大學會計基礎8會計報表課件

1、大學會計基礎8會計報表1第八章 會計報表 大學會計基礎8會計報表2第一節(jié) 概述n會計報表的意義 會計報表是指企業(yè)對外提供的、反映企業(yè)某一會計期間財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。n會計報表的分類按報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表按編報時間分：中期報表和年報按服務對象分：內(nèi)部報表、外部報表n我國現(xiàn)行的會計報表體系大學會計基礎8會計報表3 n編制要求時間要求滿足及時性要求。月報（6天）；季報（15天）；半年報（60天）；年報（4個月）。格式要求編制程序和質(zhì)量要求：數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整。大學會計基礎8會計報表4 n工作底稿n概念n作用n編制大學會計基礎8會計報表5第三節(jié) 資

2、產(chǎn)負債表n意義又稱財務狀況表，反映企業(yè)特定日期財務狀況的報表。n作用1企業(yè)短期償債能力2企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力3企業(yè)財務狀況的變化趨勢4企業(yè)的營運能力和盈利能力大學會計基礎8會計報表6 n資產(chǎn)負債表的格式1賬戶式2報告式n資產(chǎn)負債表的編制方法1、根據(jù)有關總賬賬戶余額填列2、根據(jù)明細賬余額分析填列3、根據(jù)總分類帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列4、負數(shù)的填列5、根據(jù)總賬賬戶期末余額填列大學會計基礎8會計報表7第二節(jié) 利潤表n含義： 又稱“損益表”，是反映企業(yè)一定經(jīng)營期間經(jīng)營成果的會計報表。通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)的收入、成本和費用，以及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。n作用：1評

3、價企業(yè)經(jīng)營成果2預測未來盈虧及現(xiàn)金流量的基礎3衡量管理人員業(yè)績大學會計基礎8會計報表8 n格式1單步式2多步式營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資凈收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅基本每股收益=凈利潤發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)稀釋的每股收益=基本每股收益調(diào)整系數(shù)大學會計基礎8會計報表9 利潤表的編制方法根據(jù)收入、費用的本期發(fā)生額填列。大學會計基礎8會計報表10第四節(jié) 現(xiàn)金流量表n概念和作用概念：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流

4、出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。作用說明企業(yè)償還債務和分配利潤的能力。（利潤并不能代表企業(yè)真正具有的償債和支付能力。）說明企業(yè)現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因。評價未來獲取現(xiàn)金的能力。資產(chǎn)、負債以及所有者權益變動的原因。大學會計基礎8會計報表11 n現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金的概念庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價格變動風險很小的投資。（如3個月內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期債券）現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指某一時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。大學會計基礎8會計報表12 影響現(xiàn)金流量的因素 企業(yè)日常的經(jīng)營活動：1現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的增減變動如

5、用現(xiàn)金支付水電費2現(xiàn)金項目之間的增減變動如將現(xiàn)金存入銀行3非現(xiàn)金項目之間的增減變動如將原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)*第2、3類經(jīng)營活動不會引起現(xiàn)金流量凈額的變動。大學會計基礎8會計報表13 n現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指投資活動與籌資活動以外的所有的活動。包括銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買原材料、接受勞務、廣告宣傳、繳納稅金等活動。現(xiàn)金流入量1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金大學會計基礎8會計報表14 現(xiàn)金流出量1購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金2支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3支付的各種稅費4支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生

6、的現(xiàn)金流量 投資活動，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資活動，以及處置活動。長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他長期資產(chǎn)。大學會計基礎8會計報表15 現(xiàn)金流入量1收回投資收到的現(xiàn)金2取得投資收益收到的現(xiàn)金3處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1購建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2取得投資支付的現(xiàn)金3支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金大學會計基礎8會計報表16 籌資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?，F(xiàn)金流入量1吸收投資收到的現(xiàn)金2借款收到的現(xiàn)金3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1償還債務支付的現(xiàn)金2分配股利、利潤或償

7、付利息所支付的現(xiàn)金3支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金大學會計基礎8會計報表17 n現(xiàn)金流量表的格式表首表體n現(xiàn)金流量表的編制方法直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以利潤表的“營業(yè)收入”為起點，調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。利用會計記錄，對以下項目進行調(diào)整：1本期存貨及經(jīng)營性應收、應付項目的變動2固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及其他非現(xiàn)金項目3其現(xiàn)金影響屬于投資活動或籌資活動的其他項目大學會計基礎8會計報表18 間接法：以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。n現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法經(jīng)營活動現(xiàn)

