管理會計之全面預(yù)測PPT學(xué)習教案

1、會計學(xué)1管理會計之全面預(yù)測管理會計之全面預(yù)測第1頁/共124頁第2頁/共124頁第3頁/共124頁第4頁/共124頁第5頁/共124頁第6頁/共124頁第7頁/共124頁第8頁/共124頁第9頁/共124頁第10頁/共124頁第11頁/共124頁第12頁/共124頁 季季 度度項項 目目1234年初年初應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 656565701900017%60%40%預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(件件) 800100012001000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 8080807512000

2、預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(件件) 50080010001200第13頁/共124頁第14頁/共124頁第15頁/共124頁季季 度度1234全年全年資料來源資料來源銷售單價銷售單價 (元元/件件) 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6565657066.25見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品8080807578.29見表見表91 預(yù)計銷預(yù)計銷售量售量(件件 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品8001000120010004000見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500800100012003500見表見表91 預(yù)計銷預(yù)計銷售收入售收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品40000640008000090000274

3、000合計合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630第16頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630見表見表92 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款 3100031000見表見表91 第一季度經(jīng)營第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 6458443056107640年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營第二季度經(jīng)

4、營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 11091673944184860第四季度經(jīng)營第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 112320112320經(jīng)營現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金收入合計收入合計 95584133614171288186264586750第17頁/共124頁生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。 第18頁/共124頁品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品

5、存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末在年末在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨量存貨量 預(yù)計期預(yù)計期末產(chǎn)成末產(chǎn)成品占下品占下期銷量期銷量的百分的百分比比 年初產(chǎn)成品成本年初產(chǎn)成品成本 單位額單位額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623100第19頁/共124頁第20頁/共124頁品品種種季度季度1234全年全年資料來源資料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算) 8001000120010004000見表見表91 加加:預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量 100120100120120見表見表94 減減:期初存貨量期初存貨量 8010012

6、010080見表見表94 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量 8201020118010204040乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算)500800100012003500見表見表91加加:預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量80100120130130見表見表94減減:期初存貨量期初存貨量 508010012050見表見表94預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量 530820102012103580第21頁/共124頁第22頁/共124頁第23頁/共124頁產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來源資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定額甲產(chǎn)品材料消耗定額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額乙產(chǎn)品材料消耗定額

7、 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購單價材料采購單價 A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10見表見表923 第24頁/共124頁材料材料名稱名稱 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預(yù)計期末存貨預(yù)計期末存貨量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元） 付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應(yīng)應(yīng) 付付賬賬 款款付現(xiàn)率付現(xiàn)率 庫庫 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準發(fā)丙

8、產(chǎn)品作準備，于第備，于第4季度季度購買購買 見專門決策預(yù)算見專門決策預(yù)算（表（表923）第25頁/共124頁第26頁/共124頁第27頁/共124頁品品種種項項目目季度季度1234全年全年材料來源材料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗(千克千克/件件) A材料材料33343.25見表見表96 B材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計生產(chǎn)量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件） 8201020118010204040見表見表95預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計生產(chǎn)需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗（千克（千克/

9、件）件）A材料材料5554.54.83見表見表96 C材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計生產(chǎn)量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件）530820102012103580見表見表95預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）（千克） A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160第28頁/共124頁材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源A材材料料材料采購單價材料采購單價 44444.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 246030603540408013140見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 2650410051005445

10、17295見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800見表見表97 減減:期初材料存量期初材料存量 1500214825922857.51500見表見表97 本期采購量本期采購量 575876048905.58467.530735材料采購成本材料采購成本 23032304163562233870122940材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 第29頁/共124頁材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源B B材材料料材料采購單價材料采購單價 55555.00見

11、表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 16402040236020408080見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見表見表97本期采購量本期采購量 17722136226421488320材料采購成本材料采購成本 886010680113201074041600材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 第30頁/共124頁材材料料品品種種季度季度1234全年全年材料來源

12、材料來源C C材材料料材料采購單價材料采購單價 66655.70見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 300492612726300見表見表97本期采購量本期采購量 12521760215421947360材料采購成本材料采購成本 751210560129241097041966材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量

13、第31頁/共124頁材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源D D材材料料材料采購單價材料采購單價 1010見表見表96 本期采購量本期采購量 10001000見表見表97材料采購成本材料采購成本 0001000010000材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 預(yù)計材料采購成本合計預(yù)計材料采購成本合計 39404516565986665580216506增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806預(yù)計采購金額合計預(yù)計采購金額合計 46103604387004376728253312第32頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來

