工程財務(wù)管理工程成本控制管理[共58頁]

1、 財務(wù)管理流程管控財務(wù)管理流程管控 工程財務(wù)管理工程成本控制管工程財務(wù)管理工程成本控制管理理第七章第七章 工程成本管理與控制工程成本管理與控制本章節(jié)主要內(nèi)容：本章節(jié)主要內(nèi)容：工程成本管理概述工程成本管理概述成本費用的管理成本費用的管理27.1 成本費用管理概述一、成本費用的含義一、成本費用的含義成本費用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種資金耗費。成本費用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種資金耗費。其主要作用體現(xiàn)在以下四個方面：其主要作用體現(xiàn)在以下四個方面：生產(chǎn)消耗及其補償?shù)囊罁?jù)生產(chǎn)消耗及其補償?shù)囊罁?jù)價格制定的基礎(chǔ)價格制定的基礎(chǔ)提高經(jīng)濟效益的重點關(guān)注領(lǐng)域提高經(jīng)濟效益的重點關(guān)注領(lǐng)域決策的基礎(chǔ)決策的基礎(chǔ)

2、3在實際的管理活動中，成本與費用是兩個不同的概念：在實際的管理活動中，成本與費用是兩個不同的概念：費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。的經(jīng)濟利益的流出。成本成本指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。（企業(yè)會計制度第（企業(yè)會計制度第9999條）條）4制造成本（生產(chǎn)經(jīng)營成本）制造成本（生產(chǎn)經(jīng)營成本）簡稱為成本，是企業(yè)為簡稱為成本，是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括直接材料、直生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括直接材料、直接人工、其他直接費和制造費用。接

3、人工、其他直接費和制造費用。期間費用期間費用簡稱為費用，是生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為創(chuàng)造簡稱為費用，是生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為創(chuàng)造生產(chǎn)經(jīng)營條件所發(fā)生的費用，其不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營條件所發(fā)生的費用，其不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本，而是直接計入當期損益。品成本，而是直接計入當期損益。5建筑施工企業(yè)計算產(chǎn)品成本的方法建筑施工企業(yè)計算產(chǎn)品成本的方法完全成本法和完全成本法和制造成本法。制造成本法。1 1完全成本法完全成本法將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切費用都計將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切費用都計入產(chǎn)品成本。這種方法的缺點是核算工作量大，人為入產(chǎn)品成本。這種方法的缺點是核算工作量大，人為地對成本

4、進行變動和調(diào)節(jié)，資金周轉(zhuǎn)緩慢，不便于同地對成本進行變動和調(diào)節(jié)，資金周轉(zhuǎn)緩慢，不便于同行業(yè)成本對比分析等。行業(yè)成本對比分析等。62 2制造成本法制造成本法只將與生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關(guān)系的生產(chǎn)費用，歸集和只將與生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關(guān)系的生產(chǎn)費用，歸集和分配后計入產(chǎn)品成本。而將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的分配后計入產(chǎn)品成本。而將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的費用計入當期損益。因而，銷售費用、管理費用與財務(wù)費費用計入當期損益。因而，銷售費用、管理費用與財務(wù)費用應(yīng)計入當期損益，而直接人工費、直接材料費、其他直用應(yīng)計入當期損益，而直接人工費、直接材料費、其他直接費用、制造費用計入產(chǎn)品成本。接費用、制造費用計入產(chǎn)品成

5、本。根據(jù)制造成本法的規(guī)定，施工企業(yè)工程成本只計算到根據(jù)制造成本法的規(guī)定，施工企業(yè)工程成本只計算到直接組織施工的施工單位一級，而公司的費用支出屬于期直接組織施工的施工單位一級，而公司的費用支出屬于期間費用，不計入產(chǎn)品成本。間費用，不計入產(chǎn)品成本。7固定成本和變動成本固定成本和變動成本固定成本固定成本是指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍是指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。固定成本的特征在于它在一定時間范圍和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其固定成本的特征在于它在一定時間范圍和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額維持不變，但是，相對于單位業(yè)務(wù)

