi)用20002000 貸：累計折舊貸：累計折舊20002000 行政管理部門領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品行政管理部門領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品10001000元，會計分錄為：元，會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用10001000 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料10001000 本月隨同工資一并支付給管理人員勞保費(fèi)本月隨同工資一并支付給管理人員勞保費(fèi)15001500元。會計分錄為：元。會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用15001500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金1500

9、1500期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偟呢敭a(chǎn)保險費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偟呢敭a(chǎn)保險費(fèi)1000010000元。作會計分錄為：元。作會計分錄為：借：工程施工借：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用1000010000 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用1000010000該施工單位財會部門可根據(jù)上述會計分錄，登記該施工單位財會部門可根據(jù)上述會計分錄，登記“間接費(fèi)用明細(xì)間接費(fèi)用明細(xì)賬賬”，如，如p176p176表表8.18.1所示。根據(jù)所示。根據(jù)“間接費(fèi)用明細(xì)賬間接費(fèi)用明細(xì)賬”可登記可登記“間接費(fèi)間接費(fèi)用明細(xì)表用明細(xì)表”( (詳見第詳見第1111章章) )。8.1.5 8.1.5 施工間接費(fèi)用的分配施工間接費(fèi)用的分配1. 1

10、. 間接費(fèi)用的分配方法間接費(fèi)用的分配方法在施工圖預(yù)算中，間接費(fèi)用在施工圖預(yù)算中，間接費(fèi)用( (即現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，下同即現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，下同) )的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)不同的工程類型和施工地區(qū)的具體情況計算確定的。建筑工程一般是不同的工程類型和施工地區(qū)的具體情況計算確定的。建筑工程一般是按預(yù)算直接費(fèi)的一定比例計取間接費(fèi)用的，因此，實際發(fā)生的間接費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)的一定比例計取間接費(fèi)用的，因此，實際發(fā)生的間接費(fèi)用一般應(yīng)以各工程實際發(fā)生的直接費(fèi)成本為分配標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備安裝工程用一般應(yīng)以各工程實際發(fā)生的直接費(fèi)成本為分配標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備安裝工程一般是按預(yù)算人工費(fèi)的一定比例計取間接費(fèi)用的，因此，實際發(fā)生的一般是按預(yù)算人工

11、費(fèi)的一定比例計取間接費(fèi)用的，因此，實際發(fā)生的間接費(fèi)用一般應(yīng)以各工程實際發(fā)生的人工費(fèi)成本為分配標(biāo)準(zhǔn)。間接費(fèi)用一般應(yīng)以各工程實際發(fā)生的人工費(fèi)成本為分配標(biāo)準(zhǔn)。8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算1) 1) 間接費(fèi)用的第一次分配，間接費(fèi)用的第一次分配，一般是以各類工程和對外銷售產(chǎn)品、勞務(wù)、作一般是以各類工程和對外銷售產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)成本中的人工費(fèi)作為間接費(fèi)用第一次分配的標(biāo)準(zhǔn)。其計算公式如下：業(yè)成本中的人工費(fèi)作為間接費(fèi)用第一次分配的標(biāo)準(zhǔn)。其計算公式如下：某施工單位本某施工單位

12、本期間接費(fèi)用分期間接費(fèi)用分配率配率某類工程（產(chǎn)品、某類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)）應(yīng)分勞務(wù)、作業(yè)）應(yīng)分配的間接費(fèi)用配的間接費(fèi)用= =該類工程（產(chǎn)品、勞該類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)）成本中的務(wù)、作業(yè)）成本中的人工費(fèi)總額人工費(fèi)總額100%100%某施工單位某施工單位本期間接費(fèi)本期間接費(fèi)用分配率用分配率= =該施工單位本期實際發(fā)生該施工單位本期實際發(fā)生的間接費(fèi)用總額的間接費(fèi)用總額該施工單位本期各類工程（產(chǎn)品、該施工單位本期各類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)）成本中的人工費(fèi)總額勞務(wù)、作業(yè)）成本中的人工費(fèi)總額2) 2) 間接費(fèi)用的第二次分配，間接費(fèi)用的第二次分配，一般根據(jù)各類工程、產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的一般根據(jù)各類工程、