14、源預(yù)計采購金額合計預(yù)計采購金額合計 46103604387004376728253312見表見表99 期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 1440014400見表見表97第第1季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 420262801770043第第4季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 4603746037現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 42062547046620174054237021第33頁/共124頁第34頁/共124頁第35頁/共124頁第36頁/共124頁第37頁/共

15、124頁第38頁/共124頁要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)）（計算結(jié)果保留整數(shù)）第39頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630見表見表92 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806見表見表99 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 894113148166831605254824銷項銷項-進項進項 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 8941315166816055482應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅附附加稅費率加稅費率

16、 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 983514463183511765760306第40頁/共124頁【例例99】 第41頁/共124頁季度季度1234其他直其他直接費用接費用計提標計提標準準 預(yù)計應(yīng)付福預(yù)計應(yīng)付福利費支用率利費支用率 單位工時工資率單位工時工資率 444514%80%單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額工時定額 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5554.6第42頁/共124頁第43頁/共124頁品種品種季度季度1234全年全年資料來源資料來源全公司單位工時工資率全公司單位工時工資率 4445見表見表913 甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 3332.82.95見表見表913 預(yù)

17、計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量(件件) 8201020118010204040見表見表95 直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時小時) 246030603540286511961預(yù)計直接工資（元）預(yù)計直接工資（元） 984012240141601428050520其他直接費用其他直接費用 13781714198219997073直接工資直接工資計提比例計提比例（見表（見表913） 直接人工成本合計直接人工成本合計 1121813954161421627957593單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.83第44頁/共124頁品種品種季度季度1234全年全年乙乙產(chǎn)產(chǎn)

18、品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 5554.64.86見表見表913 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量(件件) 530820102012103580見表見表95直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時小時) 265041005100556617416預(yù)計直接工資（元）預(yù)計直接工資（元） 1060016400204002783075230其他直接費用其他直接費用 148422962856389610532直接工資直接工資計提比計提比例（見表例（見表913） 直接人工成本合計直接人工成本合計 1208418696232563172685762單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.56

19、5.704.92合合計計直接工資總額（元）直接工資總額（元） 20440286403456042110125750其他直接費用其他直接費用 286240104838589517605直接人工成本合計直接人工成本合計 23302326503939848005143355第45頁/共124頁品種品種季度季度1234預(yù)計福利費預(yù)計福利費現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 228932083871471614084其他直接其他直接費用費用支支用率（見用率（見表表913） 直接人工成本直接人工成本現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 22792318483843146826139834第46頁/共124頁第47頁/共124頁第48頁

20、/共124頁變動性制造費用變動性制造費用 固定性制造費用固定性制造費用 資料來源資料來源1間接材料間接材料100001管理人員工資管理人員工資91002間接人工成本間接人工成本76002折舊費折舊費153473維修費維修費61453辦公費辦公費65004水電費水電費72804保險費保險費32005其他其他41735租賃費租賃費3000見專門決策預(yù)算見專門決策預(yù)算（例（例917） 合計合計351986其他其他1000合計合計38147直接人工工時直接人工工時總數(shù)總數(shù)29 332* 減減:折舊費折舊費 15347非付現(xiàn)成本非付現(xiàn)成本 預(yù)算分配率預(yù)算分配率 35 19829 337 1.20 現(xiàn)金支

21、出合計現(xiàn)金支出合計22800各季支出數(shù)各季支出數(shù)22 8004=5 700 第49頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源變動性制造變動性制造費用分配率費用分配率 1.201.201.201.201.20見表見表915 直接人直接人工工時工工時甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品246030603540285611916見表見表914乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品265041005100556617416見表見表914合計合計511071608640842229332變動性變動性制造費制造費用用甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品318049206120667920899合計合計613285

22、92103681010635198固定性制造費用固定性制造費用 570057005700570022800現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 1183214292160681580657998見表見表915 第50頁/共124頁【例例911】 第51頁/共124頁第52頁/共124頁成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560見表見表98，99 B材料材料5.002.0010.0040400見表見表99 小計小計23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593見表見表914 變動

23、性制造費用變動性制造費用1.202.953.5414299見表見表916合計合計40.80164852第53頁/共124頁成本項目成本項目單單價價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成品成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成本成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164852加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 40.003200年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量80（見表（見表94） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 40.804896年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量120（見表（見表