6、量而言，單位業(yè)務(wù)量所總額維持不變，但是，相對于單位業(yè)務(wù)量而言，單位業(yè)務(wù)量所分攤（負擔）的固定成本與業(yè)務(wù)量的增減成反向變動。分攤（負擔）的固定成本與業(yè)務(wù)量的增減成反向變動。8固定成本通?？蓞^(qū)分為固定成本通?？蓞^(qū)分為約束性固定成本約束性固定成本和和酌量性固定成本酌量性固定成本。約束性固定成本：為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營能力約束性固定成本：為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營能力而必須開支的成本，如廠房和機器設(shè)備的折舊、財產(chǎn)稅、房屋而必須開支的成本，如廠房和機器設(shè)備的折舊、財產(chǎn)稅、房屋租金、管理人員的工資等。由于這類成本與維持企業(yè)的經(jīng)營能租金、管理人員的工資等。由于這類成本與維持企業(yè)的經(jīng)營能力相關(guān)聯(lián)，

7、也稱為經(jīng)營能力成本（力相關(guān)聯(lián)，也稱為經(jīng)營能力成本（Capacity CostCapacity Cost）。這類成）。這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定，不能輕易加以改變，因而具有相當程度的本的數(shù)額一經(jīng)確定，不能輕易加以改變，因而具有相當程度的約束性。約束性。酌量性固定成本：企業(yè)管理當局在會計年度開始前，根據(jù)酌量性固定成本：企業(yè)管理當局在會計年度開始前，根據(jù)經(jīng)營、財力等情況確定的計劃期間的預算額而形成的固定成本，經(jīng)營、財力等情況確定的計劃期間的預算額而形成的固定成本，如新產(chǎn)品開發(fā)費、廣告費、職工培訓費等。由于這類成本的預如新產(chǎn)品開發(fā)費、廣告費、職工培訓費等。由于這類成本的預算數(shù)只在預算期內(nèi)有效，企業(yè)領(lǐng)導可以

8、根據(jù)具體情況的變化，算數(shù)只在預算期內(nèi)有效，企業(yè)領(lǐng)導可以根據(jù)具體情況的變化，確定不同預算期的預算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這確定不同預算期的預算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這9變動成本變動成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額材料都是典型的變動成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位產(chǎn)品的耗費則隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位產(chǎn)品的耗費則保持不變。保持不變。10二、成本

9、費用的內(nèi)容二、成本費用的內(nèi)容1 1、建筑施工企業(yè)的成本與費用、建筑施工企業(yè)的成本與費用直接人工費直接人工費直接材料費直接材料費機械使用費費機械使用費費其他直接費用其他直接費用生產(chǎn)經(jīng)營成本間接費用間接費用不可預見費不可預見費管理費用管理費用期間費用 財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用11二、成本費用的內(nèi)容二、成本費用的內(nèi)容1 1、建筑施工企業(yè)的成本與費用、建筑施工企業(yè)的成本與費用（1 1）生產(chǎn)經(jīng)營成本）生產(chǎn)經(jīng)營成本建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本具體表現(xiàn)為工程成本、建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本具體表現(xiàn)為工程成本、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)作業(yè)成本等。其中以工程成本最工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)作業(yè)成本等。其中以工程

10、成本最為重要。為重要。12 人工費：企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職人工費：企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性津貼、勞動保護費等。工福利費、工資性津貼、勞動保護費等。 材料費：施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔料、材料費：施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品等的費用和有助于工程形成的其他材結(jié)構(gòu)件、零件、半成品等的費用和有助于工程形成的其他材料及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費。料及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費。 機械使用費：施工過程中使用自有機械所發(fā)生的費用及租賃機械使用費：施工過程中使用自有機械所發(fā)生的費用及租賃外單位機械的租賃費及

11、施工機械的安裝、拆卸和進出場費。外單位機械的租賃費及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。13 其他直接費：施工過程中所發(fā)生的冬雨季施工增加費、夜間其他直接費：施工過程中所發(fā)生的冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、流動施工津貼、材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤施工增加費、流動施工津貼、材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程銷、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。點交費、場地清理費等。 間接費用：施工企業(yè)內(nèi)部各施工單位，如項目部等，為組織間接費用：施工企業(yè)內(nèi)部各施工單位，如項目部等，為組織和管理工程施工所發(fā)生的費用。和管理工程施工所發(fā)生