13、產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的特點(diǎn)和預(yù)算中間接費(fèi)用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，分別采用不同的分配方法。特點(diǎn)和預(yù)算中間接費(fèi)用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，分別采用不同的分配方法。 建筑工程間接費(fèi)用的分配一般采用直接費(fèi)用比例法，其計算公式為：建筑工程間接費(fèi)用的分配一般采用直接費(fèi)用比例法，其計算公式為：期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算某建筑工程成本某建筑工程成本核算對象應(yīng)分配核算對象應(yīng)分配的間接費(fèi)用的間接費(fèi)用該建筑工程成本核該建筑工程成本核算對象本期實際發(fā)算對象本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本生的直接費(fèi)成本建筑工程的建筑工程的間接費(fèi)用分間接費(fèi)用分配率配率= = 安裝工程間接費(fèi)用的分配

14、一般采用人工費(fèi)用比例法，其計算公安裝工程間接費(fèi)用的分配一般采用人工費(fèi)用比例法，其計算公式如下：式如下：某安裝工程成本某安裝工程成本核算對象應(yīng)分配核算對象應(yīng)分配的間接費(fèi)用的間接費(fèi)用該安裝工程成本核該安裝工程成本核算對象本期實際發(fā)算對象本期實際發(fā)生的人工費(fèi)生的人工費(fèi)安裝工程的間接安裝工程的間接費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率= =建筑工程的建筑工程的間接費(fèi)用分間接費(fèi)用分配率配率全部建筑工程本期應(yīng)分全部建筑工程本期應(yīng)分配的間接費(fèi)用總額配的間接費(fèi)用總額全部建筑工程本期實際發(fā)全部建筑工程本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本總額生的直接費(fèi)成本總額100%100%= =期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用= =產(chǎn)品（或勞務(wù)、產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）

15、間接費(fèi)用作業(yè)）間接費(fèi)用分配率分配率100%100%全部對外銷售產(chǎn)品（或勞全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期應(yīng)分配的務(wù)、作業(yè)）本期應(yīng)分配的間接費(fèi)用總額間接費(fèi)用總額全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期實際發(fā)生的直接費(fèi)作業(yè)）本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本（或人工費(fèi)）總額成本（或人工費(fèi)）總額某產(chǎn)品（或勞務(wù)、某產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）應(yīng)分配的間作業(yè)）應(yīng)分配的間接費(fèi)用接費(fèi)用產(chǎn)品（或勞務(wù)、產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）間接費(fèi)用作業(yè)）間接費(fèi)用分配率分配率= =該產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）該產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本（或人工費(fèi)）本（或人工費(fèi)）8.1 8.1 施工間接費(fèi)用

16、與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算安裝工程的安裝工程的間接費(fèi)用分間接費(fèi)用分配率配率全部安裝工程本期應(yīng)分全部安裝工程本期應(yīng)分配的間接費(fèi)用總額配的間接費(fèi)用總額全部安裝工程本期實際發(fā)全部安裝工程本期實際發(fā)生的人工費(fèi)用生的人工費(fèi)用100%100%= =期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用產(chǎn)品（或勞務(wù)、產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）間接費(fèi)用作業(yè)）間接費(fèi)用分配率分配率某產(chǎn)品（或勞務(wù)、某產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）應(yīng)分配的間作業(yè)）應(yīng)分配的間接費(fèi)用接費(fèi)用= =該產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）該產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本（或人工費(fèi)）本（或人工費(fèi)）8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與

17、期間費(fèi)用的核算 產(chǎn)品、產(chǎn)品、 勞務(wù)、勞務(wù)、 作業(yè)間接費(fèi)用的分配，作業(yè)間接費(fèi)用的分配， 其計算公式如下：其計算公式如下： 產(chǎn)品（或勞務(wù)、產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）間接費(fèi)用作業(yè)）間接費(fèi)用分配率分配率= =100%100%全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期應(yīng)分配的間接費(fèi)用總額本期應(yīng)分配的間接費(fèi)用總額全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）全部對外銷售產(chǎn)品（或勞務(wù)、作業(yè)）本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本（或人工本期實際發(fā)生的直接費(fèi)成本（或人工費(fèi)）總額費(fèi)）總額2. 2. 施工間接費(fèi)用分配的核算施工間接費(fèi)用分配的核算施工企業(yè)根據(jù)本企業(yè)實際情況和施工間接費(fèi)用分配的計算方法，計施工企業(yè)根據(jù)本企業(yè)實

18、際情況和施工間接費(fèi)用分配的計算方法，計算出各受益對象應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用額，借記算出各受益對象應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用額，借記“工程施工工程施工合同成本合同成本( (工程或產(chǎn)品等工程或產(chǎn)品等)”)”等科目，貸記等科目，貸記“工程施工工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用”科目?？颇?。期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算【例例8.28.2】宏大建筑公司宏大建筑公司A A施工單位本月實際發(fā)生的間接費(fèi)用總額為施工單位本月實際發(fā)生的間接費(fèi)用總額為122010122010。假設(shè)本月份只有第一生產(chǎn)車間和第二生產(chǎn)車間廠房工程兩項。假設(shè)本月份只有第一生產(chǎn)車間和第二生產(chǎn)車間廠房工

