記賬憑證填制與審核

1、記賬憑證的記賬憑證的填制與審核填制與審核目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練復(fù)習(xí)舊課復(fù)習(xí)內(nèi)容：1原始憑證有哪些種類？2原始憑證審核內(nèi)容是什么？原始憑證的種類原始憑證的審核內(nèi)容目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練導(dǎo)入新課設(shè)置情景： 企業(yè)資料：遠(yuǎn)達(dá)有限公司為增值稅的一般納稅人。本企業(yè)2014年3月發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)你是本企業(yè)的會(huì)計(jì)，請(qǐng)完成一系列的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。導(dǎo)入新課業(yè)務(wù)1根據(jù)這張?jiān)紤{證，分析遠(yuǎn)達(dá)有限公司發(fā)生了怎樣的經(jīng)濟(jì)？編制會(huì)計(jì)分錄。導(dǎo)入新課業(yè)務(wù)2導(dǎo)入新課業(yè)務(wù)2導(dǎo)入新課業(yè)務(wù)2思考：這3張?jiān)紤{證分別屬于哪種類型？根據(jù)業(yè)務(wù)2的3張?jiān)紤{證，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編

2、制會(huì)計(jì)分錄。導(dǎo)入新課業(yè)務(wù)3思考：這張?jiān)紤{證屬于哪種類型？分析工資分配匯總表，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄導(dǎo)入新課模擬情境： 你是遠(yuǎn)達(dá)有限公司的會(huì)計(jì)，是否會(huì)依據(jù)原始憑證直接登記賬簿？原因？答案：在上述原始憑證中，購(gòu)貨發(fā)票是從企業(yè)外部取得，支票存根、材料入庫(kù)單是企業(yè)自制；而且這一筆業(yè)務(wù)涉及到三張?jiān)紤{證。即：原始憑證來自不同的單位，種類繁多，數(shù)量龐大在一般情況下，原始憑證不能作為登記賬簿的直接依據(jù)，而通過對(duì)原始憑證的歸納、分類，確定出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄并填制在記賬憑證中，以記賬憑證作為登記賬簿的直接依據(jù)。目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練知識(shí)分享記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制

3、（一）記賬憑證的概念記賬憑證是指會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）記賬憑證的種類記賬憑證記賬憑證專用記賬憑專用記賬憑證證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑通用記賬憑證證適用于規(guī)模較大，款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)比較多的大中型企業(yè)適用于規(guī)模較小，款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)比較少的單位原始憑證原始憑證與記賬憑證的與記賬憑證的區(qū)別區(qū)別填制人員不同：原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會(huì)計(jì)人員填制。填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。填制方式不同：原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

4、時(shí)的原始證明，記賬憑證時(shí)要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類。發(fā)揮作用不同：原始憑證時(shí)填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的基本內(nèi)容1 記賬憑證的名稱；2 填制記賬憑證的日期和憑證編號(hào)；3 會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額；4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要；5 所附原始憑證張數(shù)；6 制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。（三）記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證的填制收款憑證左上方的“借方科目（或賬戶）”，應(yīng)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；右上方應(yīng)填寫憑證編號(hào)。收款憑證的編號(hào)一般按“現(xiàn)收號(hào)”和“銀收號(hào)”分類，業(yè)務(wù)量少的單

5、位也可不分“現(xiàn)收”與“銀收”、而按收款業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序統(tǒng)一編號(hào)，如“收字號(hào)”收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。凡是涉及到增加現(xiàn)金或者銀行存款賬戶的金額的，都必須填制收款憑證。收款憑證的填制“摘要”欄內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容梗概；“貸方科目（或賬戶）”欄內(nèi)填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的總賬（一級(jí)）科目及其所屬明細(xì)（二級(jí)）科目；“金額”欄內(nèi)填寫實(shí)際收到的現(xiàn)金或銀行存款數(shù)額；“記賬符號(hào)”欄供記賬員在根據(jù)收款憑證登記有關(guān)賬簿以后做記號(hào)用，表示該項(xiàng)金額已經(jīng)記入有關(guān)賬戶，避免重記或漏記。記賬憑證的填制業(yè)務(wù)1記賬憑證的填制業(yè)務(wù)12014年3月5日1借入短期借款銀行存款150000短期

