竣工結(jié)算審計程序及方法

1、竣工結(jié)算及竣工決算竣工結(jié)算： 是指一個建設(shè)項目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門驗收點交后，按照合同的約定，在原合同價格的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價格， 由承包人提出， 并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅持實事求是的原則進(jìn)行?？⒐Q算： 竣工驗收是建設(shè)全過程的最后一個程序。在竣工驗收之前要編制好竣工決算。竣工決算是建設(shè)單位向上級主管部門報告建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗收文件的重要組成部分。及時、正確編報竣工決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗教訓(xùn)，提高建設(shè)項目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟資料等都具有

2、重要意義。在編制竣工決算時要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對照、核實工程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項目本身實際的價格?？⒐そY(jié)算審計程序及方法一、審計目的根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實施工程結(jié)算審計程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價，合理的確定和1有效的控制工程造價。二、審計原則在進(jìn)行結(jié)算審計過程中， 按照合同的約定， 在原合同價格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅持實事求是的原則，采用全面審核法和重點審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核。三、工作流程（1）收集整理資料目錄 : 資料要求全面、充分并能滿足工程造價計量、確定需要。設(shè)計圖紙、圖

3、紙會審、施工圖紙、竣工圖紙；施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價 、工程結(jié)算；施工合同、補充合同、補充協(xié)議；造價工程師證和造價員證；招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證；工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價單、工程實物及有關(guān)聯(lián)系函等。（ 2）收集計價依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（ 3）熟悉資料，有針對性踏勘現(xiàn)場，進(jìn)行必要的實測實量。（ 4）進(jìn)行工程量的計算與校核。（ 5）進(jìn)行材料價格、取費標(biāo)準(zhǔn)的審核。2（ 6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現(xiàn)場不符等寫出書面報告交被審單位征求意見。（ 7）將有爭議問題提交討論， 召開多方協(xié)商形成會議紀(jì)要，如有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門核定

4、。（ 9）完成初步審核結(jié)果， 組織與施工方核對， 調(diào)整結(jié)果（初稿），并對其中不確定的造價作對比分析， 拿出審核意見。四、審計范圍該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書， 所有施工、采購、施工許可證、圖紙、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證，相關(guān)部門驗收報告，工程項目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資料等。五、審計內(nèi)容審核施工單位報送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料，對工程竣工結(jié)算價款形成初步審核意見。該工程造價審計的重點內(nèi)容包括：（ 1）審查工程量計算是否符合規(guī)定、 是否正確， 工程定額選套是否合規(guī)，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；3（ 2）工程價款結(jié)算與實際完

5、成工程量是否相符， 結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法；（ 3）工程主要材料、設(shè)備用量、價格是否恰當(dāng)；（ 4）利潤、稅金的計算基數(shù)、 費率是否符合規(guī)定或合同約定；（ 5）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，情況是否屬實、費用是否合理；（ 6）合同價款是否符合市場公允價格， 工程進(jìn)度、 質(zhì)量是否按合同約定完成；（ 7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)， 有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實并按規(guī)定計算。六、審核方法（1）基本步驟1）按全面審計法，緊密結(jié)合會議紀(jì)要、 招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；2）依據(jù)

6、設(shè)計變更單，調(diào)整變更增減工程費用；3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計算；4）對預(yù)算部分進(jìn)行審核， 分重點抽查， 對有變更4部分重新計算。（ 2）審核合同和簽證審核工程項目經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是否偏離市場公允價值，是否與事實相符。（ 3）固定價部分的審核在審查時，應(yīng)對施工方提交的固定價部分的工程量進(jìn)行逐項審查，查看施工方是否按固定價部分的工作量逐項完成。工程變更的審查（ 4）由于工程變更會導(dǎo)致工程量的增加或減少， 從而影響工程造價，因此對每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計單位、甲方代表及監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算

7、依據(jù)。（ 5）工程量的審查明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計算出工程量，完成咨詢報告（初稿）后，再逐項同施工方核對。審查工程量主要內(nèi)容：1）土方工程平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土5質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符合設(shè)計要求；運土方的審查除了注意運土距離外，還要注意運土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工方法必須符合設(shè)計要求；樁料長度必須符合設(shè)

8、計要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數(shù)是否正確。3）磚石工程墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定；不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計算，應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。不同砂漿標(biāo)號的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計算的墻，有無混淆、錯算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計算， 有無混淆；6現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算；有筋和無筋構(gòu)件是否按設(shè)計規(guī)定分別計算、有無混淆。5）木結(jié)構(gòu)工程門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算；木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長米或平方米計算。6）樓地面工程樓梯抹面是否按踏

