第三章稅收法律制度(會計從業(yè)資格考試 財經(jīng)法規(guī)習題講解)

1、第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述【考點回顧】【典型例題】【例題單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.關(guān)稅 B.增值稅 C.房產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅正確答案C答案解析根據(jù)現(xiàn)行稅收征管權(quán)限和收入支配權(quán)限的劃分，屬于地方稅的稅種包括：營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、土地增值稅等?！纠}多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅D.車船稅正確答案 BCD 答案解析本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅。【例題單選題】下列各項中不屬于按征稅對象對稅收作出的分類的有（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.行為稅D.地方稅正確答案D答案解析稅收按征

2、稅對象分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。地方稅是按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進行的分類?！纠}單選題】下列各項中屬于稅法核心要素的是（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對象D.稅率正確答案D 答案解析稅法的構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目和稅率；納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素，其中稅率是核心要素?！纠}多選題】下列選項中不屬于執(zhí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合征收方式的有（）。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒正確答案BCD答案解析消費稅中實行復合征收方式的有卷煙和白酒?！纠}多選題】下列各項中屬于稅收程序法的有（）。A.中華人民共和國海關(guān)法B

3、.中華人民共和國個人所得稅法C.中華人民共和國稅收征收管理法D.進出口關(guān)稅條例正確答案ACD答案解析本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國海關(guān)法、進出口關(guān)稅條例；中華人民共和國個人所得稅法屬于稅收實體法?！纠}多選題】下列關(guān)于實體法的構(gòu)成要素說法正確的有（）。A.征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志B.個人所得稅執(zhí)行超額累進稅率C.土地增值稅執(zhí)行超率累進稅率D.起征點是對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額正確答案AC答案解析起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。【例題判斷題】稅收的強制性是稅收“三性”的核心，保證了國家稅款的及時、足

4、額入庫。（）正確答案答案解析稅收的“無償性”是稅收“三性”的核心?！纠}判斷題】消費稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費稅稅目中的商品均為應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅消費品。（）正確答案答案解析消費稅稅目執(zhí)行的是列舉法而不是概括法。第二節(jié)主要稅種【考點回顧】【考點回顧】【典型例題】【例題單選題】在以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進口設(shè)備的企業(yè) B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司 C.零售雜貨的個體戶 D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司正確答案B答案解析本題考核增值稅的納稅人。商品房屬于不動產(chǎn)，銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。銷售商品房的房地產(chǎn)公司是營業(yè)稅納稅人?！纠}單選題】根據(jù)我國增值稅法律制度的規(guī)定，某

5、會計師事務(wù)所2013年取得的收入為350萬元，則應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.21 B.19.81 C.10.19 D.10.5正確答案C 答案解析本題考核增值稅的計算。提供應(yīng)稅服務(wù)的，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以下的，按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。350萬元是含稅收入，則應(yīng)納增值稅=350/（1+3%）*3%=10.19（萬元）。【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)當一并征收增值稅的是（）。A.KTV提供娛樂服務(wù)同時銷售煙、酒、飲料 B.電器城銷售電器同時負責運輸C.百貨商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)D.電梯公司銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)正確答案D答案解析A是混合銷售，

6、繳納營業(yè)稅。B項繳納增值稅，但不是混合銷售。C項也不屬于混合銷售?！纠}單選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說法不正確的是（）。A.除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物稅率為零B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的增值稅稅率 D.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率 正確答案C答案解析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物免征增值稅。【例題單選題】某化妝品企業(yè)將本企業(yè)研制的一批新型美白化妝品無償贈送給老客戶試用，該企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格，該批美白產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8萬元，成

7、本利潤率為15%，消費稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是（）萬元。A.1.56B.1.94C.2.08D.2.23正確答案D答案解析本題考核增值稅的組成計稅價格?；瘖y品屬于消費稅應(yīng)稅品，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=8*（1+15%）/（1-30%）*17%=2.23（萬元）?！纠}單選題】某公司進口一批電腦，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為600萬元，關(guān)稅30萬元，則下列說法中正確的是（）。A.該公司應(yīng)繳納的進口增值稅為102萬元B.該公司取得的進口增值稅專用繳款書不能作為國內(nèi)銷售商品的進項稅額抵扣憑證C.該公司的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到港的當天D.該公司的納稅地點為報關(guān)地海關(guān)正確答案D答案解析該公司

