清算所得申報表報表說明[教材]

1、清算所得申報表報表說明教材附件2:中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡 稱納稅人）申報。二、填報依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定訃算 填報。三、有關項口填報說明（一）表頭項目“清算期間”：填報納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務之1.日止的期間。2. “納稅人名稱”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證所載納稅人的全稱。3. “納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。（二）行次說明1. 第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣 除其計稅

2、基礎后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一資產(chǎn)處置損益 明細表計算填報。2. 第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按訃稅基礎減除其清償金額 后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二負債清償損益明細表計算 填報。3. 笫3行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用 支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、 咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債 權人和股東的合法權益支付的其他費用。4. 第4行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加

3、。5. 第5行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生 的其他支出。其中，其他支出以-”號（負數(shù)）填列。6. 笫6行“清算所得”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其 計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。7. 第7行“免稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。8. 第8行“不征稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收 入。9. 第9行“其他免稅所得”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的 所得。10. 第10行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以 詢納稅年度尚未彌補的虧損額。11. 第

4、11行“應納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述 順序計算結果為負數(shù)，本行金額填零。12. 第12行“稅率”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。13. 第13行“應納所得稅額”：金額等于本表第11X12行。14. 第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定準予減免的企業(yè) 所得稅額。15. 第15行“境外應補所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的 境外所得應在境內(nèi)補繳的企業(yè)所得稅額。16. 第16行“境內(nèi)外實際應納所得稅額”：金額等于本表第13-14, 15行。17. 第17行“以前納稅年度應補（退）所得稅額”：填報納稅人因以前納稅年度 損益調(diào)整、

5、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應補（退）企業(yè)所得稅額。其中，應退企業(yè)所得稅額以“-”號（負數(shù)）填列。18.笫18行“實際應補（退）所 得稅額”：金額,本表第16+17行。四、表內(nèi)及表間關系1. 笫1行，附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4） ”列的總計數(shù)。2. 第2行,附表二第23行“負債清償損益”列的總計數(shù)。3. 第6行,本表第1, 2-3-4+5行。4.笫11行,本表笫6-7-8-9-10行。5.笫 13行,本表第11X12行。6.第16行,本表第13-14, 15行。7.第18行,本表第 16+17 行。附表一資產(chǎn)處置損益明細表填報說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的

6、居民企業(yè)納稅人（以下簡 稱納稅人）申報。二、填報依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定訃算 填報。三、有關項口填報說明1. 標有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報;標有，行次由執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人填報;其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會訃準則的納稅人均填報。執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其 資產(chǎn)情況分析填報。2. “賬面價值(1)”列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始 日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。3. “計稅基礎(2)”列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn) 計稅基礎的金額，即取得資產(chǎn)時確定的訃稅基

7、礎減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi) 按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準備金等的余額。4. “可變現(xiàn)價值或交易價格(3)”列:填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價 值或交易價格的金額。5( “資產(chǎn)處置損益(4)”列:填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其 計稅基礎的余額。四、表內(nèi)及表間關系1. “資產(chǎn)處置損益(4)”列，本表“可變現(xiàn)價值或交易價格(3)”列，“計稅基礎 ”列2. 第32行“賬面價值(1) ”列總計，本表“賬面價值”列第1, ,+31行總 計。3. 第32行“計稅基礎(2) ”列總計,本表“計稅基礎(2) ”列第1, ,+31行總 計。4. 第32行“可變現(xiàn)價值或交易價格(

8、3)”列總計，本表“可變現(xiàn)價值或交易價 格”列第1, ,+31行總計。5(第32行“資產(chǎn)處置損益(4) ”列總計，本表第32行“可變現(xiàn)價值或交易價格 ”列總計，本表第32行“計稅基礎”列總計二本表“資產(chǎn)處置損益(4) ”列第 1, ,+31行總計。6(第32行“資產(chǎn)處置損益(4) ”列總計，主表第1行。附表二負債清償損益明細表填報說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡 稱納稅人)申報。二、填報依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定訃算 填報。三、有關項口填報說明1. 標有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報;標有，行次由執(zhí)行

9、企業(yè)會計準 則的納稅人填報;其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的納稅人均填報。執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其 負債情況分析填報。2. “賬面價值(1)”列:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始 日的各項負債賬面價值的金額。3. “計稅基礎”列:填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債il稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按 照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。4. “清償金額(3)”列:填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額。5( “負債清償損益(4)”列:填報納稅人各項負債計稅基礎減除其清償金額的余 額。四、表

10、內(nèi)及表間關系1“負債清償損益”列，本表“計稅基礎”列，“清償金額”列2. 第23行“賬面價值(1) ”列總計，本表“賬面價值(1)列第1, ,+22行總計。3. 第23行“計稅基礎”列總計，本表“計稅基礎”列第1, ,+22行總計。4. 第23行“清償金額(3) ”列總計,本表“清償金額(3) ”列第1, ,+22行總 計。5. 第23行“負債清償損益”列總計，本表第23行“計稅基礎(2) ”列總計, 本表笫23行“清償金額(3) ”列總計二本表“負債清償損益”列第1, ,+22行總 計。6. 第23行“負債清償損益”列總計，主表第2行。附表三剩余財產(chǎn)訃算明細表填報說明、適用范圍本表適用于按稅

11、收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡 稱納稅人)申報。二、填報依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收政策規(guī)定計算 填報。三、有關項目填報說明1. 笫1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值 或交易價格金額。2. 第2行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用 支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、 咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。3. 第3行“職工工資”：填報納稅人清算過程中償還的職工工資。4. 第4行“社

12、會保險費用”：填報納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會保險 費用。5. 笫5行“法定補償金”：填報納稅人清算過程中按照有關規(guī)定支付的法定補 償金。6. 第6行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。7. 第7行“清算所得稅額”：填報納稅人清算過程中應繳的清算企業(yè)所得稅金 額。8. 笫8行“以前年度欠稅額”：填報納稅人以前年度欠繳的各項稅金及其附 加。9. 第9行“其他債務”：填報納稅人清算過程中償還的其他債務。10. 第10行“剩余財產(chǎn)”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除 清算費用、職工工資、社會保險費用、法定補償金、清算

13、稅費、清算所得稅額、以 前年度欠稅和企業(yè)其他債務后的余額。11. 笫11行“其中：累計盈余公積”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn)時累計 從凈利潤提取的盈余公積金額。12. 第12行“其中：累計未分配利潤”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn)時累 計的未分配利潤金額。13. 第13,17行“股東名稱”列:填報清算企業(yè)的各股東名稱。14. 第13,17行“持有清算企業(yè)權益性投資比例”列:填報清算企業(yè)的各股東持 有清算企業(yè)的權益性投資比例。15. 第13,17行“投資額”列:填報清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進行權益性投資 總額。16. 第13, 17行“分配的財產(chǎn)金額”列:填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財產(chǎn)中按照