24、94） 預(yù)計產(chǎn)品銷售成本預(yù)計產(chǎn)品銷售成本 40.79163156163 156本年銷本年銷售量售量4 00040.79 第54頁/共124頁成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180見表見表99 C材料材料5.702.0011.4040826見表見表99 小計小計30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762見表見表914變動性制造費用變動性制造費用1.204.865.8320899見表見表916合計合計60.46216667第55頁/共124頁成本項目成本項目單

25、價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制在產(chǎn)品及自制半成品半成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自在產(chǎn)品及自制半成本制半成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216667加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 62.003100年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量50（見表（見表94） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 60.467860年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量130（見表（見表94） 預(yù)計產(chǎn)品銷售成本預(yù)計產(chǎn)品銷售成本 60.54211907211 907本年本年銷售量銷售量350060.54 第56頁/共124頁第

26、57頁/共124頁第58頁/共124頁項目項目單位成本單位成本期末庫存量期末庫存量期末存貨成本期末存貨成本資料來源資料來源在成品在成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品000見表見表94和表和表917 小計小計0產(chǎn)成品產(chǎn)成品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品40.801204896見表見表94和表和表917 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品60.461307860見表見表94和表和表917 小計小計12756第59頁/共124頁材料存貨材料存貨年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采購成本采購成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存貨成本貨成本 資料來源資料來源 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品

27、乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料材料600012294052560691807200見表見表97、表、表99、表、表917和表和表918 B材料材料2400416004040003600C材料材料1800419660408262940D材料材料0100000010000小計小計102002165069296011000623740 期末存貨合計期末存貨合計 36496年初存貨成本年初存貨成本16 500 第60頁/共124頁【例例913】 第61頁/共124頁第62頁/共124頁 變變 動動 性性 銷銷 售售 費費 用用 固定性銷售費用固定性銷售費用 項目項目單位產(chǎn)品標準費用額單位產(chǎn)品標準費用額 項目項目全

28、年費用額全年費用額管理人員工資管理人員工資 6000專設(shè)銷售機構(gòu)辦公費專設(shè)銷售機構(gòu)辦公費 15000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費宣傳廣告費 5000銷售傭金銷售傭金 2.53保險費保險費2600銷售運雜費銷售運雜費 1.21.5其他其他1400其他其他0.30.5合計合計30000合計合計45平均各季數(shù)平均各季數(shù)=30 0004=7 500 第63頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源單位產(chǎn)單位產(chǎn)品標準品標準費用額費用額 甲甲44444見表見表920 乙乙55555各季可以變動各季可以變動 預(yù)計銷預(yù)計銷售量售量(件件) 甲甲8001000120010004000見表見表9

29、1 乙乙500800100012003500見表見表91變動性變動性銷售費銷售費用用 甲甲320040004800400016000乙乙250040005000600017500小計小計5700800090001000033500 固定性固定性銷售費用銷售費用 750075007500750030000見表見表920 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 1320015500173001750063500第64頁/共124頁第65頁/共124頁費用項目費用項目 金金 額額 1公司經(jīng)費公司經(jīng)費 40002工會經(jīng)費工會經(jīng)費 15003辦公費辦公費 19004董事會費董事會費 8005折舊費折舊費 10006無

30、形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 7007職工培訓(xùn)費職工培訓(xùn)費 8008其他其他 1000合合 計計 11700減：折舊費減：折舊費 1000無形資產(chǎn)攤銷費無形資產(chǎn)攤銷費 700現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 10000平均每季支付數(shù)平均每季支付數(shù)=10 0004=2 500 第66頁/共124頁第67頁/共124頁第68頁/共124頁第69頁/共124頁季度季度1234全年全年固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)投資： 勘察設(shè)計費勘察設(shè)計費 950100019500土建工程土建工程 240040006400設(shè)備購置設(shè)備購置 240002000044000 安裝工程安裝工程 60006000 安裝工程安裝工程 1000200030

31、00合計合計29505000250002800060950第70頁/共124頁季度季度1234全年全年流動資金投資：流動資金投資： D材料采購（下年度使用）材料采購（下年度使用） 1000010000投資支出總計投資支出總計 29505000250002800060950投資資金籌措投資資金籌措 發(fā)行公司債券（票面利率發(fā)行公司債券（票面利率為為8%） 3000030000增加發(fā)行普通股增加發(fā)行普通股 4000040000合計合計30000400000070000第71頁/共124頁第72頁/共124頁第73頁/共124頁第74頁/共124頁第75頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源及