12、的費用。14（2 2）期間費用）期間費用建筑施工企業(yè)的期間費用分為管理費用、財務(wù)費用和銷建筑施工企業(yè)的期間費用分為管理費用、財務(wù)費用和銷售費用三部分。售費用三部分。管理費用管理費用管理費用是指管理費用是指企業(yè)行政管理部門企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

13、、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。15 公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。 差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合企業(yè)差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標

14、準，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。 工會經(jīng)費是指按職工工資總額工會經(jīng)費是指按職工工資總額2 2計提撥交給工會的經(jīng)費。計提撥交給工會的經(jīng)費。 職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的水平而支付的費用，按照職工工資總額的2.52.5計提。計提。16 勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)

15、支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、金、6 6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。 待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。17 咨詢

16、費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。的費用。 審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。 排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。 綠化費是指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

17、綠化費是指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。 稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。用稅、印花稅等。18 土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。 土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。用的土地所支付的土地損失補償費。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。 技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)技術(shù)開

18、發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。制的費用以及試制失敗損失。19 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標

19、權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在15001500萬元萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的以下的，不超過年營業(yè)收入的55；全年營業(yè)收入超過；全年營業(yè)收入超過15001500萬萬元（含元（含15001500萬元）但不足萬元）但不足50005000萬元的，不超過該部分營業(yè)收萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的入的33；全年營業(yè)收入超過；全年營業(yè)收入超過50005000（

20、含（含50005000萬元）不足一億元萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的的，不超過該部分營業(yè)收入的22；全年營業(yè)收入超過一億元；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的11。20財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括：是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括： 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出 匯兌凈損失匯兌凈損失 調(diào)劑外匯手續(xù)費調(diào)劑外匯手續(xù)費 金融機構(gòu)手續(xù)費金融機構(gòu)手續(xù)費 企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。21銷售費用銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)

21、等過程中發(fā)生銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費。費、物料消耗以及其他經(jīng)費。222 2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費用、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費用土地征用及拆遷補嘗費土地

22、征用及拆遷補嘗費前期工程費前期工程費建筑安裝工程費建筑安裝工程費開發(fā)成本 基礎(chǔ)設(shè)施費基礎(chǔ)設(shè)施費公共配套設(shè)施費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費用開發(fā)間接費用不可預見費不可預見費管理費用管理費用期間費用 財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用232 2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費用、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費用（1 1）開發(fā)成本）開發(fā)成本土地征用及拆遷補嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、土地征用及拆遷補嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁趧恿Π仓觅M及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。出、安置動遷用房支出等。前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文

23、、前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平三通一平”等支出。等支出。建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費?；A(chǔ)設(shè)施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、基礎(chǔ)設(shè)施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。出。24 公共配套設(shè)施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共公共配套設(shè)施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開

24、發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。配套設(shè)施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 不可預見費不可預見費25（2 2）期間費用）期間費用基本項目同建筑施工企業(yè)，銷售費用中房地產(chǎn)基本項目同建筑施工企業(yè)，銷售費用中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還包括：開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、開發(fā)企業(yè)還包括：開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等?？醋o費、采暖費等。263 3、

25、不得在成本費用中列支的項目、不得在成本費用中列支的項目 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 對外投資的支出；對外投資的支出； 沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；以及企業(yè)贊助、捐贈支出； 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費； 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。27三、工程項目成本的含義及分類三、工程項目成本的含義及分類1 1、工程項目成本的含義、工程項目成本的含義2 2、工程項

26、目成本的分類、工程項目成本的分類（1 1）按照定額標準分類：預算成本、計劃成本、實際）按照定額標準分類：預算成本、計劃成本、實際成本。成本。（2 2）按照成本對象的范圍：工程項目成本、單項工程）按照成本對象的范圍：工程項目成本、單項工程成本、單位工程成本、分部工程成本、分項工程成本。成本、單位工程成本、分部工程成本、分項工程成本。（3 3）按照完工時間分類：本期成本、已完工成本、未）按照完工時間分類：本期成本、已完工成本、未7.2 成本費用管理成本費用管理是建筑施工和房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要成本費用管理是建筑施工和房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要方面，其具體包括預測、決策、計劃、控制、核算、分析、方面，其具體