8、應(yīng)繳納的進口增值稅=（600+30）17%=107.1萬元；該公司取得的進口增值稅專用繳款書可以作為國內(nèi)銷售商品的進項稅額抵扣憑證；進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天?！纠}單選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有（）。A.鐵路運輸B.不動產(chǎn)租賃C.金融保險業(yè)D.建筑業(yè)正確答案A答案解析本題考核營改增的征稅范圍。BCD都是營業(yè)稅征稅范圍。【例題單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，營改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為（）。A.6%B.11%C.13%D.17%正確答案B答案解析本題考核營改增的稅率。營改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為11%?！纠}多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說法錯誤的有（）

9、。A.增值稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口貨物的企業(yè)和個人，就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.電力、熱力和氣體不屬于有形動產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅C.2009年1月1日起，我國增值稅實行生產(chǎn)型增值稅D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除正確答案ABCD答案解析增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅，選項A錯誤；貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)，選項B錯誤；我國從2009年1月1日起

10、全面實行消費性增值稅，選項C錯誤；生產(chǎn)型增值稅在計算應(yīng)納稅額時，對于購入的固定資產(chǎn)及其折扣均不予以扣除，選項D錯誤?！纠}多選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中視同銷售計算增值稅的有（）。A.某企業(yè)將外購的一批原材料用于基建工程B.某企業(yè)將外購的商品用于職工福利C.某商場為服裝廠代銷兒童服裝D.某企業(yè)將外購的商品無償贈與他人正確答案CD 答案解析本題考核視同銷售的情況。AB都是外購商品自用的情況，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售的情況。【例題多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進項稅額的有（）。A.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票 B.進口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書C.外

11、購原材料支付運費取得的增值稅普通發(fā)票 D.單位購入小汽車取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票正確答案ABD答案解析普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進項稅額。【例題多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天正確答案ACD答案解析采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

12、，選項B錯誤。【例題多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中錯誤的有（）。A.固定業(yè)戶總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當匯總后向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶臨時到外縣（市）銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款C.非固定業(yè)戶應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.進口貨物的納稅人應(yīng)當向進口地海關(guān)申報納稅正確答案ABD答案解析固定業(yè)戶總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主

13、管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項A錯誤；固定業(yè)戶臨時到外縣（市）銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款，選項B錯誤；進口貨物的納稅人應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，選項D錯誤?！纠}判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標準納稅。（）正確答案答案解析年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！纠}判斷題】納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為

14、小規(guī)模納稅人。（）正確答案答案解析除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 【考點回顧】【典型例題】【例題單選題】下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷售公司 B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部 D.提供郵政服務(wù)的郵電局正確答案C答案解析本題考核營業(yè)稅納稅人。A、D是增值稅納稅人，B屬于營改增范圍，所以也是增值稅納稅人。【例題單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.120 B.150 C.200 D.250

15、正確答案B答案解析該企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50003%=150（萬元）?！纠}單選題】某房地產(chǎn)公司將一套成本200萬元的房屋，以100萬元的價格出售給某歌星，向稅務(wù)機關(guān)申報計稅依據(jù)偏低的理由為該公司法定代表人是該歌星的粉絲，已知稅務(wù)機關(guān)核定該房地產(chǎn)公司的成本利潤率為20%，該企業(yè)相同地區(qū)同樣面積及戶型的房屋市場銷售價格為250萬元，則該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A.5B.10C.12.5D.12.63正確答案C答案解析該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2505%=12.5（萬元）【例題多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中正確的有（）。A.納稅人銷售不動

16、產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天C.納稅人提供建筑業(yè)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天D.納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天正確答案BCD答案解析A項納稅人銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，為預(yù)收款的當天?！纠}多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列營業(yè)稅納稅人以一個季度為納稅期限的有（）。A.銀行B.信用社C.保險公司D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)正確答案ABD答案解析保險業(yè)的納稅期限為1個月?！纠}判斷題】根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶?/p>

17、際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（）正確答案答案解析本題考核營業(yè)稅的稅率。娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定?！纠}判斷題】營業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按期納稅的可以按次納稅。（）正確答案答案解析營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按期納稅的可以按次納稅?！纠}判斷題】2012年8月，甲市A公司承接了乙市的一項建筑施工工程，合同在丙市簽訂，并已經(jīng)預(yù)收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。（）正確答案答案解析納

