管理制度-通產(chǎn)麗星：金融工具管理制度(XXXX年10月)

1、深圳市通產(chǎn)麗星股份有限公司金融工具管理制度（經(jīng)第二屆董事會(huì)第五次會(huì)議審議通過）第一條 為了規(guī)范公司金融工具的確認(rèn)和計(jì)量，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)金融工具業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，提高金融工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，維護(hù)股東及相關(guān)方合法權(quán)益，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 金融工具的定義和分類。 金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具。金融工具可以分為基礎(chǔ)金融工具（如：應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、債券投資等）和衍生金融工具（如：金融期權(quán)、期貨、遠(yuǎn)期合同等）。第三條公司金融資產(chǎn)分為以下四類：（1）以公

2、允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。第四條公司金融負(fù)債按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分為以下兩類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（2）以攤余成本計(jì)量的其他金融負(fù)債。第五條 權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。如企業(yè)發(fā)行的普通股、認(rèn)股權(quán)證等。若公司發(fā)行的金融工具既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分的，應(yīng)按規(guī)定在確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行拆分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，分別計(jì)入“應(yīng)付債券”和“資本公積” 。公司金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)

3、（1）在滿足下列條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)：取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期 采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 的衍生工具、 與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤 并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。（2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致 的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不

4、一致的情況。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債 組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明 確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（4）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

5、的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。第七條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量(1) 初始確認(rèn)時(shí)，金融資產(chǎn)及金融負(fù)債均以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。(2) 除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和其他金融負(fù)債外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債均以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量且其變

6、動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益計(jì)入當(dāng)期損益。 可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積） ，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債， 在發(fā)生減值、攤銷或終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。第八條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)， 金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移， 且符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，終止確認(rèn)該金融

7、資產(chǎn)。金融負(fù)債終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。第九條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法（1）存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)用于確定其公允價(jià) 值，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；初始取得或衍生 的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債， 以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。（2）金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，所采用的估值方法包括參考熟悉情況并自愿交易各方最近進(jìn)行的當(dāng)前交易中所使用的價(jià)格、現(xiàn)金流量 折現(xiàn)法和采用期權(quán)定價(jià)模型等；公司

8、應(yīng)定期評(píng)估估值方法，并測(cè)試其有效性；如采用未 來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他 金融工具的市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。 沒有表明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。第十條公司金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理：期末，公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的 賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)

9、生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（6）無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其 進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)， 該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；（7）債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；

10、（8）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（9）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值損失按賬面價(jià)值與按原實(shí)際利率折現(xiàn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額計(jì)算。對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益。第十一條 公司由財(cái)務(wù)、審計(jì)、證券等部門組成公司金融

11、工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。第十二條 公司財(cái)務(wù)部門是公司金融工具的計(jì)量機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量，包括對(duì)金融工具定期進(jìn)行減值測(cè)試。第十三條 公司證券部門、 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向公司管理層報(bào)告金融工具公允價(jià)值的變動(dòng)情況，當(dāng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，還應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。第十四條 公司以金融工具對(duì)外投資或融資時(shí)， 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司章程規(guī)定的程序，不得有損害公司利益的行為發(fā)生，否則將依法追究相關(guān)人員責(zé)任。第十五條 公司審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對(duì)公司金融工具的取得、使用、計(jì)量的準(zhǔn)確性以及是否公允、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督。第十六條 本制度執(zhí)行前公司制定的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定的內(nèi)容與本制度不符的，以本