xx年11月財(cái)務(wù)管理專業(yè)大學(xué)生實(shí)習(xí)總結(jié)

1、XX年11月財(cái)務(wù)管理專業(yè)大學(xué)生實(shí)習(xí)總結(jié)撰寫人：部 H： XX年11月財(cái)務(wù)管理專業(yè)大學(xué)生實(shí)習(xí)總結(jié)一、企業(yè)的基本概況該公司是一家集整機(jī)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的 國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)人員, 在光電整機(jī)產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在便攜式辦公設(shè) 備領(lǐng)域更是擁有處于領(lǐng)先地位的核心技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)。業(yè)務(wù)范圍涉及政 府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品 類的高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。二、了解到的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要工作崗位該公司財(cái)務(wù)部門的人員較多，主要設(shè)置的財(cái)務(wù)崗位有出納、外賬會(huì) 計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)

2、計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、存貨會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、 總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)經(jīng)理?；诹私獾臇|西對(duì)每個(gè)崗位做一個(gè)基木的說(shuō)明，然 后對(duì)實(shí)務(wù)中的工作流程進(jìn)行說(shuō)明。（一）出納1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。4、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，第2頁(yè)共2頁(yè) 然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。6、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù) 或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng) 會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。員工工資的發(fā)放。木次實(shí)習(xí)跟隨出納從

3、事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多 余現(xiàn)金出納會(huì)及時(shí)送存銀行，每天都有公司的員工來(lái)借款和還款，員工 過(guò)來(lái)借款的時(shí)候，領(lǐng)取一張借款單交由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字 后再支出款項(xiàng)，結(jié)支出的款項(xiàng)在每天下班的時(shí)候，記入到現(xiàn)金日記賬， 同時(shí)將相關(guān)的憑據(jù)交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。有時(shí)候這些賬務(wù)處理也會(huì)延 遲一天時(shí)間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時(shí)候，出納通常會(huì)到銀 行去辦理，銀行對(duì)客戶會(huì)給一個(gè)銀行的專用小窗口，類似于郵局的郵箱 一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開(kāi)來(lái)保 管，做到職責(zé)分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng) 銀證件和密碼，出納進(jìn)行網(wǎng)銀操作。月末出納到

4、銀行打卬對(duì)賬單和明 細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié) 表的不符事項(xiàng)進(jìn)行追查，同時(shí)在月末對(duì)經(jīng)過(guò)審批的工資單進(jìn)行工資的發(fā) 放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的;對(duì)于現(xiàn)金發(fā)放的 部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單 交由銀行代發(fā)轉(zhuǎn)賬。（二）內(nèi)外賬會(huì)計(jì)第2頁(yè)共2頁(yè)內(nèi)賬會(huì)計(jì)，主要是對(duì)老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實(shí)際銷售成本、銷 售費(fèi)用以及銷售收入、利潤(rùn)額。讓他對(duì)自己的生意能夠掌控。而外賬會(huì) 計(jì)，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的 企業(yè)少繳納各種稅費(fèi)，也就是說(shuō)，做出來(lái)的賬，是對(duì)外公布的，是能夠 經(jīng)受稅務(wù)局、工商局、以及其

5、他部門檢查的。其實(shí)外賬會(huì)計(jì)就是對(duì)企業(yè) 發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)一些不合規(guī)的業(yè)務(wù) 進(jìn)行內(nèi)賬處理。因此外賬會(huì)計(jì)的工作可能會(huì)比較簡(jiǎn)單一點(diǎn)，發(fā)生的業(yè)務(wù) 都可以取得合法的原始憑證。內(nèi)賬通常會(huì)處理不需要列支的收入，不需要開(kāi)發(fā)票收入，無(wú)發(fā)票的 支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（而不管是否合法），對(duì)于抽出的 部分票據(jù)，以其復(fù)卬件作為記賬依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬 憑證。內(nèi)容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較 復(fù)雜，體現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)的真正水平。外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳， 按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對(duì)較少，比較簡(jiǎn)單，帳做的比較完美。木次實(shí)習(xí)通過(guò)查看企業(yè)的外賬，然后再