27、包括預測、決策、計劃、控制、核算、分析、考核等一系列工作環(huán)節(jié)。各個工作環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，以生產(chǎn)考核等一系列工作環(huán)節(jié)。各個工作環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，以生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本控制為核心，形成一個有機整體。經(jīng)營活動中的成本控制為核心，形成一個有機整體。29 施工成本管理的任務(wù)施工成本管理的任務(wù)成本預測成本計劃成本控制對成本水平和成本發(fā)展趨勢作出估計以貨幣形式編制生產(chǎn)費用提出成本降低率以及降低成本的措施將成本控制在計劃范圍內(nèi)將施工成本進行成本歸集和分配成本核算計算總成本和單位成本成本分析成本考核成本偏差原因分析和成本糾偏對成本形成的各責任者進行考核30一、成本預測一、成本預測成本預測是對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢進

28、行合理的描成本預測是對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢進行合理的描述和判斷。是企業(yè)和項目部進行成本管理控制的第一個環(huán)節(jié)。述和判斷。是企業(yè)和項目部進行成本管理控制的第一個環(huán)節(jié)。常用方法：高低點法、最小二乘法等。常用方法：高低點法、最小二乘法等。31二、成本決策二、成本決策成本決策是在成本預測的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)活動中與成本費成本決策是在成本預測的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)活動中與成本費用相關(guān)的問題作出判斷和選擇。用相關(guān)的問題作出判斷和選擇。成本決策工作以成本預測的資料為基礎(chǔ)，運用一定的方法，成本決策工作以成本預測的資料為基礎(chǔ)，運用一定的方法，結(jié)合決策人員的經(jīng)驗，對未來的成本水平、發(fā)展趨勢以及可能結(jié)合決策人員的經(jīng)驗，對

29、未來的成本水平、發(fā)展趨勢以及可能的經(jīng)營管理措施等進行決策，其本質(zhì)是在工作實施前進行成本的經(jīng)營管理措施等進行決策，其本質(zhì)是在工作實施前進行成本核算。核算。32成本決策示例：成本決策示例：1 1、虧損性工程投標是否可取的決策、虧損性工程投標是否可取的決策GXGX建筑公司某分公司已承接甲、乙兩項工程，因施工任務(wù)不建筑公司某分公司已承接甲、乙兩項工程，因施工任務(wù)不飽滿，尚有擬議中的投標工程丙工程，但經(jīng)預測將虧損飽滿，尚有擬議中的投標工程丙工程，但經(jīng)預測將虧損250250000000元，作為是否擬承接該項工程的決策。測算資料如下表。元，作為是否擬承接該項工程的決策。測算資料如下表。33項項 目目施工產(chǎn)值

30、施工產(chǎn)值總成本總成本變動成本變動成本固定成本固定成本利利 潤潤甲工程甲工程5 000 0004 550 0003 750 000800 000乙工程乙工程6 000 0005 680 0004 720 000960 000丙工程丙工程合計合計4 000 0004 250 0003 610 000640 00015 000 00014 480 00012 080 0002 400 000520 000450 000320 000-250 000分析：如果不承接丙工程，可以減少虧損分析：如果不承接丙工程，可以減少虧損250 000250 000元，表元，表面上，利潤可增到面上，利潤可增到770 0

31、00770 000元。事實上，無論是否承接丙工程，元。事實上，無論是否承接丙工程，固定成本固定成本2 400 0002 400 000元總是要發(fā)生的，如果不接丙工程就要由元總是要發(fā)生的，如果不接丙工程就要由甲、乙工程負擔，其結(jié)果如下表。甲、乙工程負擔，其結(jié)果如下表。項項 目目甲工程甲工程乙工程乙工程合計合計施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值5 000 0005 000 0004 840 0004 840 0003 750 0003 750 0001 090 0001 090 0006 000 0006 000 0006 030 0006 030 0004 720 0004 720 0001 310 0001 3