19、程兩項建筑工程的施工任務(wù)，沒有發(fā)生對外銷售產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的業(yè)務(wù)。建筑工程的施工任務(wù)，沒有發(fā)生對外銷售產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的業(yè)務(wù)。第一車間本月發(fā)生的直接費(fèi)成本為第一車間本月發(fā)生的直接費(fèi)成本為728280728280，第二車間月發(fā)生的直接費(fèi)，第二車間月發(fā)生的直接費(fèi)成本為成本為491820491820，則第一生產(chǎn)車間和第二生產(chǎn)車間兩項工程應(yīng)分配的施，則第一生產(chǎn)車間和第二生產(chǎn)車間兩項工程應(yīng)分配的施工間接費(fèi)用計算如下：工間接費(fèi)用計算如下：施工間接費(fèi)用分配率施工間接費(fèi)用分配率=122010=122010(728280+491820)(728280+491820)100%=10%100%=10%第一生產(chǎn)車間廠

20、房應(yīng)分配的間接費(fèi)第一生產(chǎn)車間廠房應(yīng)分配的間接費(fèi)=728280=72828010%=7282810%=72828第二生產(chǎn)車間廠房應(yīng)分配的間接費(fèi)用第二生產(chǎn)車間廠房應(yīng)分配的間接費(fèi)用=491820=49182010%=4918210%=49182期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用根據(jù)間接費(fèi)用分配表，作會計分錄如下：根據(jù)間接費(fèi)用分配表，作會計分錄如下：借：工程施工借：工程施工合同成本合同成本( (第一車間廠房工程第一車間廠房工程)72828)72828合同成本合同成本( (第二車間廠房工程第二車間廠房工程)49182)49182貸：工程施工貸：工程施工間接費(fèi)用間接費(fèi)用122010122010A A施工單位根據(jù)上述會

21、計分錄，即可將施工間接費(fèi)用登記到施工單位根據(jù)上述會計分錄，即可將施工間接費(fèi)用登記到“工程成本工程成本明細(xì)賬明細(xì)賬”和和“工程成本明細(xì)卡工程成本明細(xì)卡”的間接費(fèi)用欄內(nèi)，的間接費(fèi)用欄內(nèi)，“工程成本明細(xì)賬工程成本明細(xì)賬”和和“工程成本明細(xì)卡工程成本明細(xì)卡”的格式見的格式見( (第第9 9章章) )8.1 8.1 施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算施工間接費(fèi)用與期間費(fèi)用的核算根據(jù)上述計算的結(jié)果，編制施工間接費(fèi)用分配表，如根據(jù)上述計算的結(jié)果，編制施工間接費(fèi)用分配表，如表表8.28.2所示。所示。期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.2 8.2 期間費(fèi)用期間費(fèi)用v費(fèi)用的定義：費(fèi)用的定義：v費(fèi)用按其與收入的關(guān)系分為營業(yè)成本和

22、期間費(fèi)用等。費(fèi)用按其與收入的關(guān)系分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用等。期間費(fèi)用：施工企業(yè)在一定時期所發(fā)生的不能直接歸屬某項工程或產(chǎn)期間費(fèi)用：施工企業(yè)在一定時期所發(fā)生的不能直接歸屬某項工程或產(chǎn)品的費(fèi)用。品的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。8.2.1 8.2.1 管理費(fèi)用管理費(fèi)用1. 1. 管理費(fèi)用的概述管理費(fèi)用的概述(1)(1)公司經(jīng)費(fèi)公司經(jīng)費(fèi)(2)(2)工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)(3)(3)職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)(4)(4)勞動保險費(fèi)勞動保險費(fèi)(5)(5)待業(yè)保險費(fèi)待業(yè)保險費(fèi)(6)(6)董事會費(fèi)董事會費(fèi)(7)(7)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)(8)(8)審計費(fèi)審計費(fèi)(9)

23、(9)訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)(10)(10)排污費(fèi)排污費(fèi)(11)(11)綠化費(fèi)綠化費(fèi)(12)(12)稅金稅金(13)(13)土地使用費(fèi)土地使用費(fèi)(14)(14)土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)(15)(15)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)(16)(16)自行開發(fā)無形資產(chǎn)研究階段費(fèi)用自行開發(fā)無形資產(chǎn)研究階段費(fèi)用(17)(17)開辦費(fèi)開辦費(fèi)(18)(18)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(19)(19)其他管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.2 8.2 期間費(fèi)用期間費(fèi)用2. 2. 管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用的核算(1) (1) 會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 管理費(fèi)用的核算設(shè)置管理費(fèi)用的核算設(shè)置“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶，本賬戶是