6、對(duì)比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬 所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而 在內(nèi)賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過(guò)自己制作的僅供內(nèi)部 使用的附件。（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)1、每月在規(guī)定日前編制地稅中報(bào)表（城建稅、教育附加、工薪所得 稅、卬花稅等）。負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記 職工工薪所得稅臺(tái)帳。第2頁(yè)共2頁(yè)負(fù)責(zé)日常開(kāi)具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時(shí) 將所開(kāi)具的發(fā)票交到客戶手中。2、每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制中報(bào)表辦理國(guó)稅申報(bào)業(yè)務(wù)。3、負(fù)責(zé)地稅、國(guó)稅每年年鑒工作。4、負(fù)責(zé)及時(shí)購(gòu)買地稅、國(guó)稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按 照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，5、專人保

7、管好庫(kù)存未使用的空白發(fā)票。6、負(fù)責(zé)對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊(cè)入檔保管，并認(rèn)真按照稅務(wù) 規(guī)定對(duì)填寫錯(cuò)的發(fā)票，進(jìn)行沖票或重開(kāi)具正確的發(fā)票。7、配合完成稅務(wù)部門安排的各種檢查以及其他工作。木次實(shí)習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅中報(bào)、月度所得稅的 納稅申報(bào)，企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的過(guò)程為，增值稅專用發(fā)票上納稅 人住址、識(shí)別號(hào)、對(duì)方賬號(hào)這些內(nèi)容必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局 對(duì)這方而的查處會(huì)很嚴(yán)厲的，而對(duì)增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣 的，有一省份要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開(kāi) 始填寫的就是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭的數(shù)量、 單價(jià)、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可

8、以開(kāi)出了。月末的時(shí)候?qū)υ?值稅發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，中報(bào)的過(guò)程從企業(yè)的稅控機(jī)上導(dǎo)出開(kāi)出去的地銷項(xiàng)，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)首先用掃描 的機(jī)器進(jìn)行掃描進(jìn)去，然后再到國(guó)稅網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，比對(duì)通過(guò)后，第2頁(yè)共2頁(yè) 對(duì)增值稅進(jìn)行網(wǎng)上納稅中報(bào)。當(dāng)然還得出了報(bào)表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利 潤(rùn)表，生成申報(bào)盤。（四）費(fèi)用會(huì)計(jì)1、熟悉會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算 范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，節(jié)約費(fèi)用，不該支付的費(fèi) 用不子報(bào)銷；2、認(rèn)真審核各種費(fèi)用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始 單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確；3、收到費(fèi)用單據(jù)及時(shí)填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定 分清各部門和各項(xiàng)費(fèi)用的

9、小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù)齊全；4、每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費(fèi)用預(yù)結(jié)入賬；5、對(duì)各內(nèi)部營(yíng)業(yè)口的對(duì)內(nèi)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分配;負(fù)責(zé)每月工資的審 核；6、月末編制部門費(fèi)用匯總表，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)每月的費(fèi) 用進(jìn)行預(yù)警，對(duì)超當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用，提請(qǐng)各部門關(guān)注；7、對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控制范圍內(nèi)開(kāi) 支，對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析，編制相關(guān)的管理報(bào)表；木次實(shí)習(xí)從中了解到的關(guān)于費(fèi)用會(huì)計(jì)的工作過(guò)程，對(duì)企業(yè)中報(bào)銷的 各種費(fèi)用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人的簽字是否齊全，費(fèi)用 會(huì)計(jì)檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元的報(bào)銷憑證，些憑證有財(cái)務(wù) 經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時(shí)出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對(duì)于超過(guò)10萬(wàn)

10、元第2頁(yè)共2頁(yè) 的費(fèi)用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對(duì)所有的費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)分析，與企業(yè) 年初的預(yù)算進(jìn)行分析比較，對(duì)超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原 因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)費(fèi)用會(huì)計(jì)也會(huì)更新對(duì)預(yù)算費(fèi)用的數(shù)據(jù), 以便下次制定預(yù)算費(fèi)用的金額。（五）成木會(huì)計(jì)1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成木核算工 作；2、匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成木核算表；3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬；4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實(shí)際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品 成本升降的原因，并提出改進(jìn)方案5、月末應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的庫(kù)存與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)的一致性。木 次實(shí)習(xí)中了解到的實(shí)務(wù)知識(shí)，企業(yè)生產(chǎn)