32、10 00011 000 00011 000 00010 870 00010 870 0008 470 0008 470 0002 400 0002 400 000總成本總成本變動成本變動成本固定成本固定成本利利 潤潤160 000160 000-30 000-30 000130 000130 000342 2、多多項項工工程程投投標標的的決決策策依前例，該企業(yè)另接到丁工程標函，施工產(chǎn)值依前例，該企業(yè)另接到丁工程標函，施工產(chǎn)值5 000 0005 000 000元，元，經(jīng)預測總成本為經(jīng)預測總成本為5 280 0005 280 000元，其中變動成本元，其中變動成本4 530 0004 530

33、000元，固元，固定成本定成本750 000750 000元，預計虧損元，預計虧損280 000280 000元，作出是否放棄丙工程元，作出是否放棄丙工程而轉(zhuǎn)接丁工程的決策而轉(zhuǎn)接丁工程的決策( (假設(shè)該企業(yè)不能同時承擔這兩項工程假設(shè)該企業(yè)不能同時承擔這兩項工程) )。丁工程雖然比丙工程多虧損丁工程雖然比丙工程多虧損30 00030 000元元(280 000250 000)(280 000250 000)，但，但可以多負擔固定成本可以多負擔固定成本110 000110 000元元(750 000640 000)(750 000640 000)，相抵后，相抵后可增加利潤可增加利潤80 00080

34、 000元。因此，應(yīng)承接丁工程而放棄丙工程，其元。因此，應(yīng)承接丁工程而放棄丙工程，其結(jié)結(jié)果果果如如如下下下表表表。項項 目目甲工程甲工程乙工程乙工程丁工程丁工程合計合計施工產(chǎn)值施工產(chǎn)值總成本總成本變動成本變動成本固定成本固定成本5 000 0005 000 0004 550 0004 550 0003 750 0003 750 000750 000750 0006 000 0006 000 0005 620 0005 620 0004 720 0004 720 000900 000900 0005 000 0005 000 0005 280 0005 280 0004 530 0004 530

35、 000750 000750 00016 000 00016 000 00015 400 00015 400 00013 000 00013 000 0002 400 0002 400 000利利 潤潤500 000500 000380 000380 000-280 000-280 000600 000600 00035三、成本計劃三、成本計劃成本計劃是以貨幣形式綜合反映企業(yè)計劃期內(nèi)完成預期的成本計劃是以貨幣形式綜合反映企業(yè)計劃期內(nèi)完成預期的工作內(nèi)容所需要支出的成本費用及相關(guān)的成本費用降低任務(wù)的工作內(nèi)容所需要支出的成本費用及相關(guān)的成本費用降低任務(wù)的計劃。計劃。成本計劃是整個企業(yè)經(jīng)營計劃的組成部

36、分，其對編制應(yīng)以成本計劃是整個企業(yè)經(jīng)營計劃的組成部分，其對編制應(yīng)以成本預測、決策結(jié)果及施工生產(chǎn)計劃、勞資計劃、物資供應(yīng)計成本預測、決策結(jié)果及施工生產(chǎn)計劃、勞資計劃、物資供應(yīng)計劃等為基礎(chǔ)，并綜合反映這些計劃要達到的水平。劃等為基礎(chǔ)，并綜合反映這些計劃要達到的水平。36四、成本控制四、成本控制成本控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中對成本費用支出，按照預成本控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中對成本費用支出，按照預定的成本計劃和目標進行控制。定的成本計劃和目標進行控制。工作內(nèi)容：工作內(nèi)容：制定成本控制標準；監(jiān)督成本形成過程，揭示成本差異；制定成本控制標準；監(jiān)督成本形成過程，揭示成本差異；及時糾偏。及時糾偏。37五、成本費