18、稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，所以，A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報的地點為乙市?！究键c回顧】【典型例題】【例題單選題】下列關(guān)于消費稅的納稅人說法正確的是（）。A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)，則甲公司是消費稅的納稅人B.乙公司是一家從事國產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費稅的納稅人C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，則丙公司是消費稅的納稅人D.丁公司是一家從事外國高檔化妝品進口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費稅的納稅人正確答案D答案解析消費稅是指對從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額于銷售數(shù)量相結(jié)合征收的

19、一種流轉(zhuǎn)稅，選項A料酒并不是應(yīng)稅消費品；選項B從事銷售的乙公司，應(yīng)該繳納增值稅；選項C丙公司作為受托加工企業(yè)，提供勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。【例題單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月銷售白酒20噸（1噸=2000斤），取得不含增值稅銷售收入60萬元，已知白酒的消費稅從價稅率為20%，從量稅率為0.5元/斤，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為（）萬元。A.14B.22.2C.24.2D.10.2正確答案C答案解析銷售白酒按照比例稅率應(yīng)納的消費稅=6020%=12（萬元），銷售白酒應(yīng)納的定額稅=2020000.5=20000（元），定額稅換算成萬元=2000010000=2（萬元），

20、銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅=6017%=10.2（萬元），本月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=12+2+10.2=24.2（萬元） 【例題單選題】某白酒企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。（酒精消費稅稅率5%） A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02 正確答案D答案解析稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有同類售價的按組價公式計

21、算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅120（113%）67.02（15%）5%9.02（萬元）【例題單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.委托行為發(fā)生的當天B.向加工企業(yè)支付加工費的當天C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當天D.納稅人提貨的當天正確答案D答案解析本題考核委托加工應(yīng)稅消費品的納稅時間為收回委托加工應(yīng)稅消費品的當天，也就是提貨的當天?！纠}多選題】根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品 B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品 D.用于捐助

22、國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品正確答案BCD答案解析本題考核消費稅的征稅范圍。消費稅是單一環(huán)節(jié)納稅，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不再繳納消費稅。BD屬于贈送行為，視同銷售，要繳納消費稅?！纠}多選題】下列各項中，關(guān)于委托加工商品繳納消費稅的說法錯誤的有（）。A.納稅人委托某金銀首飾加工企業(yè)加工一批金銀首飾用于銷售，應(yīng)由受托加工企業(yè)代收代繳消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品，由個體經(jīng)營者代收代繳消費稅C.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅準予在當期一次性全額扣除 D.納稅人委托加工消費品，一律由受托人代收代繳消費稅款正確答案ABCD答案解

23、析金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅；納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，并不是所有情況都可以扣除已繳納消費稅的；納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！纠}判斷題】納稅人在外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）正確答案答案解析本題考核消費稅納稅地點。納稅人在外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 【考點回顧】納稅調(diào)整：

24、企業(yè)損益會計準則稅法納稅調(diào)整收入、利得費用、損失【典型例題】【例題單選題】某外商投資企業(yè)2013年取得利潤總額為5 000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災(zāi)區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.4 980B.5 040C.5 124D.5 080正確答案A答案解析本題考核應(yīng)納稅所得額的計算。準予扣除的捐贈限額5 00012%600（萬元）100萬元，所以，通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐款100萬元可以全部扣除。國債利息收入免交所得稅，所以2013年度應(yīng)納稅所得額5

25、 000-204 980（萬元）?！纠}單選題】甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。2012年度甲公司會計利潤虧損額為280萬，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的虧損額為300萬元。該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.80 B.5 C.10 D.15正確答案B答案解析該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320-300）25%=5（萬元）【例題多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中錯誤的有（）。A.國有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人B.依照外國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的公司不是我國的企業(yè)所得稅納稅人C.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境

26、外的全部所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就其就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅正確答案ABD答案解析中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，選項A的說法錯誤；依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，選項B錯誤；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤?！纠}多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，

27、正確的有（）。A.企業(yè)所得稅實行比例稅率B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)適用低稅率20%D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%正確答案ABCD【例題多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.非營利組織的收入B.財政撥款收入C.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益D.國債利息收入正確答案ABC答案解析免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益

28、，符合條件的非營利組織的收入等。【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有（）。A.廣告費B.業(yè)務(wù)宣傳費C.工會經(jīng)費D.職工教育經(jīng)費正確答案ABD答案解析企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出，以及發(fā)生的職工福利費支出，超過準予扣除的部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當年銷售（營業(yè)）收入5B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年