11、的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高 拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭，成木會(huì)計(jì)制定的產(chǎn)品成本核算方法是品 種法，按品種對(duì)其進(jìn)行成本的核算。成本會(huì)計(jì)首先會(huì)從倉(cāng)庫(kù)部門那取得 當(dāng)月的車間領(lǐng)料單，對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行歸結(jié)起來(lái)，取得月末的工薪分配表， 核算出生產(chǎn)車間部門應(yīng)承擔(dān)的工薪費(fèi)用，對(duì)其他的一些雜費(fèi)進(jìn)行匯總。 費(fèi)用會(huì)計(jì)取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行 處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品成木與預(yù)算的成木存 了的差異，成本會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)進(jìn)行詳細(xì)分析說(shuō)明，是企業(yè)的耗料過(guò)多，還是 人員工資發(fā)生了變化等。第2頁(yè)共2頁(yè)（六）存貨會(huì)計(jì)1、會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法；2、審查采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)成木

12、，防止盲目采購(gòu)；3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對(duì)己經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的存貨要暫估入 賬；4、參與庫(kù)存盤點(diǎn)，核對(duì)賬上存貨與實(shí)際存貨；5、分析企業(yè)存貨的儲(chǔ)備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。本次實(shí)習(xí)主要的參與了存貨的盤點(diǎn)情況，企業(yè)存貨的比較多，對(duì)于 存貨的盤點(diǎn)企業(yè)是設(shè)以每月的1號(hào)進(jìn)行盤點(diǎn)，通常要對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行 整理，有相關(guān)的倉(cāng)管人員對(duì)存貨進(jìn)行分類貼標(biāo)，盤點(diǎn)的時(shí)候會(huì)同倉(cāng)管人 員，采購(gòu)部門的人員，還有就是存貨核算會(huì)計(jì)等人一起對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn), 盤點(diǎn)完成后編制盤點(diǎn)表，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行處理。三、賬務(wù)處理流程企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方而去把握整個(gè)企業(yè)的狀況，只有對(duì) 企業(yè)的整個(gè)情況了解的清楚，才能把財(cái)務(wù)工作做得更

13、好，單純的離開(kāi)企 業(yè)的實(shí)情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理對(duì)企業(yè)是沒(méi)有多大的幫助的，那僅 僅是出于理論的討論。展開(kāi)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的了解再按財(cái)務(wù)處理情況。（一）采購(gòu)與付款的實(shí)務(wù)流程企業(yè)采購(gòu)與付款的流程涉及到原材料的入庫(kù)、應(yīng)付賬款、銀行存款第2頁(yè)共2頁(yè) 的支付和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的主要流程情況說(shuō)明，由采購(gòu)部門尋找供應(yīng)商, 協(xié)議采購(gòu)事項(xiàng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購(gòu)價(jià)格、貨運(yùn)方式、付款方式等，原材 料到達(dá)入庫(kù)，發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題等，財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)單、入庫(kù)單、銷售合 同、銷售發(fā)票等確定應(yīng)付事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項(xiàng)。1、銀行存款的問(wèn)題由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有發(fā)生，根據(jù) 相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售

14、必須要經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，這樣可 以讓企業(yè)的資金流動(dòng)在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的 情況很多，無(wú)形中企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就行大。書本上的知識(shí)只 說(shuō)從銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書木根本沒(méi)有告訴什么 才能作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公 司好多沒(méi)有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內(nèi)容加蓋了 銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實(shí)務(wù)處理，通過(guò)銀行發(fā)生的交易銀行都會(huì)給企 業(yè)一個(gè)回單，作為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 的前提是有真實(shí)發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡(jiǎn)單的一個(gè)會(huì)計(jì)核 算、一筆會(huì)計(jì)分錄等。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易

15、必 須通過(guò)銀行的轉(zhuǎn)賬來(lái)進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過(guò)銀行轉(zhuǎn) 賬來(lái)操作，但沒(méi)有具體說(shuō)明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)（從 前輩了解到的審計(jì)知識(shí)）等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然， 對(duì)知識(shí)的把握沒(méi)有透徹。2、采購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題第2頁(yè)共2頁(yè)企業(yè)采購(gòu)貨物等會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，銷售會(huì)開(kāi)出增值稅專用發(fā) 票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票， 而沒(méi)有注意取得過(guò)程中發(fā)生的一些問(wèn)題，通過(guò)此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購(gòu)貨 物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對(duì)增值 稅的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)