37、用的核算、考核及分析五、成本費用的核算、考核及分析成本核算是利用會計核算體系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項成本核算是利用會計核算體系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項耗費進行記錄、分類并采用適當?shù)姆椒ù_定各個成本核算對象耗費進行記錄、分類并采用適當?shù)姆椒ù_定各個成本核算對象的總成本和單位成本的過程。的總成本和單位成本的過程。成本分析是揭示成本的變化情況和變化原因的過程。成本分析是揭示成本的變化情況和變化原因的過程。成本考核是具體工作完成以后，對成本形成中的各個單位成本考核是具體工作完成以后，對成本形成中的各個單位的成績和失誤進行總結(jié)評價的過程。的成績和失誤進行總結(jié)評價的過程。387.3 工程項目成本控制(P2

38、17)工程項目成本控制是指以工程項目為對象，工程項目成本控制是指以工程項目為對象，以預算為標準，在項目實施的過程中，通過有效以預算為標準，在項目實施的過程中，通過有效地組織措施、技術(shù)措施、成本措施等，對已經(jīng)發(fā)地組織措施、技術(shù)措施、成本措施等，對已經(jīng)發(fā)生的成本進行的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題生的成本進行的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的管理行為的管理行為。39一、工程項目成本控制的原則、措施和依據(jù)一、工程項目成本控制的原則、措施和依據(jù)1 1、控制的原則：動態(tài)控制和主動控制。、控制的原則：動態(tài)控制和主動控制。2 2、控制的措施、控制的措施（1 1）組織措施）組織措施（2 2）技術(shù)措施）技術(shù)措施（3

39、 3）成本措施）成本措施3 3、控制的依據(jù)、控制的依據(jù)（1 1）成本預算方案）成本預算方案（2 2）工程變更資料）工程變更資料40二、工程成本控制的方法二、工程成本控制的方法1 1、工程成本報表法、工程成本報表法2 2、工程成本偏差分析法、工程成本偏差分析法41二、工程成本控制的方法二、工程成本控制的方法3 3、掙值法（、掙值法（Earned Value AnalysisEarned Value Analysis）掙值法又稱為贏得值法，是在工程項目實施中使用較多的掙值法又稱為贏得值法，是在工程項目實施中使用較多的一種方法，是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。一種方法，是對項目進度和費

40、用進行綜合控制的一種有效方法。 19671967年美國國防部（年美國國防部（DODDOD）開發(fā)了掙值法并成功地將其應(yīng)用于）開發(fā)了掙值法并成功地將其應(yīng)用于國防工程中。并逐步獲得廣泛應(yīng)用。國防工程中。并逐步獲得廣泛應(yīng)用。掙值法的核心是將項目在任一時間的計劃指標，完成狀況和資掙值法的核心是將項目在任一時間的計劃指標，完成狀況和資源耗費源耗費綜合度量綜合度量。將進度轉(zhuǎn)化為貨幣，或人工時，工程量，如：鋼。將進度轉(zhuǎn)化為貨幣，或人工時，工程量，如：鋼材噸數(shù)，水泥立方米，管道米數(shù)或文件頁數(shù)。材噸數(shù)，水泥立方米，管道米數(shù)或文件頁數(shù)。掙值法的價值在于將項目的進度和費用綜合度量，比較實際情掙值法的價值在于將項目的進

41、度和費用綜合度量，比較實際情況和計劃的差異，從而能準確描述項目的進展狀態(tài)。況和計劃的差異，從而能準確描述項目的進展狀態(tài)。掙值法的另一個重要優(yōu)點是可以預測項目可能發(fā)生的工期滯后掙值法的另一個重要優(yōu)點是可以預測項目可能發(fā)生的工期滯后42量和費用超支量，從而及時采取糾正措施，為項目管理和控制提供量和費用超支量，從而及時采取糾正措施，為項目管理和控制提供掙值法的基本原理：通過“三個成本”、“兩個差異”和“兩個績效”的比較,對成本實施控制。費費用用BCWSACWP三個成本三個成本BCWP0工期工期掙值法示意圖掙值法示意圖BCWS_工程預算成本工程預算成本BCWP_已完工程預算成本已完工程預算成本ACWP

