中財流動負債[1]課件

1、中財流動負債18 流動負債流動負債CURRENT LIABILITIESChapter 9中財流動負債1 9 流動負債流動負債理解流動負債與長期負債的區(qū)別理解流動負債與長期負債的區(qū)別掌握負債的分類及主要流動負債的會計處理掌握負債的分類及主要流動負債的會計處理明確流動負債在資產(chǎn)負債表中的披露明確流動負債在資產(chǎn)負債表中的披露認識和掌握或有負債的涵義和內(nèi)容認識和掌握或有負債的涵義和內(nèi)容學習目的與要求學習目的與要求中財流動負債1 9 流動負債流動負債 重點重點 應(yīng)交稅費、職工薪酬的核算應(yīng)交稅費、職工薪酬的核算 難點難點 增值稅業(yè)務(wù)的會計處理增值稅業(yè)務(wù)的會計處理教學重點與難點教學重點與難點中財流動負債1

2、一、流動負債的定義與分類一、流動負債的定義與分類（一）定義（一）定義 將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（二）分類（二）分類 應(yīng)付金額確定的流動負債應(yīng)付金額確定的流動負債 應(yīng)付金額視情況而定的流動負債應(yīng)付金額視情況而定的流動負債 因或有事項而需要確認的流動負債因或有事項而需要確認的流動負債 9 流動負債流動負債 除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負債來清償。除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負債來清償。中財流動負債1 9 流動負債流動負債二、短期借款的核算二、短期借款的核算（例題書（例題書175175頁頁）取得短期借款取

3、得短期借款 借款利息的處理借款利息的處理 償還償還借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款利息不利息不大或按大或按月支付月支付借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款利息較利息較大用預(yù)大用預(yù)提的方提的方式式借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款中財流動負債1 9 流動負債流動負債（一）應(yīng)付票據(jù)的核算（一）應(yīng)付票據(jù)的核算簽發(fā)票據(jù)時簽發(fā)票據(jù)時借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付

4、票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌支付銀行承兌匯票手續(xù)費時匯票手續(xù)費時 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款票據(jù)到期時票據(jù)到期時 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款（如期清償）（如期清償） 短期借款短期借款（銀行承兌匯票無力清償）（銀行承兌匯票無力清償）三、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款（例題書（例題書178頁）頁）中財流動負債1 9 流動負債流動負債（二）應(yīng)付賬款的核算（二）應(yīng)付賬款的核算業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)借借 方方貸貸 方方材料、商品入庫材料、商品入庫材料采購材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款接受勞務(wù)接受勞務(wù)生產(chǎn)

5、成本、管理費用生產(chǎn)成本、管理費用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款支付支付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)無法支付無法支付 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款營業(yè)外收入營業(yè)外收入中財流動負債12021-10-198四、應(yīng)付職工薪酬四、應(yīng)付職工薪酬 （一）職工薪酬的定義（一）職工薪酬的定義 1.含義 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出.包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。 企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-199 （二）范圍（二）范圍 1、職工的范圍 與企業(yè)訂立勞動合同的所

6、有人員（含全職、兼職和臨時職工）； 未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員（如董事會成員、監(jiān)事會成員等）； 雖與企業(yè)未訂立勞動合同或企業(yè)未正式任命的、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1910 （三）職工薪酬的內(nèi)容（三）職工薪酬的內(nèi)容u 職工工資、獎金、津貼和補貼；職工工資、獎金、津貼和補貼；u 職工福利費（如職工食堂補助、生活困難補助等）；職工福利費（如職工食堂補助、生活困難補助等）；u 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費；u 住房公積金；住房公積金；u 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；u 非貨幣性

7、福利；非貨幣性福利；u 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 ；u 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出（以商業(yè)保險形式提供給其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出（以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇、以現(xiàn)金結(jié)算或權(quán)益工具結(jié)算的股份支付職工的各種保險待遇、以現(xiàn)金結(jié)算或權(quán)益工具結(jié)算的股份支付）。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1911 （四）（四）職工薪酬的確認和計量職工薪酬的確認和計量 （一）職工薪酬確認的原則（一）職工薪酬確認的原則u應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工工資計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；u應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工工資計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

8、成本；u其他職工工資計入當期損益。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1912 （二）職工薪酬的計量標準（二）職工薪酬的計量標準 1 1貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬u有計提基礎(chǔ)和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提。沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的u 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況計算確定應(yīng)付職工薪酬額。u 當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。u 在職工提供服務(wù)的會計期末以后一年內(nèi)不全部到期的，企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)成本或當期損益。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-

9、10-1913 2.2.非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬（書182-183頁）u以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益；u將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益；u租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬。u難以認定受益對象的計入當期損益。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1914 例題例題 甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人170名，總部管理人員30名。200

10、8年2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放職工。該彩電單位成本為10 000元，單位計稅價格（公允價值）為14 000元，適用的增值稅率為17%。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1915（1 1）決定發(fā)放非貨幣性福利）決定發(fā)放非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用管理費用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 000（2）實際發(fā)放時）實際發(fā)放時 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交

