審計(jì)(2014)第一章 審計(jì) 課后作業(yè)(下載版)

1、第一章 審計(jì)概述（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.有限保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，合理保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平B.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)C.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）。A.被審計(jì)單位

2、管理層不存在不誠(chéng)信的問(wèn)題B.管理層和治理層已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠就審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見3.下列關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的理解，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)主要責(zé)任，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)本身能夠減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的部分責(zé)任C.設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層共同的責(zé)任D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任4.下列關(guān)于審計(jì)要素之一的審計(jì)證據(jù)的理解，

3、不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.在任何情況下，如果信息缺乏，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定總體審計(jì)目標(biāo)時(shí)，以下幾位注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于總體審計(jì)目標(biāo)的理解，正確的是（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果不能獲取合理保證，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，需要考慮運(yùn)用“目標(biāo)”決定發(fā)表審計(jì)

4、意見的類型C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在總體目標(biāo)下，需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)相互獨(dú)立，不需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行理解6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，并不在詢證函中填寫具體的金額，而要求被詢證者填寫后直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這主要是為了證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.準(zhǔn)確性7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入的過(guò)程中，通過(guò)比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，能夠證明的是營(yíng)業(yè)收入的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性8.復(fù)核董事

5、會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，可直接證實(shí)固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.分類和可理解性B.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)C.完整性D.發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)9.為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序最有效的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充分B.函證應(yīng)收賬款C.從發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票等原始憑證查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬查到發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票等原始憑證10.針對(duì)已經(jīng)支付了的購(gòu)貨款項(xiàng)，被審計(jì)單位并沒(méi)有做會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑被審計(jì)單位違反了應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?1.職業(yè)懷疑，是

6、指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神 B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺(jué)C.在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，就可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求12.如果被審計(jì)單位某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)稱為（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.

7、控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)13.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見14.下列（）認(rèn)定是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，同時(shí)也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類15.下列情形中違反了“存在”認(rèn)定的是（）。A.賬面記錄的應(yīng)收賬款已經(jīng)被質(zhì)押B.虛構(gòu)了應(yīng)收某客戶的賬款C.沒(méi)有某筆銷售

8、交易卻在賬上記錄了該筆交易D.將本期的交易推到下期記錄16.對(duì)于下列存貨的認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）認(rèn)定。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.權(quán)利與義務(wù) C.存在 D.完整性17.為了檢查資產(chǎn)負(fù)債表上的某存貨是否存在，下列審計(jì)程序最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.實(shí)施存貨監(jiān)盤程序B.檢查存貨明細(xì)賬C.檢查購(gòu)進(jìn)存貨的購(gòu)貨合同、發(fā)票D.檢查存貨抵押合同18.對(duì)于營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)是（）。A.營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間是恰當(dāng)?shù)?B.營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的C.營(yíng)業(yè)收入的記錄是完整的D.商品的銷售數(shù)量和單價(jià)是正確的1

9、9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司將2013年發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)計(jì)入2013年的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2013年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)誤的是（）。A.分類 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.發(fā)生20.被審計(jì)單位于2012年12月31日委托某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)的豆?jié){機(jī)，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入違反了（）目標(biāo)。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類21.被審計(jì)單位未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，違反了（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.存在C.截止D.分類與可理解性22.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的表述中，正確的是（）。A.

10、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序來(lái)降低B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)殄e(cuò)誤的使用審計(jì)程序造成的23.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.提高重要性水平C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.將計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序改為期中實(shí)施二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于審計(jì)含義的如下理解，合理的有（）。A.審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是為如何利用信息提供建議C.合理保證是一種高水平保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告2.下列各項(xiàng)中，屬于審

11、計(jì)要素的有（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.初步業(yè)務(wù)約定書C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)3.鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。A.鑒證對(duì)象應(yīng)該具有相關(guān)性和中立性B.鑒證對(duì)象可以識(shí)別C.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論4.下列財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)中，屬于特殊目的編制基礎(chǔ)的有（）。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.計(jì)稅核算基礎(chǔ)C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定D.會(huì)計(jì)制度5.注冊(cè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的總體

