江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則

1、江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi) 使用土地的單位，按實(shí)際占用的土地面積征收的一種稅。江蘇省 城鎮(zhèn)土地使用稅是如何進(jìn)行管理的？下文是江蘇 省城鎮(zhèn)土地使 用稅暫行條例施行細(xì)則，歡迎閱讀！江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅暫 行條例施行細(xì)則全文第一條根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)暫行條例）第十三條規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情 況，制定本施行細(xì)則。第二條根據(jù)暫行條例第二條規(guī)定，凡在我省城市、縣 城 建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人，均為城鎮(zhèn) 土地使用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照暫行條例和本施行細(xì)則的規(guī)定，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（以下

2、 簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）。第三條根據(jù)暫行條例第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人 實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，其實(shí)際占用土地面積的確定， 按土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積計(jì)算。第四條暫行條例第四條中的“城市”，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。其大、中、小城市的劃分，以公安部門(mén)登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)人口數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的城市 規(guī)劃條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。凡城市非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在五十萬(wàn)以上的，為大城市；非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在二十萬(wàn)以上不足五十萬(wàn)的， 為中等城市；非農(nóng)業(yè)人口數(shù)不足二十萬(wàn)的，為小城市?？h城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指城市、縣 城 建制鎮(zhèn)以外，工商企業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符

3、合國(guó)務(wù) 院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在 地。工礦區(qū)的確定，由市、縣人民政府報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。城市 縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，依行政區(qū)劃確定，工礦區(qū)的范 圍依省政府批準(zhǔn)的為準(zhǔn)。第五條根據(jù)暫行條例第四條規(guī)定，我省土地使用稅每平方米平均稅額暫定如下:（-）大城市：南京、無(wú)錫不得低于元，蘇州、徐州不得 低于元；（二）中等城市不得低于元；（三）小城市不得低于元； （四）縣城、工礦區(qū)不得低于元；（五）建制鎮(zhèn)不得低于元。第六條 各市、縣人民政府，在不低于前條所列平均稅 額的基 礎(chǔ)上確定本地區(qū)的年平均稅額標(biāo)準(zhǔn)；并根據(jù)當(dāng)?shù)氐氖姓ㄔO(shè)狀 況，經(jīng)濟(jì)繁榮程度，將本地區(qū)土地劃分為二至三個(gè)等級(jí)，分別

4、確 定各等級(jí)的單位稅額。省轄市（包括計(jì)劃單列市）報(bào)經(jīng)省人民 政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，縣及縣級(jí)市經(jīng)所屬市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并 報(bào)省人民政府備案。第七條需減免征收土地使用稅的，按暫行條例第六條、 第七條規(guī)定執(zhí)行。第八條納稅人應(yīng)在本施行細(xì)則公布之日起三十日內(nèi)，持土地 管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)或土地權(quán)屬登記文件，據(jù)實(shí)向所在 地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，按照所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅期 限，繳納土地使用稅。新征用的土地，憑土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件辦理申報(bào)納稅手 續(xù)。第九條土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征 收。土地 管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地使用權(quán)屬資 料。第十條土地使用稅按年計(jì)征，分期繳納。

5、繳納期限，企業(yè)按季繳納，個(gè)人按半年繳納。具體期限，由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際 情況確定。第十一條本施行細(xì)則由江蘇省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十二條 本施行細(xì)則自一九八九年一月一日起施行，各地自 行制定的城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)辦法同時(shí)廢止。城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 規(guī)定按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅 優(yōu)惠包括：（一）按照土地使用稅暫行條例和（88）國(guó)稅地字第 015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄 用地，從使用的月份起免稅5年至20xx年。開(kāi)山填海整治的土 地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定； 具體免稅期限由各省 自治區(qū) 直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自 行確

6、定。（）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院 托兒所、幼兒園，其用地能 與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè) 經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。（三）按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕 地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后開(kāi)始征收城鎮(zhèn)土地 使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地 因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地 使用稅。此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定:(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)、搬遷后，其原有場(chǎng)地未作他用的，可由省、 自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng) 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

7、審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用 稅。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅 額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局 地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政 部門(mén)和地方稅務(wù)局審批；10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)和地方 稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)償使 用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅如何 計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。1 .凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織 測(cè)定 土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；2 .尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證 書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3 .尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅

8、人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。二、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、 中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城 鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方 米年稅額標(biāo)準(zhǔn) 具體規(guī)定如下1 .大城市30元；2 .中等城市24元；3 .小城市18元；4 .縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)12元。1三、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積X適用稅額 四、稅額計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單 位稅額交納。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使

9、用稅額 二應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積X適用 單位稅額一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為元；中等城市為元；小城市為元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為元。房產(chǎn) 稅、 車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方 法。例武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允 許減除20%計(jì)稅，房產(chǎn)稅年稅率為%;小汽車(chē)2輛，每年每輛 稅額300元；載重汽車(chē)3輛，計(jì)凈噸位15噸，每噸年稅額60 元；占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元； 稅務(wù)部門(mén)規(guī)定對(duì)房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后 10日內(nèi)交納，1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各 項(xiàng)稅金。月應(yīng)納房產(chǎn)稅額=5760/12=480 （元）月應(yīng)納車(chē)船使用稅額=1500/12