29、銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除正確答案ABD【例題多選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的項目有（）。A.土地增值稅稅款 B.增值稅稅款C.稅收滯納金 D.銀行對企業(yè)簽發(fā)空頭支票進行的罰款正確答案BCD答案解析本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目?！纠}判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）正確答案答案解析企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年

30、度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款?！究键c回顧】【典型例題】【例題單選題】根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得 D.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得 正確答案C答案解析選項ABD適用的是超額累進稅率?！纠}單選題】下列關(guān)于個人所得稅中“次”的表述正確的是（）。A.勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為1次B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次C.同一作品先連載后出版的，或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅D.同一

31、作品在出版和發(fā)表時分次支付稿酬的，應(yīng)分次計算正確答案C答案解析勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為1次，選項A錯誤；同一作品再版取得所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅，選項B錯誤；同一作品在出版和發(fā)表時分次支付稿酬的，應(yīng)合并計算為一次，選項D錯誤。【例題單選題】某設(shè)計師業(yè)余時間為一企業(yè)做某項產(chǎn)品的設(shè)計，前兩個月企業(yè)先支付了30 000元酬勞，第三個月設(shè)計完成后，又支付了剩余的50 000元，該設(shè)計師應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。 A.16 000B.18 600C.22 000D.25 000正確答案B答案解析本題考核勞務(wù)報酬個人所得稅計算。該設(shè)計師進行產(chǎn)品設(shè)計取得

32、所得為勞務(wù)報酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報酬，應(yīng)以取得該項收入為一次，即先支付的30 000元和后支付的50 000元，屬一次性報酬，應(yīng)納稅所得額（30 00050 000）（120%）64 000（元），適用加成征收。應(yīng)納稅額64 00040%-7 00018 600（元）【例題單選題】2013年8月，李某在某大學講學，取得勞務(wù)報酬所得80 000元，從中拿出20 000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A.8 960B.11 440C.9 600D.12 400正確答案B答案解析應(yīng)納稅所得額=80 000（1-20%）=64 000元捐贈可扣除金額=64 0

33、0030%=19 200元應(yīng)納稅額=（64 000-19 200）30%-2 000=11 440元【例題單選題】鄭某2013年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12 000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。A.0B.1600C.1800 D.2400正確答案D答案解析本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用；非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12 00020%=2 400（元

34、）?！纠}多選題】下列屬于個人所得稅勞務(wù)報酬所得項目的有（）。A.個人從事設(shè)計取得的收入 B.個人從事翻譯取得的收入C.個人出版書籍取得的收入 D.個人在某企業(yè)工作取得的收入正確答案AB答案解析個人出版書籍取得的收入屬于稿酬所得，個人在某企業(yè)工作取得的收入屬于工資、薪金所得?！纠}多選題】某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35 000元，其中1人得主編費5 000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況包括（）。 A.四人各自納稅980元 B.除主編以外的三人各納稅840元 C.主編一人納稅1 400元 D.此筆稿費共納稅3 920元 正確答案BCD答案解析主編應(yīng)納稅=（5 000+3 00

35、004）（1-20%）20%（1-30%）=1 400（元）其余三人各自納稅=（30 0004）（1-20%）20%（1-30%）=840（元）此筆稿費共納稅=1 400+8403=3 920（元）【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的有（）。A.趙某2013年取得工資薪金所得8萬，稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬B.周某作為集團總公司的外派主管人員，每月除在集團公司總部取得20 000萬元工資外，還在外派的子公司取得6 000元工資C.吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權(quán)，2012年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國

36、紐交所出售D.石某自主創(chuàng)業(yè)，在某超市承租一柜臺，注冊了個體工商戶營業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝正確答案ABCD答案解析本題考核個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人?！纠}判斷題】個人偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）正確答案【例題判斷題】個人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機關(guān)可責令其繳納稅款，并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。（）正確答案答案解析個人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機關(guān)可責令其繳納稅款，并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。 第三節(jié)稅收征收管理【考點回顧】【典型例題】【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法錯誤的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營

37、的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記D.納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明正確答案C答案解析納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記?！纠}單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。A.國有