42、_工程實際成本工程實際成本43掙值法的指標掙值法的指標（1 1）工程預算成本）工程預算成本(Budgeted Cost for Work Scheduled)(Budgeted Cost for Work Scheduled)。BCWSBCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預算費用。所需的預算費用。計算公式為：計算公式為：BCWS=BCWS=計劃工作量預算定額。計劃工作量預算定額。BCWSBCWS主要是反映進度計劃應(yīng)當完成的工作量主要是反映進度計劃應(yīng)當完成的工作量( (用費用表用費用表示示) )。（2 2）已完工作量的預算成本）已

43、完工作量的預算成本 (Budgeted Cost for Work (Budgeted Cost for WorkPerformed)Performed)。BCWPBCWP是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預算定額計算出來的費用，即掙值預算定額計算出來的費用，即掙值(Earned Value)(Earned Value)。計算公式為：計算公式為：44（3 3）已完成工作量的實際費用）已完成工作量的實際費用 (Actual Cost for Work (Actual Cost for WorkPerformed)Performed)。ACWP

44、ACWP是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的費用。耗的費用。ACWPACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。45掙值法的基本原理：通過“三個成本”、“兩個差異”和“兩個績效”的比較,對成本實施控制。費費用用BCWSCVACWPSV兩個差異兩個差異BCWP掙值法示意圖掙值法示意圖0工期工期成本差異成本差異: CV=BCWP-ACWP進度差異進度差異: SVBCWP-BCWS46（4 4）工程成本差異）工程成本差異(Cost Variance-CV)(Cost Variance-CV)。CVCV是指檢查期間

45、是指檢查期間BCWPBCWP與與ACWPACWP之間的差異。之間的差異。計算公式：計算公式：CV=BCWP-ACWPCV=BCWP-ACWP。當當CVCV為負值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費費用超過為負值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費費用超過預算值即超支。反之當預算值即超支。反之當CVCV為正值時表示實際消耗費用低于預為正值時表示實際消耗費用低于預算值，表示有節(jié)余或效率高。若算值，表示有節(jié)余或效率高。若CV=0,CV=0,表示項目按計劃執(zhí)行。表示項目按計劃執(zhí)行。（5 5）工程進度差異）工程進度差異(Schedule Variance-SV)(Schedule Variance-SV)。SVSV

46、是指檢查日期是指檢查日期BCWPBCWP與與BCWSBCWS之間的差異。之間的差異。計算公式：計算公式：SV=BCWP-BCWSSV=BCWP-BCWS。當當SVSV為正值時表示進度提前，為正值時表示進度提前，SVSV為負值表示進度延誤。為負值表示進度延誤。若若SV=0SV=0，表明進度按計劃執(zhí)行。，表明進度按計劃執(zhí)行。47掙值法的基本原理：通過“三個成本”、“兩個差異”和“兩個績效”的比較,對成本實施控制。費費用用BCWSCVACWPSVBCWP掙值法示意圖掙值法示意圖0工期工期成本差異成本差異: CV=BCWP-ACWP進度差異進度差異: SVBCWP-BCWSBCWS_工程預算成本工程預

47、算成本BCWP_已完工程預算成本已完工程預算成本ACWP_工程實際成本工程實際成本48掙值法的基本原理：通過“三個成本”、“兩個差異”和“兩個績效”的比較,對成本實施控制。兩個績效兩個績效（6 6）成本績效指數(shù)）成本績效指數(shù)(Cost Performed Index-CPI)(Cost Performed Index-CPI)。CPICPI是指掙得值與實際費用值之比。是指掙得值與實際費用值之比。當當 CPI CPI1 1表示低于預算，表示低于預算，CPICPI1 1表示超出預算，表示超出預算，CPI=1CPI=1表示實際費用與預算費用吻合。若表示實際費用與預算費用吻合。若CPI=1,CPI=1

48、,表明項目表明項目（7 7）進度績效指數(shù)）進度績效指數(shù)(Schedule Performed Index-SPI)(Schedule Performed Index-SPI)。費用按計劃進行。費用按計劃進行。SPISPI是指項目掙得值與計劃值之比，即：是指項目掙得值與計劃值之比，即：當當 SPI SPI1 1表示進度提前，表示進度提前，SPISPI1 1表示進度延誤，表示進度延誤，49（8 8）工程預算總成本（）工程預算總成本（Budget at CompletionBudget at Completion，BACBAC）指某一項或某一組工程的總的預算成本。指某一項或某一組工程的總的預算成本。