16、問(wèn)題，并對(duì) 會(huì)計(jì)處理表存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采購(gòu)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額貨：銀行存款期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā) 票有180天的認(rèn)證期（XX. 1. 1以前取得的只有90天的認(rèn)證期），企業(yè)通 過(guò)對(duì)專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來(lái)控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè) 當(dāng)期增值稅。問(wèn)題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒(méi)有待抵扣稅第2頁(yè)共2頁(yè)入賬的處理對(duì)其進(jìn)行的思考第一種方法借：原材料（材料價(jià)款和稅費(fèi)）貨：應(yīng)付賬款月初紅字沖回

17、借：原材料貨：應(yīng)付賬款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貨：銀行存款此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期己經(jīng)生產(chǎn)銷售完 成的話，而后期又取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，企業(yè)的成木會(huì)虛高。第二種方法是原材成木中不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，直接按原材料的成 木入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)未到發(fā)票的存貨采購(gòu)進(jìn)行第2頁(yè)共2頁(yè) 嚴(yán)格的控制。借：原材料（實(shí)際成本不含稅費(fèi)）貨：應(yīng)付賬款月初紅字沖回借：原材料貨：應(yīng)付賬款如果預(yù)先支付稅款借：預(yù)付賬款待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貨：銀行存款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：銀行存款預(yù)付賬款-一-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來(lái)。對(duì)此的總結(jié)的是：書

18、本上的知識(shí)只是粗略的描述未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)該 按暫估入賬，但對(duì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行深入的分析，對(duì)此的第2頁(yè)共2頁(yè) 認(rèn)識(shí)是暫估入賬涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅和遲遲到次年所得稅納稅中報(bào)還末開(kāi) 具發(fā)票的問(wèn)題。（二）銷售與收款的實(shí)務(wù)流程企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂單，業(yè)務(wù)員 對(duì)銷售事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領(lǐng)導(dǎo)確定銷售的單價(jià)，再 由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項(xiàng)確定完后，銷售單一份傳遞給倉(cāng)庫(kù), 一份傳遞給客戶，一份給財(cái)務(wù)部門，銷售部門自己留一份，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷 售部門提供的銷售單發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)部門 留底，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門，一份給銷售部門（具體其他企業(yè)可能會(huì)有不同

19、）， 最后財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等開(kāi)具銷售發(fā)票，確定 應(yīng)收事項(xiàng)。1、應(yīng)收賬款的問(wèn)題該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實(shí)習(xí)事務(wù)所對(duì)應(yīng)收賬款的增 加表示極大的懷疑，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的程序以驗(yàn)證其是否真 實(shí)發(fā)生的。在對(duì)應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題企業(yè)應(yīng)收賬款與購(gòu)貨方對(duì)賬發(fā)生不一致問(wèn)題。企業(yè)銷售時(shí)銷售發(fā)票 賬面上有兩家公司開(kāi)具，但實(shí)際中只有一個(gè)公司的委托憑證。企業(yè)的銷 售合同都是同一個(gè)模式。應(yīng)收賬款開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。根據(jù)上述問(wèn)題，該公司的應(yīng)收賬款的真實(shí)性值得懷疑。應(yīng)收賬款書 木只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進(jìn)行分錄處理，期末如何 對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬處理，以

20、及對(duì)應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處第2頁(yè)共2頁(yè) 理。實(shí)務(wù)中這樣的會(huì)計(jì)處理是很簡(jiǎn)單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑 據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生。結(jié)合理論 與實(shí)務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行思考企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來(lái)支持，銷售過(guò) 程中會(huì)發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問(wèn)題。2、存貨發(fā)出的問(wèn)題書木最為理想的存貨核算只是簡(jiǎn)單的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木、貨：庫(kù)存 商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，成木核算是企業(yè)中最為重要 的一塊，成木會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)， 了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過(guò)編制成木核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié) 合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成本波

21、動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒(méi)有什 么實(shí)際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架 子，工人的理解你來(lái)了是認(rèn)為來(lái)監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。成本核算不只是財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共 同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購(gòu)部門等多部門 的配合;二是計(jì)算岀的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和 時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì) 算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難 以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門和其它部門檢查的角度或指標(biāo)多 有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。）3、銷售發(fā)票的開(kāi)出問(wèn)題第2頁(yè)共2頁(yè)木次實(shí)習(xí)從企業(yè)的實(shí)務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開(kāi)具流程，即在什么 情況下開(kāi)什么不情況下不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門開(kāi)具增值稅 發(fā)票時(shí)，應(yīng)從倉(cāng)庫(kù)部門那取得發(fā)運(yùn)單，從銷