9、步和休息平臺部分的水平投影計算；細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計厚度與定額厚度不同時，是否按其厚度進(jìn)行換算。7）屋面工程卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等；屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī)定不作計算。8）裝飾工程內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計算，有無重算或漏算；外墻抹灰是否扣除了門窗洞口；7踢腳線按延長米計算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加；地面長、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計算；柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計算；天棚吊頂是否扣除了獨立柱、 窗簾盒所占面積；樓梯扶手長度是否按延長米計算；基層的材料是否與定額含量一

10、致。9）金屬構(gòu)件制作安裝金屬構(gòu)件制作工程量多數(shù)以噸為單位。 在計算時，型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī)定；金屬構(gòu)件實際測算含量是否與定額一致，是否作了換算。10）水暖工程室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī)定；各種管道的長度，口徑是否按設(shè)計規(guī)定和定額計算；室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門、插頭零件所占的長度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要8求，有無重算；室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形管及檢查口所占長度；室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長度；暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計一致

11、。11）電氣照明工程燈具種類、型號、數(shù)量是否與設(shè)計圖一致；線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，有無重復(fù)計算預(yù)留線的工程量。12）設(shè)備及安裝工程設(shè)備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計相符；需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分清，有無把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計算安裝工程費用。（ 6）單價套用的審查工程量核準(zhǔn)完畢并核對無誤后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項工程單價套用是否正確，應(yīng)重點注意以下三個方面：結(jié)算書中所列分項工程單價是否與合同相符，其名稱、規(guī)格、計量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同價一致。9對換算的單價，應(yīng)首先審查換算的分項工程量是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價換算是

12、否正確。對補充定額和單位估價表，要審查補充定額的編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消耗量的確定是否合理、準(zhǔn)確、符合實際，單位估價表的計算是否正確，并報省造價總站確認(rèn)。（ 7）審查直接費匯總直接費匯總過程中容易出現(xiàn)筆誤，如項目重復(fù)匯總、小數(shù)點位置標(biāo)錯等現(xiàn)象，因此必須加強審查。（ 8）材料價差的審查在把握施工合同約定的材料價格的基礎(chǔ)上，核實施工方所報單價與貴公司認(rèn)定的材料價格是否相符，材料差價是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對未辦理認(rèn)價手續(xù)的材料價格應(yīng)重點審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。（ 9）審查其他有關(guān)費用應(yīng)重點審查建筑安裝

13、企業(yè)是否按相應(yīng)工程類別計取費用，有無高套取費標(biāo)準(zhǔn)，審查各項費用的內(nèi)容、費率和計費基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料價差是否計取了間接費；有無巧立名目，亂攤費現(xiàn)象；計劃10利潤和稅金應(yīng)重點審查費率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費用定額的時間界限是否與文件規(guī)定一致，直接費或人工費、增減后，有關(guān)費用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費，審查分包其他專業(yè)項目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此確定配合費的費率。檢驗試驗費，是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定， 檢查所發(fā)生的費用，不包括對新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和貴公司另有要求的檢驗費用。甲供材料，主要審查供貨地點，按不同標(biāo)準(zhǔn)計算運雜費與采

14、購保管費。（ 10）工料機分析匯總完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機，同時獲取主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。七、 索賠費用的審核（ 1）索賠是指在合同履行過程中， 對于并非自己的過錯而應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和（或）時間補償?shù)囊蟆Ｋ髻r分為工期索賠和費用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。（ 2）在施工的過程中， 遇到了現(xiàn)場氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構(gòu)筑物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費用索賠。11（ 3）由于下述原因， 純屬建設(shè)方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長工期和相應(yīng)的費用補償；凡屬客觀原因造

15、成的拖期（即不是建設(shè)方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長工期，但得不到費用補償。建設(shè)方未能按時提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場；有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣；甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確；合同文件中某些內(nèi)容的錯誤或互相矛盾；現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物；工程變更或工程量增加引起施工程序的變動；建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)；甲方代表和監(jiān)理工程師對工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的開展；工程現(xiàn)場中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對總承包方進(jìn)行干擾的。（

16、4）非承包方的責(zé)任和原因， 影響施工進(jìn)度和竣工時間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工12指令，承包方可得到由此增加的費用。（ 5）由于貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨時停工或施工中斷導(dǎo)致費用支出增加，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費用。（ 6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程， 承包方有權(quán)要求補償被終止工程上的人、材、機的全部支出和相關(guān)費用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。（ 7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計錯誤，爆發(fā)戰(zhàn)爭入侵、政變叛擾騷動、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費用或造成損失，可要求建設(shè)方償付費用損失和延長工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機械設(shè)備的撤離費用和人員遣返費用。（ 8）由于物價上漲的因素，帶來人、材、機的費用不斷增長，應(yīng)根據(jù)合同類型確定；固定價格合同，不因物價上漲而變化；可