12、目標(biāo)包括（）。A.確定審計(jì)的時(shí)間、范圍和方向，同時(shí)為制定具體審計(jì)計(jì)劃提供基礎(chǔ)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C.是否要利用以及在多大程度上利用專家的工作D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通6.下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定的有（）。A.截止B.分類和可理解性C.存在D.權(quán)利和義務(wù)7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比，比2012年下降很多，而本年與去

13、年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費(fèi)用的完整性C.管理費(fèi)用的完整性D.營(yíng)業(yè)收入的完整性8.在審計(jì)中，保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)C.在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行

14、更多的工作；有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向D.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要9.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的，職業(yè)判斷對(duì)于作出下列（）決策尤為重要。A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣法推斷總體錯(cuò)報(bào)B.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)D.評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)10.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)

15、立于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)而存在C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為特別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能控制11.審計(jì)的固有限制來(lái)源于（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)的欠缺D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要 12.在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲取的信息包括（）。A.客戶是否誠(chéng)信B.是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源C.客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求13.以下關(guān)于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的理解，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不高，可以

16、不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作之初要做的工作，在進(jìn)一步審計(jì)工作過(guò)程中，不涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段要做的工作14.管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）責(zé)任，是執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.保護(hù)公司商業(yè)秘密不被泄露，對(duì)注冊(cè)會(huì)

17、計(jì)師所需的信息可以加以一定的限制D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件15.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）。 A.檢查營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的完整性 B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確 C.檢查外購(gòu)固定資產(chǎn)的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán) D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定16.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有（）。A.計(jì)劃審計(jì)工作不恰當(dāng)影響審計(jì)工作效率，但不影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃C.計(jì)劃審計(jì)工作是在

18、審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行D.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終17.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對(duì)于作出下列（）決策尤為重要。A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)的重要性水平C.評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.確定所需實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍18.下列審計(jì)程序中可以證明固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的有（）。A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并與總賬核對(duì)B.進(jìn)行實(shí)地查看固定資產(chǎn)C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊D.從固定資產(chǎn)實(shí)物追查到固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬 三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了如

19、下的審計(jì)程序：A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入是否已經(jīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間B.將2013年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2014年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項(xiàng)，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證E.針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，驗(yàn)證有關(guān)租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃要求：根據(jù)上述審計(jì)程序，請(qǐng)指明每一項(xiàng)審計(jì)程序主要針對(duì)的是哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定（每個(gè)審計(jì)程序僅限一個(gè)項(xiàng)目的一個(gè)認(rèn)定）。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，針對(duì)給定的具體審計(jì)目標(biāo)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師寫出確定這一目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定，同時(shí)寫出

20、最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序。認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)一步審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款存在所有應(yīng)收賬款是否均已記錄 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款確實(shí)為公司擁有應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)了甲公司2011年度和2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表后，繼續(xù)承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中經(jīng)歷了接受業(yè)務(wù)委托，計(jì)劃審計(jì)工作，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序，以及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告這一過(guò)程，項(xiàng)目組成員對(duì)于這一過(guò)程中的事項(xiàng)有如下的觀點(diǎn)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然屬于連續(xù)審計(jì)，就不需要與甲公司再次簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為計(jì)劃審計(jì)工作包括了初步業(yè)務(wù)

21、活動(dòng)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，這都屬于審計(jì)初始階段應(yīng)做的工作，一旦確定，不能變更。（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行屬于控制測(cè)試的任務(wù)，包含在進(jìn)一步審計(jì)程序中。（5）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)來(lái)形成審計(jì)意見，這一階段不涉及職業(yè)判斷。要求：請(qǐng)分別判斷項(xiàng)目組成員的上述觀點(diǎn)是否正確，如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】合理

22、保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.【答案】B【解析】管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，所

23、以選項(xiàng)B正確。3.【答案】D【解析】管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制，屬于管理層和治理層的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.【答案】B【解析】在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，選項(xiàng)B不正確。5.【答案】C【解析】如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需

24、要考慮運(yùn)用“目標(biāo)”決定是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序，而不是決定發(fā)表審計(jì)意見的類型，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行理解，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證時(shí)要求被詢證者填寫具體的金額，是為了查明應(yīng)付賬款是否有少計(jì)的問(wèn)題，也就是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B正確。7.【答案】C【解析】通過(guò)比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，能夠證明的是營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定。8.【答案】D【解析】復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，屬于

