2016稅務師《稅法一》模擬試題(三

1、2016稅務師稅法一模擬試題（三）一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯誤的是（）。A. 稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利B. 代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)C. 申請退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利D. 稅務機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負有保密義務正確答案A答案前析稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務機關(guān)的職權(quán)。4.關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是（）。A. 零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目C. 個人所得稅中對工資耕金所得適用的稅率為超率累進稅率D 稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施正

2、確答案D答案解析選項A,零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免：選項B,消費稅中的“糧 食白灑”屬于列舉稅目；選項C,個人所得稅中對工資嶄金所得適用的稅率為超額累進稅率。6. 2016年9月某文化館（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200 萬元。文化館內(nèi)某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會，取得含稅租金收入150萬元，當月購 進辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8. 5萬元。則該文化館當月應 繳納的增值稅（）萬元。A. 6. 36B. 10. 19C. 11.31D. 19.81正確答案A答案解析該體育館當月應繳納的增值稅=150+ （1 +

3、11%） Xll%-8.5=6. 36 （萬元）7. 下列有關(guān)營改增應稅服務的范用表述不正確的是（）A. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增 值稅B. 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務C遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務D 航空地面服務屬于航空運輸服務的范用正確答案D答案解析航空地而服務屬于物流輔助服務的范國。8某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地 價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90乩取得含稅銷售收入2000萬元，當期應 納增值稅稅額為（）萬元。A. 126. 85B. 1

4、98. 2C. 118. 92D. 138. 38正確答案A看案討析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的 房地產(chǎn)老項目除外）.以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓上地時向政府部門支付的上地 價款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價款和價外費用一當期允許扣除的上地價款）m （1 + 11%） = （2000-800X90%）三（1 + 11%） =1153. 15 （萬元），應納增值稅=1153.15X11%= 126. 85 （萬元）9某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝 公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該

5、建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設(shè)備支付 不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅 為（）萬元。A. 195.14B. 254C. 270D. 374正確答案I B答案訥析建筑服務適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅= 5400X11%2000X17%=254 （萬元）10某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材 $4,取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅（）萬 兀OA. 10. 20B. 4. 20C. 6. 00D. 3. 00正確答案D答案解

6、析管道運輸業(yè)適用的稅率為11%應繳納的增值稅為100Xll%-40X17%=4.2 （萬 元）管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負= 4.2/100=4. 2%,超過3%因此實際繳納的增值稅為3萬元。11 下列關(guān)于營改增中一般訃稅方法的表述中，錯誤的是（）A. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，未分別核算銷售額的，從髙適用稅率B. 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為銷售額C. 接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D.納稅人提供應稅服務.字增值稅專用發(fā)票的情形下,按照規(guī)左扣減銷項稅額開具增值稅專用

7、發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止的，可以在未開具紅正確答案D答案解析納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)左開具紅字增值稅&用發(fā)票：未按照規(guī)龍開具紅字增值稅專用 發(fā)票的，不得按照規(guī)左扣減銷項稅額或者銷售額*12下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯誤的是（）.A. 般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵 扣聯(lián)復印件留存?zhèn)鋿薆. 一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務機關(guān)C納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照英虛開金額補繳 增值稅D.納稅人取

8、得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進項稅，稅務 機關(guān)對虛開專用發(fā)票的一方會進行處罰正確答案D答案詁析納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其 進項稅額。14下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯誤的是（）。A. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應稅服務, 抵退稅辦法B. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應稅服務,C. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應稅服務. 務出口實行免抵退稅辦法D. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應稅服務, 稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率屬于適用增值稅一般汁稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免 屬于適用簡易訃稅方法的，實行免征增值稅辦法屬于適用增值稅一般

9、計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服 如果屬于適用增值稅一般汁稅方法的，實行免抵退正確答案C答案mi選項c,境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，屬于適 用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務或者無形資產(chǎn)岀口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同英岀口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。16星光廣告公司為營改增試點的小規(guī)模納稅人，為海天有限責任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海 天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應繳納增值稅（）萬元。A. 1.2B. 1.0C. 0.58D. 0正確答案C答案詁析小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應繳納增值稅=20F

10、（1 +3%） X3%=0. 58 （萬元）20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額 專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150萬元.外銷貨物取得收入115萬美元（美元對人民幣的匯率為1 ：620），該企業(yè)適用增值稅 稅率17%出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為（）萬元。A. 28. 52B. 9. 01C. 83. 68D. 92. 69正確答案I B看案詁析根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115X6.20 X （17%-13%） =28. 52 （萬元

11、）；應納增值稅= 150X17% （137.7-28. 52） =-83. 68 （萬元）：免抵退稅額=115X620X13%=9269 （萬元）； 應退稅額=83. 68 （萬元）；免抵稅額=92. 69-83. 68=9.01 （萬元）21 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)立，下列說法錯誤的是（）。A. 某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務屬于兼營行為B. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務屬于混合銷售行為C. 某商店銷售商品的同時提供運輸勞務屬于混合銷售行為D. 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，屬于兼營行為正確答案D答案解析選項D,屬于混合銷售行為。24.依拯消費稅的有關(guān)規(guī)左，下列消費

12、品中，準予扣除己納消費稅的是（）A. 以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石B. 以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品C. 以外購的已稅汽汕為原料生產(chǎn)的應稅成品油D. 以外購的已稅白灑為原料生產(chǎn)的藥灑正確答案C答案解析只有選項C符合稅法規(guī)泄的可以扣除已納消費稅的情況。25某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬 元，2015年10月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬 元：其余的300箱銷售給位于B地的零售單位.取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè) 應繳納消費稅（）萬元。A. 32. 5B.45C.

