內(nèi)部控制評價和監(jiān)督制度匯編

1、根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，指定專門小組對內(nèi)部控制建設(shè)情況實施評價和監(jiān)督。一、評價與監(jiān)督范圍根據(jù)內(nèi)控規(guī)范規(guī)定，內(nèi)部評價監(jiān)督的范圉是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科室;對內(nèi)部控制 建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，并出具自我評價報告。二、評價與監(jiān)督目標(biāo)評價與監(jiān)督內(nèi)部控制制度設(shè)計與執(zhí)行的有效性，促進(jìn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體 系、充分發(fā)揮內(nèi)控的功能、促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)。三、職責(zé)分工分管領(lǐng)導(dǎo)：1、 全面落實和推進(jìn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查相關(guān)科室制定、實施和 完善風(fēng)險評估和內(nèi)控制度的情況。2、 審議年度內(nèi)部控制評價報告，并提出相關(guān)意見和建議。3、 審閱和批準(zhǔn)單位年度內(nèi)部控制評價工作方案。4、 審議和認(rèn)定經(jīng)內(nèi)部評價發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，

2、以及提交的應(yīng)對解決方案。5、 審議和批準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告。辦公室：1、 擬定年度單位內(nèi)部控制評價工作訃劃方案；2、 組織并實施開展年度內(nèi)控評價匸作，編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表；3、 對涉及本單位的內(nèi)部控制評價，執(zhí)行工作回避。一般的事業(yè)單位屬于財政預(yù)算報賬單位，基本上沒有成本核算和稅金交納的 業(yè)務(wù)，相比其他行業(yè)的會計核算較為簡單，內(nèi)部控制制度尚未制定或訂出來也沒 執(zhí)行。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度既關(guān)系到會計系統(tǒng)對單位經(jīng)濟(jì)活動反映的正確 可靠性，乂涉及到單位財產(chǎn)物資的安全完整性。建立一整套適合領(lǐng)導(dǎo)如何管理和控制本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的制度，對于保證 會訃信息質(zhì)量的及時和準(zhǔn)確，改善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，在

3、實際經(jīng)濟(jì)工作中有效 地施行顯得尤為重要。一、內(nèi)部控制制度的含義內(nèi)部控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，增進(jìn)會訃數(shù)據(jù)的 真實性，保護(hù)資產(chǎn)，提高教學(xué)服務(wù)效益，促進(jìn)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部所 采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，是管理與控制財務(wù)的一項非常重要 的基礎(chǔ)工作?？跇?biāo)定位在能取得較好的經(jīng)濟(jì)效果和效率、保證財務(wù)報告的可靠性及遵循在 適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)上。其職能不僅包括管理層用來授權(quán)與指揮辦公、教學(xué)、服務(wù)等活動的各種方式、 方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為單 位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。二、建立和完善內(nèi)部控制制度

4、的原則（一）合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實際情況，確保國家的法 律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。（二）全面性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個部門及各個崗位的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、并針對 業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各 個環(huán)節(jié)。（三）崗位責(zé)任制原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工， 堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互 監(jiān)督。（四）適時性原則。內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的過程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵 死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，

5、單位的工作范圉發(fā)生變化等情況，都 會引起制度的改變，單位應(yīng)根據(jù)這些變化，與時俱進(jìn)地對制度進(jìn)行修訂和完善， 使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。三、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施新會計法明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財政部頒布的 內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范也針對會計控制的目標(biāo)、原則、監(jiān)督、檢查 作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。（一）完善單位的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種 因素。任何單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圉，塑造學(xué)校文化, 影響會計的意識控制和實施控制的自覺性。它是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和

6、前提，是內(nèi)部控制體系框架的一個重要因素。1.完善單位的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過實施內(nèi) 控，使內(nèi)控制度成為“單位之法”，它對每個成員都有效，都必須無條件遵循， 任何人都不得游離于它之外，凌駕于它之上，從而實現(xiàn)在法律面前人人平等。否則，會出現(xiàn)漏洞。例如，2005年某省的審計機(jī)關(guān)在1-9月份共完成審計項目71個，查處各類 違規(guī)行為資金7. 97億元，其中收繳財政資金6131萬元，促進(jìn)擠占挪用資金歸還 原資金渠道7. 28億元，減少財政撥款和補(bǔ)貼885億元。可見，事業(yè)單位如果沒有內(nèi)部控制制度，或執(zhí)行不好，就給國家和單位造成 不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，說明內(nèi)控制度

7、的建設(shè)，更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。2.提高管理者及職工的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在單位的管理中起著絕對的作用，素質(zhì)不同，對單位發(fā)展所產(chǎn) 生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效 果。管理者的素質(zhì)不僅指知識和技能，還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等 多個方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的 環(huán)境氛圉，激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，通過競爭和激勵機(jī)制、績效評 價體系、社會保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境 基礎(chǔ)。（二）設(shè)立良好的控制活動單位必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層為達(dá)到其控制 目標(biāo)的實現(xiàn)，用以

8、辨認(rèn)處理風(fēng)險所必須采取的行動能有效落實?？刂苹顒哟嬖谡麄€單位的各個職能部門，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù) 核績效、保障資產(chǎn)安全等多種程序。（三）進(jìn)行信息流動與溝通事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)，包括財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息 系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)財務(wù)方面的信息，而管理系統(tǒng)還提供非 財務(wù)的信息?？纱_保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)，每位職工了解內(nèi)部 控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何主效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān) 負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，職工需知道單位期望 他們做出那種行為、那種行為被接受、那種行為不被接受，職丄還需知道在其執(zhí)