32、計資料來源及計算依據(jù)算依據(jù) 期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額 40004576430844314000年初數(shù)等于第年初數(shù)等于第1季度數(shù)季度數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營現(xiàn)金收入 95584133614171288186264586750見表見表 93 可運用現(xiàn)金合可運用現(xiàn)金合計計 99584138190175596190695590750+ 經(jīng)營現(xiàn)金支出經(jīng)營現(xiàn)金支出 106658137806163351178844586659采購直接材料采購直接材料 42062547046620174054237031見表見表 910 支付直接人工支付直接人工 22729318483843146826139834見表見表 91

33、4支付制造費用支付制造費用 1183214292160681580657998見表見表 916支付銷售費用支付銷售費用 1320015500173001750063500見表見表 921第76頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源及計算依據(jù)及計算依據(jù) 支付管理費用支付管理費用 250025002500250010000見表見表 922 支付增值稅、銷售支付增值稅、銷售稅金及附加稅金及附加 983514463183511767560360見表見表 911預(yù)交所得稅預(yù)交所得稅 250025002500250010000估算預(yù)交估算預(yù)交10 000元元 預(yù)分股利預(yù)分股利 200020

34、00200020008000估計數(shù)估計數(shù)8 000元元 資本性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出 29505000250002800060950 購置固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn) 29505000250002800060950見表見表 923 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 109608142806188351206844647609+ 現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺 -10024-4617-12154-16549-56859- 資金籌措及運用資金籌措及運用 146008925111852041061120接上表接上表第77頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源及計算依據(jù)及計算依據(jù) 加：短期借款加：短期借款 1100

35、02500036000每期期初借款每期期初借款 發(fā)行普通股發(fā)行普通股 4000040000見表見表 923 發(fā)行公司債券發(fā)行公司債券 3000030000見表見表 923 減：支付短期借款減：支付短期借款利息利息 165540705年利息率年利息率6%，每每季末支付利息季末支付利息 支付長期貸款利息支付長期貸款利息 24002075165016507775年利息率年利息率10%，每季末支付利息每季末支付利息 支付公司債券利息支付公司債券利息 24002400票面利息率票面利息率8%，每年末付息每年末付息 歸還長期貸款本金歸還長期貸款本金 13000170003000030 000元上半年元上半

36、年到期到期 購買有價證券購買有價證券 12000-80001000臨時調(diào)劑臨時調(diào)劑 期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額 45764308443042604261=+ 接上表接上表第78頁/共124頁第79頁/共124頁第80頁/共124頁季度季度1234全年全年資料來源資料來源應(yīng)計并支付短期借款應(yīng)計并支付短期借款利息利息 00165540705見表見表924應(yīng)計并支付長期貸款應(yīng)計并支付長期貸款利息利息 24002075165016507775見表見表924應(yīng)計并支付公司債券應(yīng)計并支付公司債券利息利息 00024002400見表見表924支付利息合計支付利息合計 240020751815495010878

37、0減：資本化利息減：資本化利息 00024002400預(yù)計財務(wù)費用預(yù)計財務(wù)費用 24002075181521908480第81頁/共124頁第82頁/共124頁第83頁/共124頁項目項目金額金額資料來源資料來源銷售收入銷售收入 539000見表見表92 減：變動銷售成本減：變動銷售成本 375063見表見表918 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 5482見表見表911貢獻邊際（生產(chǎn)階段）貢獻邊際（生產(chǎn)階段） 158455減：變動性銷售費用減：變動性銷售費用 33500見表見表921 貢獻邊際（銷售階段）貢獻邊際（銷售階段） 124955減減:固定性制造費用固定性制造費用 38147見表見表91

38、5 固定性銷售費用固定性銷售費用 30000見表見表920 第84頁/共124頁項目項目金額金額資料來源資料來源管理費用管理費用11700見表見表922 財務(wù)費用財務(wù)費用8480見表見表925 利潤總額利潤總額36628減減:所得稅所得稅(33%) 12087凈利潤凈利潤24541接上表接上表第85頁/共124頁第86頁/共124頁項目項目金額金額資料來源及計算依據(jù)資料來源及計算依據(jù) 年初未分配利潤年初未分配利潤 18000加：本年實現(xiàn)凈利潤加：本年實現(xiàn)凈利潤 24541見表見表926減：提取法定盈余公積減：提取法定盈余公積 2454提取比例提取比例10% 提取公益金提取公益金 1227提取比