49、（9 9）完工尚需估算（）完工尚需估算（Estimate to Completion-ETCEstimate to Completion-ETC）完成工程預計還需要的成本。完成工程預計還需要的成本。（1010）完工成本估算（）完工成本估算（Estimate at Completion-EACEstimate at Completion-EAC）完成規(guī)定范圍的工作的時候，工程的預計總成本。完成規(guī)定范圍的工作的時候，工程的預計總成本。50【例【例8-3】P221任務(wù)/時間1-89-18192021-2425-3637383940414243-48ABCDEFGHIJ100%80%20%10%P22

50、2掙值法示例：掙值法示例：P222P2221 1、任務(wù)、任務(wù)A A：總成本預算總成本預算2525萬元，當前實際完成萬元，當前實際完成2222萬元，計劃任務(wù)完成萬元，計劃任務(wù)完成100%100%（第（第2020周，下同）。周，下同）。ACWP=22ACWP=22萬元，萬元，BCWP=25BCWP=25萬元，萬元，BCWS=25BCWS=25萬元。萬元。2 2、任務(wù)、任務(wù)B B：總成本預算總成本預算4545萬元，當前實際完成萬元，當前實際完成4040萬元，計劃任務(wù)完成萬元，計劃任務(wù)完成100%100%，實際完成，實際完成80%80%。ACWP=40ACWP=40萬元，萬元，BCWP=45BCWP=

51、4580%=3680%=36萬元，萬元，BCWS=45BCWS=45萬元。萬元。3 3、任務(wù)、任務(wù)C C：總成本預算總成本預算3030萬元，當前實際完成萬元，當前實際完成6 6萬元，計劃任務(wù)完成萬元，計劃任務(wù)完成33.3%33.3%，實際完成，實際完成20%20%。ACWP=6ACWP=6萬元，萬元，BCWP=30BCWP=3020%=620%=6萬元，萬元，BCWS=30BCWS=3033.3%=1033.3%=10萬元。萬元。52任務(wù)任務(wù) 成本預算成本預算 ACWPACWP 實際完成比例實際完成比例 BCWPBCWP計劃任務(wù)完成比例計劃任務(wù)完成比例100%100%BCWSBCWS25254

52、54510100 00 00 00 00 00 00 08080A AB BC CD D2525454530308080222240406 67 70 0100%100%80%80%20%20%10%10%0%0%252536366 68 80 0100%100%33.3%33.3%0 00 00 00 00 00 00 00 0E E7575F FG GH H1701704040808025250 00 00 00 00%0%0%0%0%0%0%0%0 00 00 00 0I IJ J合計合計30306006000 075750%0%0 07575P223CV=BCWP-ACWP=CV=BC

53、WP-ACWP=（25+36+6+825+36+6+8）- -（22+40+6+722+40+6+7）=0=0SV=BCWP-BCWS=SV=BCWP-BCWS=（25+36+6+825+36+6+8）- -（25+45+10+025+45+10+0）=-5=-553【例】某項目經(jīng)理部在對某施工項目進行成本管理過程中，對各月的費用進行了統(tǒng)計，有關(guān)情況見下表：月份計劃完成工作預算費用（萬元）已完工作量（%）實際發(fā)生費用（萬元）12200280310470620430600290300260210180100105901902902904703004402401302203001801703410

54、050561104078509801011121209010054問題：1. 求出12個月的掙得值；2. 求出12個月的CV和SV；3. 求出12個月的CPI、SPI并分析成本和進度情況。55解：1. 計算結(jié)果如下表已完工作量實際發(fā)生費用掙值BCWP（萬元）200計劃完成工作預算費用BCWS（萬元）月份（%）10010590ACWP（萬元）122002801902902942793310290470310447010050470562030047324064301104044076002401458290501302409300802203121891801011122601209030021018018010017041502750