13、51. 5D. 20正確答案C答案解析自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提髙至11%,并按0. 005 元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要 再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅匚銷售給英他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。應繳納的 消費稅=400X11%+300X250X200X0. 005-r 10000=51. 5 （萬元）26某化妝品公司2015年7月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120箱，銷售價為800元/箱，銷售給經(jīng) 銷商乙同類化妝品60箱，銷售價為1000元/箱；當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應 商以抵償上月所欠貨款。以上

14、售價均為不含稅價格，則7月份該化妝品公司應該繳納的消費稅為（）元。（消費稅稅率為30%A. 52200B. 52800C. 55800D. 60400正確答案I B看案詁析納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價 格作為汁稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅額=（120X800+60X 1000 + 20X 1000） X30%= 52800 （元）28根拯消費稅現(xiàn)行規(guī)左，下列各項中屬于“化妝品”稅目征收消費稅的是（）。A.演員用的油彩B.香皂、洗發(fā)水 C.唇筆、藍眼汕D.影視演員用的上妝油正確答案C答案詁析香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、汕彩不征收消費稅。29.

15、 A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費 5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格55萬元代收代繳A企業(yè)消費稅16. 5萬元，A企業(yè)在委托 加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價格對外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A 企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為（） （上述價格均為不含稅價格）A. 0B. 1.5C. 3. 15D. 18正確答案C答案詁析委托加工收回后加價銷售，需要針對加價部分補繳消費稅。因管理不善毀損的 10%不需要繳納消費稅，對應的消費稅也不可以抵扣。A企業(yè)應繳納的消費稅= 60X30% 16. 5 X0.9 = 3.15

16、（萬元）30關(guān)于教療費附加的規(guī)定，下列表述正確的是（）A. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加B. 對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教冇費附加C. 對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時退還已征收的教育費附加D. 按現(xiàn)行政策，對外商投資企業(yè)不征收教育費附加正確答案A答案前析對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教冇費附加；對由于減免增值 稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教冇費附加；自2010年12月1日起，對外 商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收教冇費附加。31.根據(jù)相關(guān)規(guī)泄，下列不是城市維護建設(shè)稅的特點的是（）。A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益

17、稅性質(zhì)B.實行從量泄額征收C. 征收范圍廣D.屬于一種附加稅正確答案B答案解析城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。33. 乙企業(yè)出口專門開采的天然氣150萬立方米，該企業(yè)當期天然氣在境內(nèi)平均銷售價格每立 方米2.1元（不含增值稅），出口離岸價格每立方米22元（不含增值稅），假泄該企業(yè)適用的天 然氣資源稅稅率為5%,則下列關(guān)于該企業(yè)岀口天然氣資源稅的說法中，正確的是（）。A.出口天然氣應納資源稅16. 5萬元B.出口天然氣應納資源稅18. 9萬元C. 出口免征資源稅D.出口先征后退資源稅正確答案A答案解析納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按英離岸價格（不含增值稅）訃算銷售 額征收資源稅。該企業(yè)出口天然

18、氣應納資源稅= 150X22X5%=165 （萬元）34. 2015年1月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50 萬噸,當月銷售20萬噸,銷售額1600萬元，折算率為70%,該煤礦適用的稅率為5%,則該企業(yè)當 月應納的資源稅為（）萬元。A. 50B. 56C. 80D. 120正確答案I B答案討析應納資源稅=1600X70%X5X56 （萬元）37.杰克為甲國駐我國的外交官，2015年1月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民 張某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)圧的使用年限為10年，國家稅務總局規(guī)左的同類型車輛 的最低計稅價格為220000元。則該輛

19、小轎車應補納的車輛購宜稅稅額為（）元。A.0B. 11000C. 17600D. 24000正確答案C答案為析外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車倆免征車輛購置 稅：但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失.要依法按規(guī)左補繳車購稅。應補繳車輛購宜稅= 220000X （1一2寧10） X100%X 10%= 17600 （元）39. 某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保 險費用無法確泄，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為 60%,應向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（）萬元。A.918B.910C. 920.75D

20、. 912.8正確答案C答案為析進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸 費、保險費用無法確左或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（運費額）計算運費：按照“貨價+運費”兩者總額的3%計算保險費。 運費= 15X100X2%=30 （萬元）保險費=（15X100+30） X3%o=4. 59 （萬元） 應納關(guān)稅=（100X15 + 30+4.59） X60%=920. 75 （萬元）40. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓立價稅制，下列說法中錯誤的是（）。A. 轉(zhuǎn)讓泄價稅制管轄的對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易B. 成本加利法是轉(zhuǎn)讓左價調(diào)整方法之一C. 轉(zhuǎn)讓上價稅制并不

21、像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約立 俗成的稱謂D. 轉(zhuǎn)讓泄價稅制是所得稅體系中的單獨稅種正確答案D答案解析轉(zhuǎn)讓上價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊 組成部分。二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯 項。錯選，本題不得分：少選，所選的每個選項得05分。）3我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（）oA.比例稅率B.泄額稅率C.負稅率D.超倍累進稅率E.超額累進稅率正確答案ABE答案解析J我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率.宦額稅率、超額累進稅率 和超率累進稅率。6. 下列表述

22、符合增值稅進項稅額相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 申報抵扣稅款的委托進口單位.必須提供相應的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理 合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅額B. 自2015年11月1日起，煤炭采掘企業(yè)用于購進的除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進的 應稅貨物，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣C. 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費D. 2016年8月一般納稅人購進的娛樂服務，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅E. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣正確答案ABCE答案解析選項D,自2016年5月1日起，一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、 餐飲服務.居民日常服務和娛樂服務，不得