11、稅費應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 476 000同時：同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 2 000 000中級財務(wù)會計 中財流動負債1（2）實際發(fā)放非貨幣性福利）實際發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬3 276 000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 476000應(yīng)交的增值稅銷項稅額應(yīng)交的增值稅銷項稅額17014 00017%+3014 00017% 404 600+71 400476 000（元）（元）借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 2

12、000 000貸：庫存商品貸：庫存商品 2 000 000 中財流動負債12021-10-1917【例】【例】A A企業(yè)根據(jù)企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000462 000元，代扣職工房租元，代扣職工房租40 00040 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2 0002 000元，實發(fā)工資元，實發(fā)工資420 000 420 000 元。元。u （1）向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 420 000貸：銀行存款420 000u （2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬工資 420 000貸：庫存現(xiàn)金420 0

13、00u （3）代扣款項：借：應(yīng)付職工薪酬工資 42 000貸：其他應(yīng)收款職工房租40 000代墊醫(yī)藥費 2 000 中級財務(wù)會計 中財流動負債1 【例】乙公司決定為每位部門經(jīng)理提供轎車免費使用，同時為每位副總裁租賃一套住房免費使用。乙公司部門經(jīng)理共有20名，副總裁共有5名。假定每輛轎車月折舊額為1 000元，每套住房月租金為8 000元。乙公司的賬務(wù)處理如下： 中財流動負債1 （1）計提轎車折舊借：管理費用 20 000貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000借：應(yīng)付職工薪酬 20 000貸：累計折舊 20 000（2）確認住房租金費用借：管理費用 40 000貸：應(yīng)付職工薪酬 40 000借：應(yīng)付職工

14、薪酬 40 000貸：銀行存款 40 000中財流動負債12021-10-1920 （三）辭退福利的確認和計量（三）辭退福利的確認和計量（書184頁）u辭退福利通常采取在解除勞動關(guān)系時一次性支付補償?shù)姆绞?，也有通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標準，或者將職工工資支付至辭退后未來某一期間的方式。u確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負債同時滿足的條件：p 1、企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。p 2、企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。u企業(yè)應(yīng)嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。u 借：管理費用u 貸：應(yīng)

15、付職工薪酬 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1921五、應(yīng)交稅費五、應(yīng)交稅費 企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。用稅等。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1922 （一）應(yīng)交增值稅的核算（一）應(yīng)交增值稅的核算 1.1.科目設(shè)置科目設(shè)置 “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)

16、交增值稅”科目分別設(shè)置專欄科目分別設(shè)置專欄 ： “ “進項稅額進項稅額” “ “已交稅金已交稅金” “ “銷項稅額銷項稅額” ” “ “出口退稅出口退稅” “ “進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出” ” 小規(guī)模納稅人只是在應(yīng)交稅費下設(shè)“應(yīng)交增值稅”二級科目 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1923（一）應(yīng)交增值稅的核算（一）應(yīng)交增值稅的核算 1.1.科目設(shè)置科目設(shè)置 “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置專欄科目分別設(shè)置專欄 ： “ “進項稅額進項稅額” “ “已交稅金已交稅金” “ “銷項稅額銷項稅額” ” “ “出口退稅出口退稅” “ “進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出” ” 小規(guī)

17、模納稅人只是在應(yīng)交稅費下設(shè)“應(yīng)交增值稅”二級科目 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1924（1 1）進項稅額）進項稅額（2 2）已交稅金）已交稅金（3 3）轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1 1） 銷項稅額銷項稅額 （2 2）出口退稅）出口退稅 （3 3）進項稅額轉(zhuǎn)出）進項稅額轉(zhuǎn)出 （4 4）轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出多交增值稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1q（銷項稅額（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出）進項稅額上期留抵增值稅上期留抵增值稅若若0：為當期：為當期應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅若若0：為當期：為當期多交多交增值稅增值稅若若0：為當期：為當期未交未交增值稅增值稅月末預(yù)交增

18、值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅與未交增值稅月末預(yù)交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅與未交增值稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-19262.2.增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理（書增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理（書186-189186-189頁）頁）【例】【例】企業(yè)本月份購入原材料一批，買價企業(yè)本月份購入原材料一批，買價3030萬元，專用發(fā)票上萬元，專用發(fā)票上注明增值稅額注明增值稅額5100051000元，另發(fā)生外地運費元，另發(fā)生外地運費2 2萬元（萬元（7%7%的扣率），的扣率），款項已付，料已入庫，該材料的計劃成本為款項已付，料已入庫，該材料的計劃成本為3333萬元；本月銷售萬元；本月銷售產(chǎn)品價值產(chǎn)品價值5050萬元，

19、增值稅率萬元，增值稅率17%17%，款未收；預(yù)交本月稅金，款未收；預(yù)交本月稅金3000030000元。元。 中級財務(wù)會計 中財流動負債12021-10-1927購買購買借：材料采購借：材料采購 318 600318 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增（進）應(yīng)交增（進） 52 40052 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 371 000371 000入庫入庫借：原材料借：原材料 330 000330 000 貸：材料采購貸：材料采購 330 000330 000結(jié)轉(zhuǎn)差異結(jié)轉(zhuǎn)差異借：材料采購借：材料采購 11 40011 400 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 11 40011 400銷售款未收銷售