39、例提取比例5% 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 0提取比例提取比例0% 提取盈余公積合計提取盈余公積合計 3681可供投資者分配的利潤可供投資者分配的利潤 38860減：向投資者分配股利減：向投資者分配股利 9715股利分配率股利分配率25% 年末未分配利潤年末未分配利潤 29145第87頁/共124頁第88頁/共124頁第89頁/共124頁資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)期末資料來源及計算過程期末資料來源及計算過程 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金40004261見表見表924 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款3100074880見表見表93 存貨存貨1650036496見表見表919流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)

40、合計 51500116245固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 198699262049198 699+60 950（見表（見表923）+2 400（見表（見表925） 減減:累計折舊累計折舊 10000263470 000+15 347（見表（見表915）+1 000（見表（見表922） 第90頁/共124頁資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)期末資料來源及計算過程期末資料來源及計算過程 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 188699235702固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計 188699235702無形及其他長期資產(chǎn)無形及其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 170010001 700-700（見表（見表

41、922） 無形及其他長期資產(chǎn)合無形及其他長期資產(chǎn)合計計 17001000長期資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)合計 190399236702短期有價證券投資短期有價證券投資 040000+12 000-8 000(見表見表924) 資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計計 241899356339接上表接上表第91頁/共124頁負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 期末資料來源及計算過程期末資料來源及計算過程流動負債流動負債 短期借款短期借款 0360000+11 000+25 000-0（見表（見表924）未交所得稅未交所得稅 020870+11 298(見表見表927）-10 000(見表見表924）

42、 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1440030691見表見表910 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 017150+9 374(見表見表927)-8 000(見表見表924) 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 390074213 900+17 605-14 084(見表見表914) 流動負債合計流動負債合計 1830077914接上表接上表第92頁/共124頁負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 期末資料來源及計算過程期末資料來源及計算過程長期負債長期負債長期借款長期借款 960006600096 000-13 000-17 000(見表見表924) 應(yīng)付公司債應(yīng)付公司債 0300000+30 000(見表見

43、表923) 長期負債合計長期負債合計 9600096000負負 債債 合合 計計 114300173914所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本實收資本 100000140000100 000+40 000(見表見表923) 資本公積資本公積 57995799假定本期增加資本公積為零假定本期增加資本公積為零 盈余公積盈余公積 380074813 800+3 681（見表（見表927） 未分配利潤未分配利潤 1800029145見表見表927 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 127599182425負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計 241899356339接上表接上表第93頁/共124頁第94頁/

44、共124頁第95頁/共124頁成本項目成本項目總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費用制造費用 5 0005 0001 0001 000 2 000 2 000 5 51 1 2 2 合合 計計8000 8第96頁/共124頁第97頁/共124頁成本項目成本項目實際成本實際成本預(yù)算成本預(yù)算成本差異差異未按產(chǎn)量調(diào)整未按產(chǎn)量調(diào)整 按產(chǎn)量調(diào)整按產(chǎn)量調(diào)整 未按產(chǎn)量調(diào)整未按產(chǎn)量調(diào)整 按產(chǎn)量調(diào)整按產(chǎn)量調(diào)整 直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費用制造費用 7 5007 5001 2001 2002 3002 300 5 0005 0001 0001 0002 0002 00

45、0 7 0007 0001 4001 4002 8002 800 +2+2 500500+200+200+300+300 +500+500-200-200-500-500 合合 計計110008000 11200+3000-200第98頁/共124頁第99頁/共124頁第100頁/共124頁第101頁/共124頁項目項目AB管理人員工資管理人員工資 15000保險費保險費 5000設(shè)備租金設(shè)備租金 8000維修費維修費 60000.25水電費水電費 5000.15輔助材料輔助材料 40000.30輔助工工資輔助工工資 0.45檢驗員工資檢驗員工資 0.35合計合計385001.50第102頁/共124頁第103頁/共124頁第104頁/共124頁直接人工小時直接人工小時 700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用（生產(chǎn)能力利用（%） 70%80 %90 %100 %110 %120 %1變動成本項目變動成本項目 輔助工人工資輔助工人工資 檢驗員工資檢驗員工資2混合成本項目混合成本項目 維修費維修費 水電費水電費 輔助材料輔助材料3固定成本項目固定成本項目 管理人員工資管理人員工資 保險費保險費 設(shè)備