24、損益類賬戶，賬戶，本賬戶是損益類賬戶，專門核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。借方專門核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科科目的管理費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無余額。本賬戶應(yīng)按管理費(fèi)用目的管理費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無余額。本賬戶應(yīng)按管理費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目。項目設(shè)置明細(xì)科目。(2) (2) 管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用的核算【例例8.38.3】結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，其中管理人員工資結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，其中管理人員工資250000250000元。會計分錄元。會計分錄如下：如下

25、：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用工資工資250000250000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬250000250000【例例8.48.4】本月交納養(yǎng)老保險費(fèi)共本月交納養(yǎng)老保險費(fèi)共2500025000元，其中元，其中30003000元職工自己元職工自己應(yīng)交部分，待下月發(fā)放工資時扣除。會計分錄。應(yīng)交部分，待下月發(fā)放工資時扣除。會計分錄。期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用勞動保險費(fèi)勞動保險費(fèi)2200022000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬代墊養(yǎng)老保險費(fèi)代墊養(yǎng)老保險費(fèi) 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款2500025000【例例8.58.5】開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月職工培訓(xùn)費(fèi)開出轉(zhuǎn)賬支票

26、，支付本月職工培訓(xùn)費(fèi)10001000元。會計分錄如元。會計分錄如下：下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款10001000【例例8.68.6】月末計算出本月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅月末計算出本月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅40004000元、車船使用稅元、車船使用稅500500元。元。會計分錄如下：會計分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅40004000 車船使用費(fèi)車船使用費(fèi) 500500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅40004000 車船使用費(fèi)車船使用費(fèi) 500500【例例8.78.7】支付某專家咨詢費(fèi)支付某專家咨詢費(fèi)20002000元。會計

27、分錄如下：元。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)20002000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金200020008.2 8.2 期間費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用施工企業(yè)一般是先投標(biāo)，施工企業(yè)一般是先投標(biāo)， 中標(biāo)以后才開始施工的，中標(biāo)以后才開始施工的， 工程項目不需要工程項目不需要再進(jìn)行銷售，再進(jìn)行銷售， 故施工企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用不多，故施工企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用不多， 可直接在可直接在 “ “管理費(fèi)管理費(fèi)用用” ” 賬戶中核算。賬戶中核算。 若施工企業(yè)銷售費(fèi)用發(fā)生的較多，若施工企業(yè)銷售費(fèi)用發(fā)生的較多， 應(yīng)單獨(dú)通過應(yīng)單獨(dú)通過 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” ” 賬戶核算，賬戶核算， 并于月終時

28、將全月發(fā)生的銷售費(fèi)用直接計并于月終時將全月發(fā)生的銷售費(fèi)用直接計入當(dāng)月?lián)p益。入當(dāng)月?lián)p益?！颁N售費(fèi)用銷售費(fèi)用”的結(jié)構(gòu)、性質(zhì)同的結(jié)構(gòu)、性質(zhì)同“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”相同。相同?！纠?.88.8】本月計提管理人員的工會經(jīng)費(fèi)本月計提管理人員的工會經(jīng)費(fèi)20002000元。會計分錄為如下：元。會計分錄為如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)20002000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬200020008.2.2 8.2.2 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用1. 1. 財務(wù)費(fèi)用的概述財務(wù)費(fèi)用的概述財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括利息支出

29、包括利息支出( (減利息收入減利息收入) )、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。(1)(1)利息支出利息支出(2)(2)匯兌損失匯兌損失(3)(3)相關(guān)手續(xù)費(fèi)相關(guān)手續(xù)費(fèi)(4)(4)其他財務(wù)費(fèi)用其他財務(wù)費(fèi)用8.2 8.2 期間費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用與施工間接費(fèi)用8.2 8.2 期間費(fèi)用期間費(fèi)用2. 2. 財務(wù)費(fèi)用的核算財務(wù)費(fèi)用的核算(1)(1)科目設(shè)置科目設(shè)置財務(wù)費(fèi)用的核算需要設(shè)置財務(wù)費(fèi)用的核算需要設(shè)置“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”賬戶，本賬戶是損益類賬賬戶，本賬戶是損益類賬戶，專門核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。借方登記本月企戶，專門核