20、款未收借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 585 000585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增（銷）應(yīng)交增（銷） 85 00085 000上交稅金上交稅金借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增（已交稅金）應(yīng)交增（已交稅金） 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 6002 600 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 2 6002 600 中級財務(wù)會計 中財流動負債1（二）應(yīng)交消費稅（二）應(yīng)交消費稅（書（書192-193192-

21、193頁）頁）1.征收方法征收方法v從從價價定率：定率：不含增值稅不含增值稅銷售額銷售額v從從量量定額：銷售數(shù)量、使用數(shù)量等定額：銷售數(shù)量、使用數(shù)量等2.會計處理會計處理 中級財務(wù)會計 中財流動負債1視同銷售視同銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品長期投權(quán)投資、在建長期投權(quán)投資、在建工程、應(yīng)付職工薪酬工程、應(yīng)付職工薪酬委托加工物資、委托加工物資、生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅固定資產(chǎn)、材料采購固定資產(chǎn)、材料采購進口進口消費品消費品出口出口消費品消費品直接出口直接出口直接免稅直接免稅委托出口委托出口應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售銷售

22、應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品委托加工委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品直接銷售直接銷售連續(xù)加工連續(xù)加工1受托方處理：受托方處理：代扣代繳消費稅代扣代繳消費稅金銀首飾繳納消金銀首飾繳納消費稅費稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1（三）應(yīng)交營業(yè)稅（三）應(yīng)交營業(yè)稅（書（書195-197195-197頁）頁）1.征收辦法征收辦法v征稅對象：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、征稅對象：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)v營業(yè)額：全部價款和營業(yè)額：全部價款和價外費用價外費用 中級財務(wù)會計 中財流動負債1應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅提供提供勞務(wù)勞務(wù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)固定資產(chǎn)清理（營固定資產(chǎn)

23、清理（營業(yè)稅金及附加）業(yè)稅金及附加）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本出租出租無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)營業(yè)外支出（收入）營業(yè)外支出（收入）出售出售無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2.會計處理會計處理 中級財務(wù)會計 中財流動負債14說明：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）說明：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）先征先征后返后返的處理的處理先征后返先征后返增值稅：增值稅：借：銀行存款借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入營業(yè)稅、消費稅：營業(yè)稅、消費稅：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)稅金及附加等營業(yè)稅金及附加等 中級財務(wù)會計 中財流動負債1（四）應(yīng)交資源稅（四）應(yīng)交資源稅銷售銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)稅產(chǎn)品借：

24、營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本、制造費用等借：生產(chǎn)成本、制造費用等收購未稅收購未稅礦產(chǎn)品礦產(chǎn)品借：材料采購等借：材料采購等應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1v購入液體鹽購入液體鹽扣稅扣稅：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 材料采購材料采購 貸：銀行存款等貸：銀行存款等v出售固體鹽出售固體鹽應(yīng)納稅應(yīng)納稅：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅v按按差額交稅差額交稅：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款貸：銀行存款外購液體鹽加外購液體鹽加工固體

25、鹽工固體鹽 中級財務(wù)會計 中財流動負債1（五）其他稅類（五）其他稅類（196-197頁）頁）稅種稅種主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理土地增值稅土地增值稅借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 （兼營房地產(chǎn)）（兼營房地產(chǎn)） 固定資產(chǎn)清理、在建工程固定資產(chǎn)清理、在建工程 （國有土地使用權(quán)及房地產(chǎn)一并轉(zhuǎn)讓）（國有土地使用權(quán)及房地產(chǎn)一并轉(zhuǎn)讓） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地使用稅、車船使用稅車船使用稅借：借：管理費用管理費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交車船使用稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1印花

26、稅印花稅借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市應(yīng)交城市 維護建設(shè)稅維護建設(shè)稅城市維護城市維護建設(shè)稅建設(shè)稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅處理應(yīng)納稅處理借：銀行存款借：銀行存款 貸：所得稅費用貸：所得稅費用先征后返先征后返借：在建工程借：在建工程 貸：貸：銀行存款銀行存款所得稅所得稅所得稅所得稅耕地占用稅耕地占用稅 中級財務(wù)會計 中財流動負債1（六）其他應(yīng)交款（六）其他應(yīng)交款（196196頁）頁）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教應(yīng)交教 育費附加育費附加其他其他應(yīng)交款應(yīng)交款教育費附加教育費附加礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費q按月計提時按月計提時：借：管理費用借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費 貸：貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交礦產(chǎn)應(yīng)交礦產(chǎn) 資源補償費資源補償費借：材料采購借：材料采購 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交礦產(chǎn)應(yīng)交礦產(chǎn) 資源補償費資源補償費 中級財務(wù)會計 中財流動負債1歸類標準歸類標準可能稅費種類可能稅費種類不通過不通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”核算核算印花稅、耕地占用