6、借款￥1500001張張三記賬憑證的填制業(yè)務(wù)1付款憑證的填制付款憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同，不同的只是在付款憑證的左上方應(yīng)填列貸方科目（或賬戶）。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的減少應(yīng)記賬戶的貸方；付款憑證的對(duì)應(yīng)科目為“借方科目（或賬戶）”，需填寫與現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)有關(guān)的總賬（一級(jí)）科目和明細(xì)（二級(jí)）科目。對(duì)于只涉及到“現(xiàn)金”與“銀行存款”這兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)，如從銀行存款中提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行等，只需填制付款憑證，不再填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。凡是涉及到減少現(xiàn)金或者銀行存款賬戶的金額的，都必須填制付款憑證。記賬憑證的填制業(yè)務(wù)2記賬憑證

7、的填制業(yè)務(wù)2記賬憑證的填制業(yè)務(wù)2記賬憑證的填制業(yè)務(wù)2銀行存款2014年3月16日2原材料采購(gòu)原材料圓鋼60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102003張￥70200張三記賬憑證的填制業(yè)務(wù)2轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沒有固定的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此在轉(zhuǎn)賬憑證中，要按“借方科目（或賬戶）”和“貸方科目（或賬戶）”分別填列有關(guān)總賬（一級(jí)）科目和明細(xì)（二級(jí)）科目。借方科目的金額與貸方科目的金額都在同一行的“金額”欄內(nèi)填列。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。凡是不涉及到現(xiàn)金和銀行存款增加或減少的業(yè)務(wù)，都必須填制轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制業(yè)

8、務(wù)3記賬憑證的填制業(yè)務(wù)3計(jì)提工資2014年3月31日A產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1號(hào)1/2生產(chǎn)成本B產(chǎn)品管理費(fèi)用600004000023500165001張張三記賬憑證的填制業(yè)務(wù)31號(hào)2/2計(jì)提工資應(yīng)付職工薪酬張三1400001張￥140000￥1400002014年3月31日記賬憑證的填制業(yè)務(wù)3記賬憑證的填制業(yè)務(wù)3目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練技能提升收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證案例一案例一答案案例二案例二案例二答案案例三答案目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練記賬憑證的審核內(nèi)容：（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。（2

9、）應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括二級(jí)或明細(xì)科目）對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。（3）記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤 2008年5月8日，從工行提取現(xiàn)金備用。指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤 2008年5月10日，購(gòu)入材料，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤 指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤 指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤指出記賬憑證存在的錯(cuò)誤 2008年5月31日，計(jì)提本企業(yè)固定資產(chǎn)折舊目錄復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課知識(shí)分享技能提升審核憑證整合訓(xùn)練整合訓(xùn)練單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題企

10、業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。 A.收款憑證 B.付款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.以上均可【正確答案】：C【答案解析】：因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款，所以應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證。整合訓(xùn)練單項(xiàng)單項(xiàng)選擇題選擇題下列業(yè)務(wù)中應(yīng)該編制收款憑證的是（ ）。 A.購(gòu)買原材料用銀行存款支付 B.收到銷售商品的款項(xiàng) C.購(gòu)買固定資產(chǎn)，款項(xiàng)尚未支付 D.銷售商品，收到商業(yè)匯票一張 【正確答案】：B【答案解析】：A應(yīng)該編制付款憑證，CD應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證。整合訓(xùn)練多多項(xiàng)選擇題項(xiàng)選擇題下列說法正確的是（ ）。 A.記賬憑證上的日期指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期 B.對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀

11、行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制收款憑證 C.出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收、付款業(yè)務(wù) D.出納人員必須根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務(wù)【正確答案】：CD【答案解析】：記賬憑證上的日期是編制憑證的日期；對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證整合訓(xùn)練多多項(xiàng)選擇題項(xiàng)選擇題關(guān)于記賬憑證下列說法正確的是（ ）。 A.收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 B.收款憑證分為庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種 C.從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該編制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證 D.從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該編制銀行存款付款憑證 【正確答案】：ABD【答案解析】：對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。所以從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)