38、金融企業(yè)的匯兌憑證 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費用結(jié)算發(fā)票 D.增值稅專用發(fā)票正確答案D答案解析國有金融企業(yè)的匯兌憑證屬于專業(yè)發(fā)票；商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票和廣告費用結(jié)算發(fā)票屬于普通發(fā)票?！纠}單選題】下列關(guān)于納稅申報的說法中正確的是（）。A.郵寄申報納稅的申報日期是稅務(wù)機關(guān)收到日期B.數(shù)據(jù)電文申報的申報日期是稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間C.采用數(shù)據(jù)電文申報的納稅人無需再向稅務(wù)機關(guān)報送書面資料D.簡易申報是指經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過繳納稅款憑證代替申報的一種申報方式正確答案B答案解析郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，選項A錯誤；電子申報

39、的納稅人，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求報送有關(guān)資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的書面申報資料，選項C錯誤； 簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報，選項D錯誤?！纠}單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制原材料或進銷貨的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收 B.查驗征收 C.查賬征收 D.查定征收正確答案D答案解析本題考核稅款征收方式。本題屬于生產(chǎn)型，而且是可以控制原

40、材料或進銷貨，則可以查定產(chǎn)量，所以是采用查定征收?！纠}單選題】下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施正確答案C答案解析稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，選項A錯誤；個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，轎車不屬于維持生活必需品，選項B錯誤；未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人也不屬于稅收強制執(zhí)行的范圍，選項D錯誤。【例題

41、多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記說法中，錯誤的有（）。A.下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記B.國家機關(guān)無需辦理稅務(wù)登記C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)申報辦理變更登記D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記正確答案ACD答案解析稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，選項A錯誤；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生

42、變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，選項C錯誤；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記，選項D錯誤。【例題多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯誤的有（）。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票均由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)D.普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用正確答案ABCD答案解析發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票，選項A錯誤；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定的企業(yè)印制，普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地

43、方稅務(wù)局制定企業(yè)印制，專業(yè)發(fā)票經(jīng)有關(guān)部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，選項B錯誤；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)，選項C錯誤；增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票，選項D錯誤?！纠}多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。A.禁止攜帶郵寄運輸空白發(fā)票出入境B.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀C.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限，逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章D.使用電子計算機開具發(fā)票必須報國家稅務(wù)總局批準正確答案CD答案解析開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填

44、開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章，選項C錯誤；使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批注，選項D錯誤?！纠}多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）。A.參照當?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定B.按照營業(yè)收入加利潤的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定D.稅務(wù)機關(guān)可以同時采用A、B、C三種方法核定正確答案AC【例題多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說法中錯誤的有（）。A.注冊稅務(wù)師必須獨立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.注冊稅務(wù)師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務(wù)后，應(yīng)

45、對自己出具的審計報告負責C.稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)存在隸屬關(guān)系D.稅務(wù)代理機構(gòu)不是稅務(wù)行政機關(guān)，而是征納雙方的中介機構(gòu)，因而必須站在公正的立場上，客觀地評價被代理人的經(jīng)濟行為正確答案ABC答案解析對于稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理，選項A錯誤；審計報告由注冊會計師出具，選項B錯誤；稅務(wù)代理機構(gòu)屬于征納雙方的中介機構(gòu)，和稅務(wù)機關(guān)沒有關(guān)系，選項C錯誤；【例題多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的說法中正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復

46、議或提起行政訴訟B.當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴C.當事人對稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴D.當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制性措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行正確答案BCD答案解析納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議，選項A錯誤?！纠}多選題】下列關(guān)于行政復議機關(guān)的說法中正確的有（）。A.納稅

47、人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國務(wù)院申請行政復議B.納稅人對省國稅局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議C.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議D.納稅人對省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向本省人民政府申請行政復議正確答案BCD答案解析納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務(wù)總局申請行政復議，選項A錯誤?！纠}判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報，待復業(yè)后一并辦理納稅申報。（）正確答案答案解析根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法

48、繳納稅款，而不是在復業(yè)后辦理。 【例題判斷題】稅收保全措施是稅收強制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（） 正確答案答案解析稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施沒有必要的因果關(guān)系。 【例題不定項選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)： （1）購進榨汁設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，另支付運費，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為350元； （2）從當?shù)剞r(nóng)民手中購進水果，取得收購憑證上注明價款14萬元； （3）從當?shù)啬彻╀N公司（增值稅一般納稅人）購進水果30噸，每噸1.755萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票； （4）本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬箱，不含稅售價每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬箱，售價每箱50元，已開具普通發(fā)票。 說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答些列問題：（1）該企業(yè)購進榨汁設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為（）萬元。 A.0 B.1.7 C.1.452D.1.735正確答案D答案解析10000017%+50007%=17350（元）。（2）下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民購進水果和向供銷公司購