8、金流量銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金（包含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額） =當期銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金收入+當期收到的應收賬款、應收票據(jù)+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失*銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。大學會計基礎8會計報表19 收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”賬戶填列。收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：如罰款收入、流動資產(chǎn)中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括支付的價款和增值稅額） =當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金+當期支付的應付帳款、應付票據(jù)+

9、當期的預付賬款-當期因購貨退回收到的現(xiàn)金大學會計基礎8會計報表20 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、補貼*不包括支付給離退休人員的各種費用，計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目；不包括支付的在建工程人員的工資，計入投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。支付的各項稅費：反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金及支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、以及補交前期稅金、預交稅金*不包括本期退回的增值稅、所得稅；不包括計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅。大學會計基礎8會計報表21 支付

10、的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：如罰款支出、支付的差旅費、支付的業(yè)務招待費、支付的保險費等內(nèi)容，根據(jù)費用賬戶分析填列。投資活動現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金、以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。取得投資收益所收到的現(xiàn)金 收到的現(xiàn)金股利、長期債權投資的利息、分得的現(xiàn)金利潤。大學會計基礎8會計報表22 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的金額。保險賠款收入也記入該項目。收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形

11、資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：包括購買設備支付的現(xiàn)金及增值稅、為建造工程支付的現(xiàn)金、在建工程人員工資、購入或自創(chuàng)無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。*不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、利息費用。計入“籌資活動現(xiàn)金流量項目”大學會計基礎8會計報表23 投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行各種性質(zhì)投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。*不包括支付的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期尚未領取的利息。計入“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。實際收到時計入“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金大學會計基礎8會計報表24 籌資活動

12、現(xiàn)金流量的內(nèi)容及填列方法吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以股票發(fā)行方式籌集的股款凈額（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金等。*以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢費、宣傳費、印花稅等費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如接受現(xiàn)金捐贈償還債務所支付的現(xiàn)金：指償還的本金大學會計基礎8會計報表25 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如支付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費、現(xiàn)金捐贈支出等。匯率變動對現(xiàn)金的影響額補充資料項目（間接法） 間接法是以凈利潤為出發(fā)

13、點，凈利潤是利潤表上反映的數(shù)字，在利潤表中反映的凈利潤是按權責發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，通過對這些項目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。大學會計基礎8會計報表26 項目金額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤加：資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（增加以“-”填列） 預提費用增加（減少以“-”填列） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”填列） 公允價值變動損失（收益以“-”填列） 大學會計基礎8會計報表27 項目金額加：財務費用（收益以“-”

14、填列） 投資損失（收益以“-”填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“-”填列） 存貨的減少（增加以“-”填列） 經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“-”填列） 經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“-”填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大學會計基礎8會計報表28 需對以下項目進行調(diào)整：1實際沒有支付現(xiàn)金的費用；2實際沒有收到現(xiàn)金的收益；3不屬于經(jīng)營活動的損益；4經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。計提的資產(chǎn)減值準備，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的損失準備。固定資產(chǎn)折舊，反映企業(yè)本期累計提取的折舊，根據(jù)“累計折舊”的貸方發(fā)生額分析填列。無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用攤銷，分別反映企

15、業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資產(chǎn)價值及長期待攤費用。根據(jù)無大學會計基礎8會計報表29 形資產(chǎn)、長期待攤費用賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。待攤費用減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期待攤費用的減少。根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。預提費用的增加（減：增加）項目，反映企業(yè)本期預提費用的增加。根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減損益），反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出大學會

16、計基礎8會計報表30 其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出賬戶所屬有關明細科目的記錄分析填列，如為凈收益，以“-”號填列。固定資產(chǎn)報廢損失，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）的凈損失。根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出賬戶所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。財務費用，反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。根據(jù)財務費用賬戶的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號填列。投資損失（減：收益），反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。根據(jù)投資收益帳戶分析填列，如為收益，以“-”號填列。大學會計基礎8會計報表31 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）借：遞延所得

17、稅資產(chǎn) 所得稅 貸：應交稅金-應交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)是由于計入當期所得稅費用的金額小于當期應交的所得稅金額形成的，其差額已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內(nèi)，應當扣除。存貨的減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加）。根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。大學會計基礎8會計報表32 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應收項目（包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款和預付帳款中與經(jīng)營活動有關的部分等）的減少（減：增加）。應收賬款、應收票據(jù)包括應收的增值稅銷項稅額。經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應付項目（包括應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款和預收帳款中與經(jīng)營活動有關的部分等）的增加（減