25、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定，可直接證明的認(rèn)定是權(quán)力和義務(wù)，選項(xiàng)D正確。在證實(shí)固定資產(chǎn)抵押的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注抵押是否在報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，這能證明的是完整性認(rèn)定；在已經(jīng)披露的基礎(chǔ)上，還需關(guān)注披露是否清晰，這能證明的是分類和可理解性認(rèn)定，但這兩個(gè)認(rèn)定均是間接相關(guān)的，所以選項(xiàng)AC不正確。9.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，一般證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C證明的是應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。10.【答案】A【解析】已經(jīng)支付了的應(yīng)付賬款，被審計(jì)單位應(yīng)該借方登記應(yīng)付賬款，貸方登記銀行存款，如果沒(méi)有做會(huì)計(jì)處理，屬于應(yīng)付賬款的多記，也就是違反了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。11.【答案】

26、D【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。12.【答案】C【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。所以選項(xiàng)C正確。13.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；選項(xiàng)B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大

27、錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不是絕對(duì)保證；選項(xiàng)D：審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。14.【答案】B【解析】只有選項(xiàng)B完整性認(rèn)定是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，同時(shí)也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。15.【答案】B【解析】“存在”認(rèn)定是與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)A：違反了“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定；選項(xiàng)C：違反了“發(fā)生”認(rèn)定，是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D：違反了“截止”認(rèn)定。16.【答案】A【解析】存貨無(wú)論是“過(guò)時(shí)”還是“周轉(zhuǎn)緩慢”，都意味“積壓”，存貨存在減值跡象，被審計(jì)單位可能需要計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備，這屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

28、認(rèn)定。17.【答案】A【解析】存貨監(jiān)盤是檢查存貨是否存在的最佳程序；選項(xiàng)B：僅僅檢查存貨明細(xì)賬不能證明存貨的任何認(rèn)定；選項(xiàng)C：檢查購(gòu)進(jìn)存貨的合同和發(fā)票僅僅能證明是否購(gòu)進(jìn)該存貨，不足以證明存貨是否存在；選項(xiàng)D：檢查存貨的抵押合同可以證明存貨是否還屬于被審計(jì)單位，與“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。18.【答案】D【解析】營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”是與金額有關(guān)的，收入金額=數(shù)量單價(jià)，所以可以推出選項(xiàng)D是正確的。19.【答案】A【解析】該交易應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，而不是“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，違反了交易和事項(xiàng)的“分類”認(rèn)定。20.【答案】B【解析】以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成

29、本，所以被審計(jì)單位不應(yīng)該確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營(yíng)業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。21.【答案】D【解析】被審計(jì)單位應(yīng)該將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，否則違反了“分類與可理解性”認(rèn)定。22.【答案】C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而不能降低，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性是固有風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。23.【答案】C【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是反向變動(dòng)關(guān)系，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為得提高重要性水平，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；想要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以考

30、慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，改變審計(jì)程序的時(shí)間，應(yīng)該在期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)B不正確。2.【答案】ACD【解析】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對(duì)象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，所以ACD正確。3.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)的特征，不屬于適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件。4.【答案】BC【

31、解析】財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的的編制基礎(chǔ)和特殊目的的編制基礎(chǔ)，選項(xiàng)AD屬于通用目的的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)A）和會(huì)計(jì)制度（選項(xiàng)D）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等（選項(xiàng)C）。5.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)過(guò)程中需要考慮的事項(xiàng)，均不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)。6.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A屬于與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)

32、B，屬于與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。7.【答案】AB【解析】?jī)赡甑慕?jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比下降很多，可能表明銷售費(fèi)用少計(jì)，或者營(yíng)業(yè)收入多記，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。8.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。9.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A有固定的抽樣公式，一般很少涉及職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為必要：（1）確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（3）為實(shí)現(xiàn)審

33、計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項(xiàng)D）；（4）評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性（選項(xiàng)C）。10.【答案】BD【解析】固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A不正確；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。11.【答案】ABD【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專業(yè)知識(shí)和專業(yè)勝任能力，就不能承接該審計(jì)業(yè)務(wù)，這不屬于審計(jì)的固有限制，選項(xiàng)C不正確。12.【答案】ABD【解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接