9、 行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo) 致該事項發(fā)生的原因。（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活 動實施的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠 隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，分為內(nèi)部監(jiān)督和外 部監(jiān)督。1.內(nèi)部審計和控制自我評估。內(nèi)部審計幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部過程的設(shè)訃顧問， 使成員能自覺地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位，形成監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的 主要力量。而控制自我評估指的是各單位不定期或定期地對

10、自己的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評估， 基本特征是關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的過程和控制的成效，山管理部門和職工共同進(jìn)行，用 結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。2.促進(jìn)和完善對單位內(nèi)部控制體系的外部監(jiān)督。這需要立法、執(zhí)法、審計、監(jiān)管諸方面對單位內(nèi)控進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的 研究，或制定準(zhǔn)則，或指出指南，或提供框架和參考依據(jù)。綜上所述，事業(yè)單位以財務(wù)管理和會訃核算為主的內(nèi)部控制制度需要利用機(jī) 制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來對其進(jìn)行探討、研究和實踐。因此，如何設(shè)計出一套符合事業(yè)單位實際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，對 事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。第一章總則第一條為規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制不斷完善并有 效實施，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)

11、部控制規(guī)范（試行）（財會（20 xx） 21號）和教 育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）（教財廳（2016） 2號）等制度，結(jié) 合學(xué)校實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指學(xué)校自行對經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制建立 和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告的過程。本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指學(xué)校內(nèi)部審訃與監(jiān)察部門，對學(xué)校內(nèi)部控制 建立和實施情況進(jìn)行的監(jiān)督。第三條內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作以促進(jìn)學(xué)校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為LI標(biāo)，以 提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部 控制監(jiān)督意見、建議的作用，高度重視內(nèi)外部審訃、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險 和提出的

12、整改建議，積極整改落實。第二章內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的組織實施第四條 學(xué)校成立由校長擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè) 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作小組。評價與監(jiān)督工作小組111審訃處牽頭，成員包括監(jiān) 察處、學(xué)校辦公室等相關(guān)職能部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的組織與實施。第五條內(nèi)部控制評價工作原則上一年一次，以每年的12月31日作為評價 報告的基準(zhǔn)日，于次年的6月30日前完成評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。第六條內(nèi)部控制監(jiān)督主要以內(nèi)部控制審計的形式進(jìn)行，也可結(jié)合其他審計 或相關(guān)檢查工作靈活開展。第七條審計處負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的具體實施，必要時可以委托社會 審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制評價和監(jiān)督。監(jiān)

13、察處對內(nèi)部控制評價和監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行處理。學(xué)校辦公室對內(nèi)部控制評價和監(jiān)督提出的意見和建議落實情況進(jìn)行督辦。第八條各二級單位應(yīng)按照學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的要求，通過不斷完善內(nèi)控制 度、實施內(nèi)控措施和執(zhí)行有關(guān)程序，完善自身內(nèi)控建設(shè)。要建立經(jīng)常性的內(nèi)部控 制建設(shè)自評與自查機(jī)制，積極主動接受學(xué)校和上級有關(guān)部門的評價監(jiān)督，按照內(nèi) 部控制評價和監(jiān)督提出的意見和建議進(jìn)行整改。第九條 為保證評價與監(jiān)督的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和評價監(jiān)督的校內(nèi) 負(fù)責(zé)部門應(yīng)適當(dāng)分離，為學(xué)校提供內(nèi)部控制建設(shè)或內(nèi)部控制審訃服務(wù)的中介機(jī) 構(gòu)，不得同時為學(xué)校提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。第三章內(nèi)部控制評價內(nèi)容和方法第十條評價學(xué)校內(nèi)部控制建立的有

14、效性，主要考慮以下方面：（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試 行）、教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）及國家相關(guān)法律、法 規(guī)的規(guī)定。（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動的全過 程、各相關(guān)部門、關(guān)鍵崗位和相關(guān)工作任務(wù)。（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險是否給 予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、 重大政策落實、重點(diǎn)專項執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域。（四）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整 和自身條件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。第十一條

15、評價學(xué)校內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，主要考慮以下方面：（一）各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。（二）各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得 到有效執(zhí)行。（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。第十二條內(nèi)部控制評價方法包括現(xiàn)場調(diào)查、個別訪談、調(diào)查問卷、專題討 論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制建立和執(zhí) 行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi) 部控制風(fēng)險。笫十三條內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn) 行初步認(rèn)定，按影響程度分為

16、重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。重大風(fēng)險，是指一個或多個控制風(fēng)險的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制U 標(biāo)，嚴(yán)重影響學(xué)校的事業(yè)發(fā)展。重要風(fēng)險，是指一個或多個控制風(fēng)險的組合，其 嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大風(fēng)險，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制U標(biāo)，影響學(xué) 校事業(yè)發(fā)展。一般風(fēng)險，是指除重大風(fēng)險、重要風(fēng)險之外的其他風(fēng)險。笫十四條內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制風(fēng)險認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制風(fēng) 險及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核后提出認(rèn)定意見。對內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部 控制評估，由內(nèi)部控制評審工作小組進(jìn)行綜合分析，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行 審核后予以最終認(rèn)定。笫十五條 評價工作完成后應(yīng)出具內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至 少應(yīng)當(dāng)包括真實性聲明、評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和 方法、風(fēng)險及其認(rèn)定、風(fēng)險整改及對重大風(fēng)險擬采取的控制措施、評價結(jié)論等內(nèi) 容。笫十六條評價報告應(yīng)提交給內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和學(xué)校主要負(fù)責(zé)人，以 及內(nèi)部控制歸口管理部門。學(xué)校的內(nèi)部控制歸口管理及相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)評價報告 及時進(jìn)行整改。第十七條內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等